Made available in DSpace on 2010-04-20T20:20:23Z (GMT). No. of bitstreams: 0 Previous issue date: 1999-01-21T00:00:00Z / Descreve a trajetória e o papel da Controladoria e dos Controllers desde a criação das empresas verticalizadas do início do século XX, ressaltando a importância e relevância que a Controladoria adquiriu durante este período, impulsionada principalmente pelos efeitos do fenômeno da Globalização na economia mundial dentro das empresas. A ênfase maior foi dirigida para a contribuição que esta função dá as empresas, quando se discutem as necessidades de sistemas de informações mais eficazes e eficientes, capazes de comunicar os resultados operacionais e os impactos financeiros, como apoio para o gerenciamento das mesmas e no processo de tomada de decisões. Ressalta ainda, a mudança de perfil do Controller, tendo em vista a demanda por líderes financeiros que saibam trabalhar em equipe, desenvolver e treinar a organização para o correto uso do recurso mais importante das empresas na Sociedade do Conhecimento: A informação. Sugere a mudança do perfil ortodoxo e controlador da Controladoria, verificado no passado, para um novo comportamento de controles descentralizados e divisão de responsabilidades, através da parceria com as demais áreas operacionais da empresa e do trabalho em equipes multifuncionais, proporcionando contínuo aprendizado dentro das empresas. Conseqüentemente, mostra que a Controladoria tem um enorme potencial de apoio nessa transição rumo ao século XXI

Made available in DSpace on 2010-04-20T20:20:26Z (GMT). No. of bitstreams: 0 Previous issue date: 1997-03-11T00:00:00Z / É um estudo de caso com o objetivo de recomendar a descontinuação ou não de um produto específico dentre os diversos produtos da empresa ABC. A demonstração de resultados do produto (XYZ), está sujeita a distorções decorrentes da inadequação dos critérios de apropriações que mascaram esta demonstração. A empresa ABC utiliza esta medida de lucratividade distorcida como parâmetro para definição dos níveis de investimentos, e formação de preços neste produto. Não existem cálculos de Retorno sobre Investimento ou Valor Presente de Fluxo de Caixa que permita uma comparação com outras opções de investimentos em relação ao produto XYZ. Nesta dissertação avalia-se a variação no fluxo de caixa da empresa ABC relativa à saída do produto XYZ. Os resultados obtidos suportam a recomendação mencionada

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-10-26T18:29:39Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) A ADOÇÃO DAS IFRS IMPACTA NO GERENCIAMENTO DE RESULTADOS EVIDÊNCIAS DO MERCADO DE CAPITAIS BRASILEIRO.pdf: 1086762 bytes, checksum: c1467dd175042006a953496b7603a337 (MD5) / Approved for entry into archive by Morgana Andrade (morgana.andrade@ufes.br) on 2015-11-25T19:05:24Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) A ADOÇÃO DAS IFRS IMPACTA NO GERENCIAMENTO DE RESULTADOS EVIDÊNCIAS DO MERCADO DE CAPITAIS BRASILEIRO.pdf: 1086762 bytes, checksum: c1467dd175042006a953496b7603a337 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-11-25T19:05:24Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) A ADOÇÃO DAS IFRS IMPACTA NO GERENCIAMENTO DE RESULTADOS EVIDÊNCIAS DO MERCADO DE CAPITAIS BRASILEIRO.pdf: 1086762 bytes, checksum: c1467dd175042006a953496b7603a337 (MD5) Previous issue date: 2015 / Objetivou-se nesta dissertação identificar o impacto da adoção das IFRS no gerenciamento de resultados (proxy para a qualidade da informação contábil - QIC) das companhias abertas brasileiras não financeiras na BM&FBOVESPA. Em revisão da literatura especializada na temática, constatou-se que: (1) existe uma lacuna na investigação do gerenciamento de resultados no Brasil, visto que a maioria dos estudos se concentra no gerenciamento de resultados por accruals discricionários, havendo ainda poucos estudos sobre o gerenciamento de resultados por manipulações operacionais, assim como estudos que abordam ambas as formas de gerenciamento de resultados (MARTINEZ, 2013) e; (2) a qualidade da informação contábil (QIC) não é somente influenciada pelo padrão contábil, mas por pelo menos três fatores distintos: i) o ambiente legal e político em que as empresas estão inseridas, ii) o padrão contábil e; iii) os incentivos internos das companhias para a divulgação da informação contábil, sendo o primeiro fator mais relevante que os outros dois, inclusive por também influenciá-los (SODERSTROM; SUN, 2007). Assim, optou-se por mensurar as duas formas de gerenciamento de resultados e analisar o impacto nelas de três variáveis que se espera que capturem os efeitos dos três fatores que impactam na QIC, são elas: i) a regulação adicional de alguns setores da economia (primeiro fator); ii) as IFRS (segundo fator) e; iii) a presença das companhias nos segmentos especiais de listagem da BM&FBOVESPA (terceiro fator). Acredita-se que esta abordagem que avalia as IFRS em conjunto com demais fatores que impactam na QIC permita uma análise mais abrangente acerca do possível impacto das IFRS no gerenciamento de resultados. A população de interesse da pesquisa foram as companhias abertas não financeiras da BM&FBOVESPA e a amostra, coletada a partir da ferramenta Comdinheiro, contou com 1.619 observações empresa/ano para os modelos de accruals discricionários e com 1.592 observações empresa/ano para os modelos de manipulações operacionais. Para a operacionalização da pesquisa foram realizadas seis análises de regressão com correção robusta de White para dados em painel com efeitos aleatórios, cada regressão tinha como variável dependente uma métrica diferente para o gerenciamento de resultados das companhias, sendo que três buscavam capturar os accruals discricionários e outras três as manipulações operacionais. Os resultados sugerem que as IFRS não impactaram nas práticas de gerenciamento de resultados, seja por accruals discricionários ou por manipulações operacionais. A presença em setores regulados, no entanto, tende a exercer uma restrição à utilização do gerenciamento de resultados por accruals discricionários nas companhias, porém, não impacta no gerenciamento de resultados por manipulações operacionais. Em relação à presença nos segmentos especiais de listagem da BM&FBOVESPA, os resultados sugerem que nos últimos anos, quando o padrão contábil já era as IFRS, as companhias presentes em tais segmentos apresentaram menores valores absolutos de accruals discricionários e de manipulações operacionais. Conclui-se que as IFRS não foram capazes de diminuir o gerenciamento de resultados no Brasil possivelmente devido ao fraco ambiente institucional brasileiro (LOPES; WALKER, 2008), apresentando, inclusive, um teor formalístico que se caracteriza pela diferença entre a realidade prática e a proposta legal prevista para esta realidade (RIGGS, 1964, 1968). Além disso, contribuindo para literatura no Brasil, os resultados sugerem que as duas formas de gerenciamento de resultados são impactadas por fenômenos diferentes porque possuem incentivos e custos diferentes e, dessa forma, não devem ser tratadas como se respondessem aos mesmos incentivos. / This dissertation aimed to identify the impact of the IFRS adoption on earnings management (proxy for the earnings quality - EQ) of non-financial Brazilian companies on the Brazilian Securities, Commodities and Futures Exchange (Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros de São Paulo - BM&FBOVESPA). In reviewing the literature on the issue, it was found that: (1) there is a gap in the investigation of earnings management in Brazil, since most of the studies focuses on earnings management by discretionary accruals, there are few studies on earnings management by operational manipulations, as well as studies on both earnings management forms (MARTINEZ, 2013) and; (2) the earnings quality (EQ) is not only influenced by accounting standards, but by at least three distinct factors: i) the legal and political environment in which companies operate, ii) the accounting standards and; iii) internal incentives of the companies for the disclosure of accounting information, being the first factor more relevant than the others two, including by also influence them (SODERSTROM, SUN, 2007). Thus, it chose to measure both forms of earnings management and analyze the impact on them of three variables that are expected to capture the effects of the three factors that impact the EQ, they are: i) the additional regulation of some sectors of the economy (first factor); ii) IFRS (second factor) and; iii) the presence of companies in the special segment of BM&FBOVESPA listing (third factor). It is believed that this approach which assesses the IFRS together with other factors that impact the EQ allow a more comprehensive analysis on the possible impact of the IFRS on earnings management. The population of interest of the research was the non-financial public companies of BM&FBOVESPA and the sample, collected from the Comdinheiro tool, included 1,619 firm/year observations for models of discretionary accruals and 1,592 firm/year observations for models of operational manipulations. In order to implement the research were carried out six regression analyzes with White robust correction for panel data with random effects, each regression had as a dependent variable a different metric for earnings management of companies, and three sought to capture the discretionary accruals and three other the operational manipulations. The results suggest that IFRS had no impact on earnings management practices, either discretionary accruals or operational manipulations. The presence in regulated sectors, however, tends to have a restriction on the use of earnings management by discretionary accruals in companies, however, does not impact on earnings management by operational manipulations. Regarding the presence in the special segment of BM&FBOVESPA listing, the results suggest that in recent years, when the accounting standard was already IFRS, companies present in these segments had lower absolute values of discretionary accruals and operating manipulations. It is concluded that the IFRS were not able to decrease the earnings management in Brazil possibly due to poor Brazilian institutional environment (LOPES; WALKER, 2008), showing even a formalistic aspect which is characterized by the difference between the practical reality and Legal proposal planned for this reality (RIGGS, 1964, 1968). Also contributing to the literature in Brazil, the results suggest that both forms of earnings management are affected by different phenomena because they have different incentives and costs and, therefore, should not be treated as if they respond to the same incentives.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2018. / Submitted by Raquel Almeida (raquel.df13@gmail.com) on 2018-05-17T18:12:18Z No. of bitstreams: 1 2018_RenatoHenriqueGurgelMota.pdf: 4100804 bytes, checksum: c8ab841e09d80694f58d2b2901794c69 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-05-23T11:48:02Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2018_RenatoHenriqueGurgelMota.pdf: 4100804 bytes, checksum: c8ab841e09d80694f58d2b2901794c69 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-05-23T11:48:02Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2018_RenatoHenriqueGurgelMota.pdf: 4100804 bytes, checksum: c8ab841e09d80694f58d2b2901794c69 (MD5) Previous issue date: 2018-05-23 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (CAPES). / O objetivo deste trabalho é analisar o impacto do ambiente econômico no gerenciamento de resultados contábeis de firmas cujas metas englobam atingir ou bater a previsão de lucros de analistas, reportar lucro próximo a zero ou manter a performance de lucro do período anterior. Sendo assim, este estudo analisa o comportamento do gerenciamento de resultados contábeis, por meio dos accruals (AEM) e das decisões operacionais (REM), dentre as quatro fases do ciclo econômico - expansão, recessão, contração e recuperação. A amostra é composta por firmas de 35 países-membros e seis países convidados ou parceiros da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OECD) no período de 2000 a 2015, excetuandose as firmas financeiras e reguladas, tais como as participantes de setores de energia, gás, telecomunicação e saneamento. Para análise do gerenciamento de resultados contábeis, utilizaram-se dois modelos de estimação dos accruals: o modelo Paulo (2007) e o modelo Jones Modificado (1995). Por sua vez, estimou-se o gerenciamento por meio de decisões operacionais conforme Roychowdhury (2006), através do comportamento anormal dos custos de produção e das despesas operacionais. A análise envolveu o agrupamento dos dados em painel desbalanceado e, em seguida, a utilização de regressões do tipo Weighted Least Squares na relação do gerenciamento de resultados e as fases do ciclo econômico. Das três hipóteses norteadoras estabelecidas, duas predizem que o ambiente econômico gera impacto sobre o gerenciamento de resultados contábeis por meio dos accruals (H1) e das decisões operacionais (H2), enquanto que a terceira prediz que o trade-off entre essas estratégias é impactado pelo ambiente econômico. Em geral, os resultados indicam que as firmas que buscam atingir a previsão de lucro dos analistas utilizam AEM na fase de recessão. Em contrapartida, há indícios do uso de REM na fase de contração, com o intuito de manter a performance de lucro do período anterior. Ademais, a análise das firmas que buscam reportar lucro próximo a zero indica que os gestores usam ambas as estratégias de gerenciamento de resultados (AEM e REM) de forma complementar e não em função dos custos associados a cada estratégia. Tendo em vista que os resultados podem sofrer influência de características idiossincráticas de cada país, como teste de robustez, analisou-se o grupo dos oito países mais ricos do mundo e o Brasil, separadamente. Os resultados indicam que as estratégias de gerenciamento de resultados são impactadas pelo ambiente econômico, a depender do país em análise, da fase do ciclo econômico e do incentivo associado. / This work aims to analyze the impact of the economic environment on the earnings management in firms seeking to beat/meet analysts' forecasts, to report near-zero profits or to maintain the previous year's profits. Thus, it was analyzed how accruals earnings management (AEM) and real earnings management (REM) were influenced by all four economic cycles - expansion, recession, contraction and recovery. Samples included firms from 35 countries members of the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) from 2000 to 2015, and six countries invited as guests. Financial and regulated firms such as firms in the utility industry (electricity, gas, telecommunication and water) were excluded. We used the Modified Jones Model and the Paulo Model to estimate AEM, and the Roychowdhury Model to estimate REM. For analysis, unbalanced panels regression and Weighted Least Squares regressions were used when crossing earnings management to economic cycles data. The three guiding hypotheses for this study include that the economic environment affects accruals earnings management (H1), real earnings management (H2) and the trade-off between these strategies (H3). In general, results indicate that firms are more likely to report AEM that beat/meet analysts' forecast during the recession phase of the economic cycle. On the other hand, there is evidence that firms are more likely to report REM that maintain the previous year's profits during the contraction phase of the economic cycle. In addition, the data suggests a complementary relationship between AEM and REM to achieve near-zero profits, but no substitute relationship between both earnings management strategies. Considering that the results may be influenced by idiosyncratic traits of each country, each country of the group of the eight of the world’s richest and most powerful countries (G8) and Brazil were analyzed, individually. The results show that the impact of earning management strategies on accounting information is dependent on the economic environment - but the impact may be different depending on the country, the economic cycle and the associated incentives.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2018. / Submitted by Raquel Almeida (raquel.df13@gmail.com) on 2018-05-18T17:55:09Z No. of bitstreams: 1 2018_RafaelMartinsNoriller.pdf: 534722 bytes, checksum: b528f52923d66ae8605fae89c2394d03 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-05-28T19:21:18Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2018_RafaelMartinsNoriller.pdf: 534722 bytes, checksum: b528f52923d66ae8605fae89c2394d03 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-05-28T19:21:18Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2018_RafaelMartinsNoriller.pdf: 534722 bytes, checksum: b528f52923d66ae8605fae89c2394d03 (MD5) Previous issue date: 2018-05-28 / Este estudo tem como objetivo analisar a relação entre os componentes das demonstrações contábeis das empresas de capital aberto da América Latina e variáveis macroeconômicas. O trabalho utilizou modelos econométricos com dados em painel, estimados no período de 2010 a 2016. Os modelos econométricos foram especificados de modo a capturar o impacto de variáveis macroeconômicas (PIB, Taxa de Cambio e Taxa Real de Juros) sobre os componentes das demonstrações contábeis (Ativo Total, Patrimônio Liquido, Receita Liquida e Resultado Liquido). Para tanto, foram desenvolvidos três artigos, sendo um ensaio teórico e duas pesquisas empíricas. O ensaio teórico apresentou aspectos teóricos e empíricos associados às relações entre variáveis macroeconômicas e retornos acionários, bem como entre aquelas e componentes das demonstrações contábeis. Por seu turno, as pesquisas empíricas evidenciaram o impacto das variáveis macroeconômicas no retorno acionários e nos componentes das demonstrações contábeis das empresas de capital aberto latino-americanas, seja de forma agregada, seja na forma de segregação por setores empresariais. Na forma agregada, ficou evidente a causalidade da taxa de cambio, taxa real de juros e PIB sobre o Ativo Total, Patrimônio Liquido, Receita Liquida e Resultado Líquido, com exceção da causalidade da taxa real de juros sobre o Resultado Líquido. Considerando a segregação por setores empresariais, ficou caracterizado o impacto diferenciado das variáveis macroeconômicas nos componentes das demonstrações contábeis, em que o PIB, a Taxa Real de Juros ou a Taxa de Cambio influenciaram de forma significativa pelo menos um dos componentes das demonstrações contábeis empresariais no recorte setorial. Conclui-se que as variáveis macroeconômicas impactam os componentes das demonstrações contábeis empresariais das empresas latino-americanas. Também é possível afirmar que a conjuntura macroeconômica impacta de forma distinta os componentes das demonstrações contábeis empresarias, considerando a segregação por setores empresariais. / This study aims to analyze the relationship between the components of the financial statements of publicly traded companies in Latin America and macroeconomic variables. The study utilized econometric models with panel data estimated in the period from 2010 and 2016. The econometric models were specified to capture the impact of macroeconomic variables (GDP, the Exchange Rate, and the Interest Rate) on stock returns and on components of financial statements (Total Assets, Shareholders' Equity, Net Revenues and Net Earnings). Accordingly, three articles were developed, a theoretical essay and two empirical papers. The theoretical essay presents theoretical and empirical aspects associated with the relationships between macroeconomic variables and stock returns, as well as between the former and components of financial statements. On the other hand, the empirical papers quantify the impact of macroeconomic variables on stock returns and components of financial statements of Latin American public companies, either in aggregate form or segregated by business sectors. In the aggregate form, the causality of the exchange rate, real interest rate and GDP on Total Assets, Shareholders' Equity, Net Revenue and Net Earnings became evident, except with respect to the causality of the interest rate on Net Earnings. Considering the segregation by business sectors, the differential impact of the macroeconomic variables on the components of the financial statements was demonstrated, in which GDP, the Interest Rate, and the Exchange Rate had a significant influence on at least one of the components of the corporate financial statements in the sectoral disaggregation. We conclude that the macroeconomic variables impact significantly the components of the corporate accounting of Latin American companies. It is also possible to say that the macroeconomic situation has a distinct impact on the components of the business accounting statements, considering the segregation by business sectors.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão Pública, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2017. / Submitted by Fernanda Percia França (fernandafranca@bce.unb.br) on 2017-04-12T20:06:44Z No. of bitstreams: 1 2017_LorenaAlmeidaCampos.pdf: 2094502 bytes, checksum: 5ad3d807beb2c39f26203a9f0137c406 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana(raquelviana@bce.unb.br) on 2017-04-25T22:13:35Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_LorenaAlmeidaCampos.pdf: 2094502 bytes, checksum: 5ad3d807beb2c39f26203a9f0137c406 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-25T22:13:35Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_LorenaAlmeidaCampos.pdf: 2094502 bytes, checksum: 5ad3d807beb2c39f26203a9f0137c406 (MD5) / O reconhecimento das receitas tem sido um tema amplamente discutido após a aprovação da IFRS 15 – Receitas de Contratos com Cliente. A norma que entra em vigor, a partir de 01 de Janeiro de 2018, prevê que, para o reconhecimento da receita, deve-se inicialmente reconhecer os ativos e passivos contratuais, e a medida que forem sendo cumpridas as obrigações contratadas, desreconhecem-se esses passivos. O modelo de reconhecimento de receitas, proposto pela IFRS 15, provocará significativas alterações no fluxo de receitas das organizações do setor imobiliário, o que pode afetar a avaliação dessas organizações. Nessa perspectiva, a pesquisa teve como objetivo analisar o desempenho das organizações de incorporação imobiliária no Brasil, sob a ótica dos usuários da informação contábil, em um cenário de mudanças dos critérios de reconhecimento da receita. A Indústria da Construção é um dos setores mais importantes para a economia, uma vez que o desenvolvimento e a capacidade de produção de um país se relacionam diretamente com o crescimento desse setor. Após uma revisão na literatura sobre medição de desempenho na Indústria da Construção, encontrou-se que medidas de rentabilidade, endividamento e liquidez são as mais críticas para avaliar as organizações que atuam no setor. Por meio da utilização da Análise Envoltória de Dados e um modelo de retornos contantes de escala com orientação a input, identificou-se que os determinantes de eficiência para as organizações listadas na BM&FBovespa do subsetor de Construção Civil, no segmento de Edificações com dados disponíveis na base Economática®, no ano de 2015 são: Participação da Dívida Líquida sobre Capital Próprio e Retorno sobre o Patrimônio. Por meio de um ranking elaborado a partir da fronteira de eficiência composta*, as organizações Construtora Adolpho Linderberg e Ez Tec Empree. e Participações S.A foram consideradas benchmarking sob a perspectiva de minimização, utilizando de menor estrutura de capitais, mantendo estáveis os níveis de rentabilidade. A partir desses resultados verificou-se que a gestão do capital oneroso, considerando a demanda das partes interessadas, como proposto pela Teoria dos Stakeholders contribuiu para determinar a eficiência dessas organizações. Adicionalmente, o reconhecimento da receita foi simulado por meio dos casos de três empreendimentos reais de uma organização de incorporação imobiliária, localizada na região metropolitana de Goiânia/GO. Embora os resultados não possam ser generalizados, confirmam que a alteração de metodologias para o reconhecimento da receita afeta a análise do desempenho das organizações de incorporação imobiliárias brasileiras, e, que a metolologia proposta pela IFRS 15 permite aos gestores um maior grau de discricionariedade na evidenciação do resultado econômico das organizações. / The recognition of revenues has been a topic widely discussed after the approval of IFRS 15 - Revenues from Contracts with Customer. The rule that enters into force, as from January 1, 2018, provides that, in order to recognize revenue, it is initially necessary to recognize contractual assets and liabilities, and as contractual obligations are met, they are derecognised These liabilities. The revenue recognition model, proposed by IFRS 15, will cause significant changes in the revenue stream of real estate organizations, which may affect the evaluation of these organizations. In this perspective, the research had the objective of analyzing the performance of real estate development organizations in Brazil, from the perspective of accounting information users, in a scenario of changes in revenue recognition criteria. The Construction Industry is one of the most important sectors for the economy, since the development and production capacity of a country is directly related to the growth of this sector. After a review in the literature on performance measurement in the Construction Industry, it was found that measures of profitability, indebtedness and liquidity are the most critical to evaluate the organizations that operate in the sector. Through the use of Data Envelopment Analysis and a model of continuous returns of scale with input orientation, it was identified that the efficiency determinants for the organizations listed in the BM&FBovespa of the Civil Construction sub-sector, in the Buildings segment with data available in the Base in Economática®, in the year 2015 are: Share of Net Debt to Equity and Return on Equity. By means of a ranking drawn from the composite efficiency frontier *, the organizations Adolpho Linderberg and Ez Tec Empree. and Participações S.A were considered benchmarking under the perspective of minimization, using a lower capital structure, maintaining stable levels of profitability. From these results it was verified that the management of the capital cost, considering the demand of the interested parties, as proposed by the Theory of Stakeholders contributed to determine the efficiency of these organizations. Additionally, revenue recognition was simulated through the cases of three real estate developments of a real estate development organization, located in the metropolitan region of Goiânia / GO. Although the results can not be generalized, they confirm that the change in methodologies for revenue recognition affects the performance analysis of Brazilian real estate development organizations, and that the methodology proposed by IFRS 15 allows managers a greater degree of discretion in disclosure of the organizations' economic results.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2015. / Submitted by Albânia Cézar de Melo (albania@bce.unb.br) on 2015-05-21T15:50:57Z No. of bitstreams: 1 2015_TiagoJoseGonzagaBorges.pdf: 2050168 bytes, checksum: 88b6b389dd4227b0fa1d742412e3f5d9 (MD5) / Approved for entry into archive by Guimaraes Jacqueline(jacqueline.guimaraes@bce.unb.br) on 2015-05-22T15:37:42Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2015_TiagoJoseGonzagaBorges.pdf: 2050168 bytes, checksum: 88b6b389dd4227b0fa1d742412e3f5d9 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-05-22T15:37:42Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2015_TiagoJoseGonzagaBorges.pdf: 2050168 bytes, checksum: 88b6b389dd4227b0fa1d742412e3f5d9 (MD5) / A discussão do controle social permeia várias áreas, mas para esta pesquisa se ateve à saúde pública na região Centro Oeste. Sob esse invólucro, salienta-se que o controle de gastos da gestão da saúde deve ocorrer por meio da fiscalização e controle dos Conselhos de Saúde no tocante aos relatórios de prestação de contas produzidos pelas Secretarias Estaduais de Saúde. Contudo, para a consecução do controle de gastos é preciso que haja participação social dos Conselhos (instâncias que representam usuários, trabalhadores da saúde, gestores e prestadores de serviço) – no sentido de compelir o gestor a prestar contas de seus atos. Não obstante, frisa-se a necessidade dos relatórios de prestação de contas estarem revestidos pelos aspectos qualitativos da informação contábil, ou seja, de possuírem uma qualidade que proporcione melhor entendimento do seu usuário. Para tanto, buscou-se verificar se a partir de uma maior amplitude de participação social haveria um incremento na qualidade dos relatórios. A avaliação da tendência de amplitude de participação social foi analisada a partir do instrumento de pesquisa formulado por Silva (1999) e baseado em Rifkin et al. (1989) e Demo (2001). Ademais, foram realizadas 27 entrevistas com conselheiros estaduais de saúde divididos entre Goiás, Mato Grosso e Mato Grosso do Sul, nove para cada um. Além disso, foram analisadas as atas das reuniões plenárias para avaliar a perspectiva histórica de criação e formação do Conselho até o período da pesquisa. Com respeito à qualidade da informação contábil procedeu-se à análise documental das prestações de contas das Secretarias de Saúde do período de 2011 a 2013 com base no instrumento construído por Gonçalves et al. (2010). De maneira geral, ao analisar a qualidade da informação – considerando o conjunto de variáveis divulgadas de forma obrigatória e voluntária – verificou-se que os gestores de Goiás e Mato Grosso cumpriram praticamente só o que é imposto por legislação, demonstrando, dessa forma, que a participação dos Conselhos não foi qualificada a ponto de compelir o gestor a ser mais transparente em relação aos seus atos. A ausência da divulgação de informações voluntárias reforça a ideia de que a participação não qualificada pode tender a diminuir a qualidade dos relatórios. Já em Mato Grosso do Sul foi possível perceber que, em razão de um ambiente de maior participação e controle, há um espaço que propicia um incremento na qualidade dos relatórios. Diante do exposto, verificou-se que uma maior amplitude participação social pode incrementar a qualidade dos relatórios de prestações de contas. / The discussion of social control permeates many areas, but this research focused in public health in the Midwest region. In this casing, it is pointed that the control of health management expenses should occur through the supervision and control of the Health Councils with regard to accountability reports produced by State Health Departments. However, to attainment cost control there must be social participation of the Councils (instances representing users, health workers, managers and service providers) - to compel the manager to show their own actions. Nevertheless, the need of accountability reports are coated by the qualitative aspects of accounting information, in other words, of having a quality that provides better understanding for users. Therefore, this work sought to determine whether from a greater range of social participation would be an increase in the quality of reports. The assessment of social participation amplitude trend was analyzed from the survey instrument made by Silva (1999), based on Rifkin et al. (1989) and DEMO (2001). In addition, there were 27 interviews with State Health Counselors divided between the states of Goiás, Mato Grosso and Mato Grosso do Sul, nine for each state. This work also analyzed the minutes of the plenary meetings to evaluate the historical perspective of creation and formation of the Council until this survey period. Regarding the quality of accounting information, proceeded to the documentary analysis of accountability reports of Health Departments for 2011 to 2013 based on the instrument built by Gonçalves et al. (2010). In general, when analyzing the quality of information - considering the disclosed set of variables mandatory and voluntary - it was found that managers of Goiás and Mato Grosso met nearly only what is imposed by law, demonstrating, thus, that the participation of the councils was not qualified as to compel the manager to be more transparent about their actions. The absence of voluntary disclosure information reinforces. In Mato Grosso do Sul, in turn, it was observed that due to a greater participation and control environment there is a space that provides an increase in the quality of reports.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Departamento de Economia, 2007. / Submitted by Aline Jacob (alinesjacob@hotmail.com) on 2010-02-08T15:01:30Z No. of bitstreams: 1 2007_MonicaEloaSilvaAmaro.PDF: 482128 bytes, checksum: 4bec95e0801ef0dc8030469bfc023611 (MD5) / Approved for entry into archive by Luanna Maia(luanna@bce.unb.br) on 2011-03-23T12:49:51Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2007_MonicaEloaSilvaAmaro.PDF: 482128 bytes, checksum: 4bec95e0801ef0dc8030469bfc023611 (MD5) / Approved for entry into archive by Luanna Maia(luanna@bce.unb.br) on 2011-03-23T12:59:57Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2007_MonicaEloaSilvaAmaro.PDF: 482128 bytes, checksum: 4bec95e0801ef0dc8030469bfc023611 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-03-23T12:59:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2007_MonicaEloaSilvaAmaro.PDF: 482128 bytes, checksum: 4bec95e0801ef0dc8030469bfc023611 (MD5) / As pesquisas sobre a relevância das informações contábeis para o mercado de capitais, predominantes na literatura contábil dos últimos 40 anos, confirmam a relação entre preço das ações e lucro contábil. As evidências indicam que as variações ocorrem com intensidades diferentes e que esta correlação imperfeita está relacionada com a diferença entre o valor de mercado e o valor contábil das empresas. O resíduo decorrente desta diferença é reconhecido nesta pesquisa como goodwill. Esta pesquisa objetiva analisar a influência do goodwill na relação preço-lucro das empresas brasileiras com ações listadas na Bolsa de Valores de São Paulo no período entre 1997 e 2006. Para realização dos testes foi utilizada regressão multivariada, tendo o preço por ação como variável dependente e duas variáveis independentes, o lucro contábil e o goodwill, esta última como variável de controle. Para certificar que não houve elevação artificial do coeficiente de determinação com a introdução da variável goodwill no modelo, os testes também foram feitos por meio de regressão univariada, sem a variável de controle. A segmentação da amostra em quatro partes, com ordenamento crescente dos valores de goodwill, de forma que no primeiro quartil ficaram as empresas com os menores valores e no último quartil ficaram as empresas com maiores valores, permitiu a evidenciação da influência do goodwill na relação preço-lucros. O grau de explicação dos lucros (R2 ajust) variou entre os quartis de forma inversamente proporcional ao tamanho do goodwill, 83% no primeiro quartil e 58% no quarto. A conclusão da pesquisa, pelos resultados obtidos e também pela representatividade da amostra, em torno de 70% do mercado acionário brasileiro, é que o grau com que os lucros contábeis explicam o valor de uma empresa é inversamente proporcional ao tamanho do seu goodwill. _______________________________________________________________________________ ABSTRACT / Researches on value relevance of accounting information, which have dominated accounting literature for the past 40 years, confirms a significant relation between prices and earnings. There is strong evidence that changes occur with different intensities and correlation is not perfect because market and accounting measurement models of transactions are different. In this research, I named goodwill the residual that originates from such differences. The aim of this study is to evaluate the influence of goodwill in the relationship between prices and earnings in a sample of firms with stocks traded in the São Paulo Stocks Exchange in the period 1997 to 2006. For doing statistical tests, I run a multivariate regression having prices as dependent variable and earnings and goodwill as independent variables, the last one as a control variable. The tests also were done analysing the earnings response coefficient in a univariate regression, by segregating the whole sample in four subsamples with firms sorted in an ascending way, according to the size of its goodwill. As predicted, the degree with which earnings explain prices is inversely related with the size of goodwill, since the adjusted-R2 of the four regressions changed from 83% in the sample with smaller goodwill firms to 58% in the sample-quartile with greater goodwill firms. As a concluding remark, supported in a sample that represents 70% of the Brazilian stock capital market, this research shows that the extension with wich earnings explain prices is inversely correlated with the size of goodwill.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Ciência da Informação, Programa de Pós-Graduação em Ciência da Informação, 2017. / Submitted by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2017-11-01T20:31:12Z No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2017-11-01T20:31:56Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-11-01T20:31:56Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) Previous issue date: 2017-11-01 / Estuda o uso da taxonomia como instrumento auxiliar para decisões táticas no processo de auditoria contábil. Propõe um modelo de taxonomia que permita a identificação de procedimentos de auditoria a partir de lições aprendidas de erros e fraudes. Analisa conceitualmente a construção dessa metodologia a partir da aplicação como modelo de representação de lições aprendidas. Mapeia na literatura contábil os riscos de distorção para validação técnica da estrutura taxonômica e mostra analiticamente o risco de detecção mediante as trilhas conceituais sustentadas por relações lógicas da Teoria do Conceito. É um estudo exploratório que tem como procedimento técnico o levantamento bibliográfico e a pesquisa documental, os quais subsidiam as análises qualitativas. São defendidas as teses de que a taxonomia facetada é um instrumento de auxílio às decisões táticas na auditoria contábil e, que a estrutura da taxonomia como linguagem documentária permite a recuperação de informações de lições aprendidas numa trilha formada por relações lógicas entre termos de diferentes facetas. A análise de conteúdo é aplicada em documentos obtidos junto à duas instituições que executam auditoria independente. Vale-se de casos de estudos de Deloitte (Estados Unidos da América), uma das quatro maiores empresas de auditoria do mundo, atuante sobretudo na área privada e, um caso do Tribunal de Contas da União (TCU), órgão responsável pela auditoria independente nas contas públicas do Governo Federal brasileiro. Os resultados obtidos indicam a taxonomia como instrumento auxiliar às decisões dos auditores quanto à escolha de procedimentos com base na análise de risco de distorções provocados por erros ou fraudes; e, que a sequência lógica do processo de auditoria, refletida nas trilhas na estrutura de classificação da taxonomia correspondem às etapas objetivas sugerindo a redução de subjetividade nas escolhas do auditor, por conseguinte, ajuda na gestão do risco de auditoria. / This research approaches a taxonomy model that permits to identify audit procedures based on lessons learned caused by errors or fraud. It is an auxiliary device structure used by tactical decision making for an accounting audit process. It suggests a taxonomy as informational management tool for the audit process. Also, the taxonomy’s methodological development as lessons learned representation model was analyzed conceptually. In sequence, it maps the distortion risks, which is based on audit field to validate technically a taxonomy structure and analytically show that distortion risks are supported by logical relationship from Conceptual Theory on conceptual audit trails. This is an exploratory study that has a bibliography and a documentary research as technical procedure, which support its qualitative analysis. There are two thesis assertions. First, a faceted taxonomy is a device used by tactical decision making on accounting audit process. Second, that taxonomy structure is like a documentary language which allows an information recovery process of lessons learned by an audit trail, and that is formed by logical relationship between terms from different faceted categories. A content analysis is applied on a set of documents brought from two independent audit organizations. One of them comes from Deloitte at United States, one of four biggest companies around the world, working in private sector. The other one comes from a Federal Accounting Court (Tribunal de Contas da União - TCU), public entity responsible for independent auditing on Brazilian Federal Government. The results obtained indicate that a taxonomy as an auxiliary instrument used by auditor’s decision making for choosing audit tests, which is based on distortion risks analysis, and caused by errors and fraud. Also, the audit process’ logical sequence is reflected by the taxonomy audit trails and corresponds as objective steps, which means a subjective reduction on auditor’s choice, and consequently helps on audit risk management.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2016. / Submitted by Fernanda Percia França (fernandafranca@bce.unb.br) on 2016-06-27T13:02:06Z No. of bitstreams: 1 2016_AdrianaIsabelBackesSteppan.pdf: 1005480 bytes, checksum: cf34409afbb71f81c79a61134152cafa (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana(raquelviana@bce.unb.br) on 2016-07-12T14:40:10Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2016_AdrianaIsabelBackesSteppan.pdf: 1005480 bytes, checksum: cf34409afbb71f81c79a61134152cafa (MD5) / Made available in DSpace on 2016-07-12T14:40:10Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2016_AdrianaIsabelBackesSteppan.pdf: 1005480 bytes, checksum: cf34409afbb71f81c79a61134152cafa (MD5) / Esta tese teve como objetivo principal analisar os efeitos do viés emocional do otimismo exagerado no julgamento do profissional contábil, nas avaliações das probabilidades de ocorrência de ativos e passivos contingentes. Esse estudo refere-se a um quase-experimento, tendo como técnica de coleta de dados um questionário organizado em duas partes (a primeira refere-se ao instrumento de medição do viés otimista e dos fatores moderadores e a segunda parte trata dos cenários para os quais o indivíduo fez julgamento de probabilidades). O instrumento foi aplicado de forma presencial e em quatro encontros sequenciais. Do total da amostra, optou-se por elaborar a análise a partir dos dados extremos, um grupo com a presença máxima do viés otimista e outro sem a presença do mesmo, os quais correspondem ao primeiro e último tercil, totalizando 87 profissionais da área contábil. Pelos resultados alcançados, constatou-se a presença do viés otimista em 44 indivíduos ao passo que, para 43 participantes, não houve a presença dele. Com base na análise das estimativas indicadas pelos participantes excessivamente otimistas, foi possível verificar o efeito do viés na avaliação das estimativas. Ao se fazer a regressão entre as avaliações de probabilidades de ocorrências de ativos e passivos contingentes com as variáveis independentes ora representadas pelo perfil do viés otimista e fatores moderadores de eventos como o controle e experiência prévia, foi constatada essa relação. No que diz respeito a esses fatores moderadores foi possível confirmar as relações entre eles e o viés otimista. Ao se estabelecer uma análise do julgamento de probabilidades dos seis cenários apresentados, os achados mostraram que os indivíduos com a presença do viés otimista efetuaram julgamentos de probabilidades com expectativas abaixo ou igual a 50% para o cenário 1 (passivo) e 2 e 6 (ativos), contudo, para os cenários 3 (passivo), 4 (ativo) e 5 (passivo) os achados da pesquisa revelam que os indivíduos com a presença do viés apresentaram um julgamento de probabilidade com expectativas acima de 50%. Ao se examinar o contexto geral desta pesquisa, pode-se dizer que o viés otimista ajuda a explicar as avaliações das estimativas de probabilidades dos eventos, entretanto, observa-se que nem sempre os impactos aconteceram da forma prevista pelas teorias que embasam o viés otimista. Para os cenários ativos eram esperadas estimativas com probabilidades superiores a 50%, no entanto, se confirmou, desse modo, apenas para o evento 4. Para os cenários passivos eram aguardados julgamentos de probabilidades inferiores a 50%, contudo, apenas para o cenário 1, esse fato se confirmou. _______________________________________________________________________________________________ ABSTRACT / This thesis aimed to analyze the effects of exaggerated optimism emotional bias in the accounting professional judging, in the assessments of the probability of occurrence of contingent assets and liabilities. This study refers to a quasi-experiment, with the data collection technique an organized questionnaire into two parts (the first refers to the measurement instrument of optimistic bias and the moderating factors, and the second part deals with scenarios for which the individual has made judgements of probabilities). The instrument was applied in four sequential meeting session. From the total sample, it was decided to prepare the analysis from extreme data, a group with the highest presence of optimistic bias and the other without the presence of the same, which correspond to the first and last tertile, totaling 87 professionals in the accounting area. From the results achieved, there was the presence of optimistic bias in 44 individuals whereas 43 participants not. Based on the analysis of the estimates indicated by overly optimistic participants, it was possible to verify the effect of bias in the evaluation of the estimates. The regression between assessments of probabilities of occurrences of contingent assets and liabilities with the independent variables now represented by the optimistic bias profile and event moderating factors, such as the control and previous experience, it was found that relationship. With regard to these moderating factors it was possible to confirm the relationship between them and the optimistic bias. By establishing an analysis of the judgment probabilities of the six scenarios presented, the findings showed that individuals with the presence of optimistic bias did probabilities judgement with expectations below or equal to 50% for scenario 1 (passive) and scenarios 2 and 6 (assets), however, for scenarios 3 (liabilities), 4 (assets), and 5 (liabilities), the research findings reveal that individuals with the presence of bias had a judgement of probability above 50% expectations. When examining the general context of this research, it can be said that the optimistic bias helps explain the assessments of estimates of probabilities of the events, however, it is observed that not always the impacts happened as expected by the theories that support the optimistic bias. For assets scenarios were expected estimates with probabilities above 50%, however, it was confirmed thus only to event four. For liabilities scenarios were expected judgments of probability less to 50%, however, only for scenario 1, this fact was confirmed.