Il presente lavoro parte dalla constatazione che l’Imposta sul valore aggiunto è stata introdotta con lo scopo specifico di tassare il consumo in modo uniforme a livello europeo. La globalizzazione dell’economia con l’abolizione delle frontiere ha tuttavia favorito la nascita non solo di un mercato unico europeo, ma anche di “un mercato unico delle frodi”. L’esistenza di abusi e frodi in ambito Iva risulta doppiamente dannosa per l’Unione europea: tali condotte incidono quantitativamente sull'ammontare delle risorse proprie dell’Unione e sulle entrate fiscali dei singoli Stati membri nonché violano il principio di concorrenza e producono distorsioni nel mercato unico. È in questo contesto che intervengono i giudici nazionali e la Corte di Giustizia, al fine di porre un freno a tali fenomeni patologici. Quest’ultima, chiamata a far rispettare il diritto comunitario, ha sviluppato una misura antifrode e antiabuso consistente nel diniego del diritto alla detrazione qualora lo stesso venga invocato dal soggetto passivo abusivamente o fraudolentemente. Vedremo però che il problema non può essere facilmente ridotto a formule operative: al di là dello schema, fin troppo scontato, dell’operatore apertamente disonesto e degli operatori con esso dichiaratamente correi, rimane il territorio grigio dei soggetti coinvolti, qualche volta inconsapevolmente qualche volta consapevolmente, ma senza concreta partecipazione nella frode da altri orchestrata. Permane a questo punto la domanda se sia coerente - in un sistema impositivo che privilegia i profili oggettivi, prescindendo, salvo gli aspetti sanzionatori, da quelli soggettivi- negare il diritto alla detrazione Iva per asserita consapevolezza di comportamenti fraudolenti altrui o se non vi siano regole più adatte al fine di porre un freno alle frodi e dunque più conformi al principio di proporzionalità. / VAT fraud exists in different forms, ranging from the black economy to internal fraud and carousel fraud when intra-Union transactions are involved. It harms the financial interest of both the Member State in question and the European Union within the meaning of Article 325 TFEU. Both Member States and the Commission take measures to prevent the potential tax evasion or avoidance and abuse of law. Member States have been trying to stop the loss of VAT by turning on the innocent parties of the business chain the liability for the missing VAT. The purpose of my research is to analyze which remedies Member States may utilized to prevent evasion, avoidance or abuse, in the light of (i) the Court of Justice’s jurisprudence and (ii) the proposed measures by the Commission to fight tax fraud. Moreover, the present work analyzed if the remedies utilized so far by the Members States (i.e. reverse charge mechanism, joint and several liability and the knowledge test) are in line with the principle of the neutrality, the principle of legal certainty and proportionality. Finally, those methods are deeply described through an approach that tends to highlight the pros and the cons of each of them. Such a comparison is intended to indicate the best method to adopt in order to tackle the fraud and preserve the VAT principles.

Este trabajo de investigación, tiene por objeto el análisis de la posición de la Administración Tributaria en el marco conceptual de la relación jurídico-tributaria, y de las implicaciones que de cara al principio de imparcialidad, pueden tener los diversos posicionamientos conceptuales que de ésta se hagan, en procura de alcanzar una sana circunscripción de la naturaleza y el enfoque que se puede esperar y exigir de una Administración Tributaria moderna. Para lograrlo, se analizan los orígenes y alcances de la relación jurídico-tributaria, así como las múltiples y hasta divergentes acepciones doctrinales acerca de los actores directamente involucrados por el ordenamiento en tal relación, con especial atención a las divergentes acepciones del concepto de sujeto activo, y de la identificación de la Administración Tributaria en ese rol. Se aborda el estudio del panorama, las condiciones, el papel y los objetivos de la Administración Tributaria en la dinámica actual de la relación obligacional tributaria, de frente a la hipótesis de una concepción alternativa y más eficiente de la Administración Tributaria, como un garante del cumplimiento del Derecho Tributario, y ya no simplemente como un garante de la recaudación tributaria, lo que lleva casualmente a una revisión del modelo de “Relación Cooperativa” entre sujetos pasivos y Administración Tributaria, como un posible nuevo enfoque del paradigma de participación de ésta última en la relación, con evidencias funcionales y ejemplificativas, de institutos jurídicos tendentes a un nuevo paradigma, actualmente vigentes en España, Italia y Holanda. / Questo lavoro di ricerca si propone di analizzare la posizione dell'amministrazione fiscale nel quadro del rapporto giuridico-tributario, e le implicazioni che su quel rapporto può avere il principio di imparzialità, a seconda delle diverse posizioni concettuali sulla natura e il approccio che può e dovrebbe aspettarsi di una moderna Amministrazione Fiscale. Per raggiungere questo obiettivo, sono analizzati le origini e la portata del rapporto giuridico-tributario, nonché le molteplici e persino contrastanti significati che in dottrina si fanno circa gli attori direttamente coinvolti dalle leggi in materia, con particolare attenzione ai significati divergenti del concetto di soggetto attivo e la identificazione della Amministrazione Fiscale in quel ruolo. Lo studio del panorama, le condizioni, il ruolo e gli obiettivi dell'amministrazione fiscale nelle attuali dinamiche del rapporto obligatorio dei tributi, viene realizzato proprio per affrontare l'ipotesi di un'alternativa di design più efficiente per l'Amministrazione Fiscale, come un garante di ottemperamento del Diritto Tributario, e non un semplice garante di riscossione delle imposte, il che, porta casualmente ad un modello rivisto di "rapporto di collaborazione" tra contribuenti e autorità fiscali, come un possibile nuovo approccio al paradigma della partecipazione di questi ultimi nel rapporto; con prove funzionali ed esemplare di istituti giuridici volti a un nuovo paradigma , attualmente in vigore in Spagna, Italia e Olanda. / This research aims to analyze the position of the Tax Administration in the framework of the tax relationship, and the implications that the impartiality principle has on it, which may vary significantly depending on the different conceptual positions of what approach should be expected and requested from a modern Tax Administration. To achieve this, the origins and scope of the legal and tax relationship are analyzed as well as the multiple and even conflicting doctrinal meanings about the actors directly involved by law, with particular attention to the divergent meanings of the concept of active subject and the identification of the Tax Administration in that role. The study of the whole scenario, the conditions , the role and objectives of the Tax Administration, is addressed as part of the current dynamics of the tax relationship, in order to arrive at the hypothesis of an alternative and more efficient design of the Tax Administration, as a full guarantor of compliance of the tax law, and not simply as a guarantor of tax collection, hence leading to the revised model of "cooperative relationship", between taxpayers and tax authorities, as a possible new approach to the paradigm of participation of the latter in the relationship, with currently functioning and exemplary evidence of legal institutes aimed at that new paradigm, currently being used in Spain , Italy and Holland.

Dissertação (Mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas. / Made available in DSpace on 2012-10-16T21:22:36Z (GMT). No. of bitstreams: 0Bitstream added on 2016-01-08T14:09:06Z : No. of bitstreams: 1 151601.pdf: 3735052 bytes, checksum: 05d61dd537397c39f45ad11ea8cc52fa (MD5)

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Florianópolis, 1980. / Made available in DSpace on 2013-12-05T19:22:30Z (GMT). No. of bitstreams: 1 321092.pdf: 2255590 bytes, checksum: 772b248d01b025823a37622a92f335de (MD5)

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Florianópolis, 1998. / Made available in DSpace on 2013-12-05T20:39:41Z (GMT). No. of bitstreams: 1 199770.pdf: 2840317 bytes, checksum: e3eccb1471002544a6999b98a5787c92 (MD5) Previous issue date: 1998

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas / Made available in DSpace on 2012-10-19T03:22:51Z (GMT). No. of bitstreams: 0Bitstream added on 2014-09-25T21:27:54Z : No. of bitstreams: 1 178326.pdf: 2203712 bytes, checksum: d069fb70be6790f807c3fcdb83ee2616 (MD5) / Exame do princípio da Capacidade Contributiva na Constituição Federal. Análise da forma como foi positivado, em decorrência da inclusão das expressões "sempre que possível" e "caráter pessoal" no teor do texto. Seu campo de abrangência e sua eficácia. Possibilidade de sua adequação a todos os tributos e, de forma especial, aos impostos reais, aos impostos indiretos, às taxas e às contribuições de melhoria. Estudo dos sub-princípios da seletividade e da progressividade como mecanismos previstos constitucionalmente e que podem, e devem, ser utilizados na busca da observância do princípio da Capacidade Contributiva. Critérios utilizados para mensurar a capacidade dos contribuintes: a renda, o patrimônio e o consumo. Medidas judiciais cabíveis quando for burlado o direito dos contribuintes, pela não verificação da capacidade contributiva na da imposição de tributos

Orientador : Profª Drª Betina Treiger Grupenmacher / Dissertação (mestrado) - Universidade Federal do Paraná, Setor de Ciências Jurídicas, Programa de Pós-Graduação em Direito. Defesa: Curitiba, 17/03/2016 / Inclui referências : f. 264-275 / Resumo: O presente estudo tem por objetivo examinar se os Estados-Membros do Estado Federal Brasileiro deteriam competência legislativo-tributária para instituírem novas hipóteses de responsabilidade tributária para além daquelas previstas no Código Tributário Nacional. Ainda, em a tendo, perquire-se quais seriam os limites a que sujeitos referidos entes federados ao exercê-la. Nesse contexto, e a fim de responder as indagações iniciais, busca-se interpretar, de maneira sistemática, os dispositivos normativos regentes do assunto, de forma a, num primeiro momento, inferir-se qual a função da lei complementar de normas gerais no Estado Federal Brasileiro. Esclarecido esse ponto, passa-se a examinar, com o instrumental ofertado pela norma de competência, os limites formais e materiais veiculados na Constituição Federal e nas Leis Complementares de Normas Gerais à instituição, pelos Estados-Membros, de novas hipóteses de responsabilidade tributária. Por fim, visando ilustrar os aspectos teóricos abordados, são feitas breves considerações acerca das hipóteses de responsabilidade veiculadas em duas leis do Estado do Paraná: Lei nº 18.573/2015, regente do ITCMD, e Lei nº 11.580/1996, que trata do ICMS. Palavras-chave: Competência Tributária. Responsabilidade Tributária. Lei Complementar. Estado Federal Brasileiro. / Abstract: The present study aims to investigate if the member States of the Brazilian Federation would have legislative powers to introduce new rules regarding tax liabilities, besides those specified by the Tax Code. In addition, to examine the potential limits imposed by the Brazilian judicial system on the member States in the exercise of that power. In this context, and in order to answer these initial questions, we seek to interpret in a systematic way, the legal provisions that relate to this issue. Along these lines, the function of the applicable Complementary Law within the general tax rules of the Brazilian Federation are inferred. After clarifying this point, the new rules regarding tax liability for Member States, the formal limitations imposed by the Federal Constitution as well as the Complementary Laws within the general tax rules are examined, with a method that has become the adopted standard. Finally, in order to illustrate the theoretical aspects analyzed, brief remarks are made referencing liability cases in two Paraná State laws: Law nº 18.573/2015, and Law nº 11.580/1996, which pertain to the ITCMD, and ICMS, respectively. Key words: Taxing Powers. Tax Liability. Complementary Law. Federation of Brazilian States.

Es de conocimiento público que los contribuyentes (empresas naturales como jurídicas) son muy reticentes a la hora de tener que pagar sus tributos a la Administración Tributaria, esta conducta puede deberse a diversas razones, entre ellas que lo consideran injusto, por falta de información, porque están desorientados, porque los procedimientos son muy costosos y se desaniman de cumplir con sus obligaciones tributarias o simplemente que aun sabiéndolo todo, sencillamente no quieren pagar; pese a esto, cabe señalar que en nuestro país el ingreso tributario implica cerca del 80% de los ingresos de todo el Estado, los cuales son destinados a fines públicos, convirtiéndonos en un país tributo dependiente, tal como señala Edwin Gutiérrez (GUTIERREZ, 2012), Docente del Departamento de Ciencias Administrativas de la PUCP. Por otra parte, si el tributo es mal usado puede convertirse en un arma perniciosa que obstaculiza el desarrollo empresarial, lo cual conlleva a que el contribuyente idee nuevas formas o tácticas para reducir o evitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Una de las más utilizadas para la obtención de dichos fines es el planeamiento tributario, que si bien no es lícito o ilícito, toda vez que puede servir para implementar el ejercicio de la economía de opción, el cual consiste en el ahorro fiscal, qué es totalmente lícito, sin embargo en el proceso de llegar a dicho ahorro, el contribuyente puede incurrir en comportamientos ilícitos o poco éticos que vulneran los principios y valores de un sistema tributario, y es allí cuando surge la figura de la elusión tributaria.

Orientador : Prof. Dr. José Roberto Vieira / Dissertação (mestrado) - Universidade Federal do Paraná, Setor de Ciências Jurídicas, Programa de Pós-Graduação em Direito. Defesa: Curitiba, 24/04/2017 / Inclui referências : f. 323-348 / Resumo: O presente trabalho tem por objetivo examinar a categoria de sujeição passiva tributária denominada de "substituição tributária", que se caracteriza por atribuir, originalmente, a um terceiro, distinto do contribuinte, o dever de cumprir a prestação tributária. O fenômeno da substituição tributária é analisado sob um ponto de vista jurídico-normativo e, mais especificamente, a partir de duas perspectivas complementares: estrutura e função. No primeiro e no segundo capítulos, são apresentados os fundamentos teóricos que embasam a proposta da investigação realizada: no que tange à estrutura, o exame dá ênfase aos aspectos da estrutura sintática das normas jurídicas, a sua relação com o sistema positivo, a sua incidência e a formação das relações jurídicas decorrentes da atuação dinâmica das normas; quanto à função, a ênfase recai sobre o "para quê" serve a técnica da substituição tributária, buscando compreendê-la a partir da composição dos fins a que deve servir. No terceiro capítulo, são apresentadas as espécies de sujeição passiva tributária, com o propósito de demarcar os traços conceptuais que distinguem a substituição tributária das demais categorias de sujeição. O capítulo quarto é dedicado a investigar o fenômeno da substituição tributária, em suas modalidades convencional, regressiva e progressiva, sob a óptica estrutural, analisando as propostas teóricas que se propõem a explicar o funcionamento da técnica, no plano normativo. No último capítulo, por fim, a técnica de substituição é examinada sob o prisma funcional: quais são os fins e valores por ela promovidos; quais são, em contrapartida, os fins e valores restringidos; e, nesse quadro, a possibilidade de harmonizar os conflitos ou, quando não for possível, estabelecer os controles possíveis para a sua utilização. Palavras-chave: Sujeição Passiva Tributária. Substituição Tributária. Estrutura e Função. / Abstract: The aim of this work is to examine the category of passive tax liability known as "tax substitution", which is characterized as originally assigning to a third part, other than the taxpayer, the duty to comply with the tax benefit. The phenomenon of "tax substitution" is analysed from a legal-normative point of view and, more specifically, from two complementary perspectives: structure and function. In the first and second chapters, the theoretical basis that underpin the research are presented: it is clarified that, regarding to the structure, it emphasizes the aspects of the syntatic structure of legal norms, their relation towards the positive system, their incidence and the legal relations that derived from the phenomenon; as to the function perspective, it investigates what are the purposes to which it should serve. In the third chapter, the categories of passive tax subjection are presented, to establish the conceptual limits that distinguish one category from another. Chapter four is dedicated to investigate the phenomenon of "tax substitution" from a structural and normative perspective, in its "conventional", "regressive" and "progressive" forms, by analyzing the theoretical proposals that intend to explain how the technique works. Finally, in the last chapter, the "tax substitution" is examined under the functional prisme: in one hand, what are the purposes and values promoted by it; on the other hand, what are the purposes and values diminished by it; and, in this context, the possibility of harmonize these conflicts, or, where this is not possible, to establish the possible controls for its use. Keywords: Tax liability. Tax Substitution. Structure and Function.

Orientador : Profª. Drª. Betina Treiger Grupenmacher / Dissertação (mestrado) - Universidade Federal do Paraná, Setor de Ciências Jurídicas, Programa de Pós-Graduação em Direito. Defesa: Curitiba, 29/03/2016 / Inclui referências : f. 145-150 / Área de concentração: Direito do estado / Linha de pesquisa: Perspectivas da dogmática crítica / Resumo: Esta dissertação tem por objetivo examinar se o "custo dos direitos" representa uma limitação implícita ao exercício da competência tributária. Partindo das premissas de que o Direito não se resume a um "modelo de regras", mas se constitui em uma "prática argumentativa"; de que os "textos normativos" não se confundem com as "normas jurídicas", já que estas são construídas, através da interpretação, a partir daqueles; e de que a interpretação do direito pressupõe o uso de argumentos interpretativos, tais como os argumentos linguísticos, sistêmicos e teleológicos/avaliativos, investigamos a compatibilidade com a atual Ordem Constitucional da instituição e/ou majoração de tributos cuja expectativa de receita supere o "custo" estimado dos direitos, custos estes avaliados na perspectiva do "Estado eficiente". Para tanto, confrontamos a "tributação excessiva" com o princípio da justiça tributária; com as justificações racionais autorizativas e legitimadoras do poder de tributar; e com o Princípio da Eficiência do Estado, para demonstrar que a "competência tributária" não confere ao Estado o poder de instituir ou majorar tributos cuja expectativa de arrecadação seja superior ao efetivo e eficiente "custo dos direitos". Por fim, demonstramos que o exercício da competência tributária, para que seja compatível com a observância do princípio da eficiência, com as justificações racionais autorizativas do poder de tributar e com o princípio da justiça tributária, deverá, necessariamente, observar o "postulado da proporcionalidade", no que se refere aos exames de adequação, necessidade e "proporcionalidade em sentido estrito" do meio escolhido para a realização do fim. Palavras-chave: Limite. Competência tributária. Justiça. Justificação Racional. Princípio da Eficiência. Postulado da Proporcionalidade. / Abstract: This work aims to examine whether the "cost of rights" represents an implied limitation on the exercise of the taxing power. Starting from the premise that the law is not limited to a "model of rules", but constitutes an "argumentative practice"; that the "legal texts" should not be confused with the "legal norms", since they are built, through interpretation, from those; and that interpretation of the law requires the use of interpretative arguments, such as the linguistic arguments, systemic and teleological / evaluative, we investigated the compatibility with the current constitutional order of the institution and/or increase of taxes which expected revenue exceeds the estimated cost of rights, these costs evaluated from the perspective of "Efficient State". To this end, we confront the "excessive taxation" with the principle of tax justice; with the authorizing and legitimating rational justifications of the power to tax; and with the State's Principle of Efficiency, to demonstrate that "taxing authority" does not give the state the power to impose or jack taxes which the expected revenue is higher than the effective and efficient "cost of rights". Lastly, we demonstrate that the exercise of the taxing power, to be compatible with the principle of efficiency, with the authorizing rational justifications of the power to tax and the principle of tax justice, must necessarily observe the "principle of proportionality" regarding the suitability tests, necessity and "proportionality in the strict sense" of the means chosen to perform the purpose. Keywords: Limit. taxing power. Justice. Rational justification. Efficiency Principle. Principle of Proportionality.