所謂價值增加稅就是企業的淨生產稅(Net product Tax) 即准許企業從營業收入中
，減除向其他廠商購買的財貨，以其餘數－即價值增加－作課稅的稅基。如由國民
所得增值觀念出發，價值增加可由營業收入減去進貨; 或是由產銷時投入生產因素
的總和求出。但是最簡便的方法，還是稅額把除法的就是允許企業在銷貨時應納稅
額中的扣除進貨時所負擔的稅課，這一方法可促使企業自動稽核其買入貨物時有無
逃稅的行為，因為進貨漏稅時，企業可資抵扣的稅額減少，逃漏都份便由企業本身
負擔。如此政府稅收不會遭受損失，民間自動建立勾稽制度，此為他稅所不及之處
。若由總體的國民生產物著眼，價值增加稅可演變成三種型態:
(1) 毛所得型態的價值增加稅(Gross Income Type Value-Added Tax) 課征範圍除
包括一般計算國民生產增值的薪資，租金、利息等投入的生產因素外，尚包括折舊
在內，與國民生產毛額相同，故稱之為毛所得型態的價值增加稅。
(2) 淨所得型態的價值增加稅(Net Income Type Value-Added Tax) 課征範圍為國
民生產的增值因素，如薪資、租金、利息等，不包括折舊在內，故稱之為淨所得型
態的價值增加稅。
(3) 消費型態的價值增加稅(Consumption Type Value-Added Tax)課征範圍為薪資
、利潤、租金、折舊等毛所得增值因素，再減去新增投資。此時的折舊費用，因投
資本身可以免除，而無減去之必要，故仍在課征之列。由總體觀點而論，國民生產
毛額減除投資，得出者即為國民總消費，故稱之為消費型態的價值增加稅。
| Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/B2002009402 |
| Creators | 殷乃平, Yin, Nai-Ping |
| Publisher | 國立政治大學 |
| Source Sets | National Chengchi University Libraries |
| Language | 中文 |
| Detected Language | Unknown |
| Type | text |
| Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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