El análisis jurídico del criterio vertido por el Tribunal Fiscal en el caso evaluado en la
Resolución No. 04711-4-2020 objeto de estudio a lo largo de este trabajo aborda la
problemática de nuestra normativa de Impuesto a la Renta en relación con la deducción
de gastos por intereses devengados en fase preoperativa, que en virtud del inciso g) del
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) no establece limitación
cuantitativa alguna como sí ocurre con la regla de subcapitalización contenida en el
primer inciso del mismo artículo.
Ese escenario refleja la notoriedad desde la óptica fiscal corporativa de brindar respuestas
a la siguiente interrogante ¿Cuál es la norma del Impuesto a la Renta aplicable a los gastos
por intereses devengados en fase preoperativa? a partir de una evaluación normativa y
tomando en consideración tanto la posición de la doctrina como el estudio de
jurisprudencia enfocada en el core de nuestro trabajo, concluimos que es válido aplicar la
regla de subcapitalización en la medida que no distorsiona la coherencia del ordenamiento
jurídico doméstico.
Superada esa determinación, por el derrotero del Tribunal Fiscal hemos considerado el
supuesto de aplicación de ambos incisos del artículo 37 de la LIR respondiendo a ¿Cuál
es el procedimiento que debería aplicar la compañía que aún se encuentra en fase
preoperativa? ¿Cuál es la metodología que debería aplicar la compañía que se encuentra
en el primer año de inicio de la producción o explotación, después de haberse encontrado
en la fase preoperativa?
Además, servirá también para resolver una interrogante actual ¿De qué manera podría
trasladarse el criterio del Tribunal de una norma de subcapitalización a la del EBITDA?
Finalmente, otorgaremos una respuesta a su impacto en el Impuesto General a las Ventas
(en adelante, IGV), enfocada en si ¿Resulta lógico que la compañía pueda utilizar dicho
impuesto como crédito fiscal pese a qué eventualmente pueda adicionarse una parte del
gasto por intereses por superar el 30% del EBITDA? / The legal analysis of the criterion developed by the Tax Court in the case evaluated in
Resolution No. 04711-4-2020 object of study throughout this work addresses the problem
of our Income Tax regulations in relation to the deduction of interest accrued in phase
preoperative, which by virtue of subsection g) of article 37 of the Income Tax Law
(hereinafter, ITL) does not establish any quantitative limitation as it does with the
undercapitalization rule contained in the first subsection of the same article.
In this following scenario: What is the Income Tax rule applied to interest expenses
accrued in the pre-operational stage? Base on a normative evaluation and taking into
consideration both the position of the doctrine and the study of case law focused on the
core of our work, we conclude that is valid to apply the undercapitalization rule to the
extent that it does not distort the coherence of the domestic legal system.
Due of the Tax Court, we have considered the assumption of application of both
paragraphs of article 37 of the ITL responding to What is the procedure that the company
that is still in the pre-operational phase should apply? What is the methodology that
should be applied by the company that is in the first year of starting production or
exploitation, after in the pre-operational phase?
In addition, it will also serve to resolve a current question. How could the Court's
criterion be transferred from an undercapitalization rule to that of EBITDA?
Finally, we Will provide an answer to its impact on the Value Added Tax (hereinafter,
VAT), focusing on whether it is logical for the company to be able to use such tax as a tax
credit even though it may eventually add a portion of the interest expense for exceeding
30% of the EBITDA?
| Identifer | oai:union.ndltd.org:PUCP/oai:tesis.pucp.edu.pe:20.500.12404/27751 |
| Date | 07 May 2024 |
| Creators | Delgado Tarazona, Claudia Alejandra |
| Contributors | Timana Cruz, Johana Lisseth |
| Publisher | Pontificia Universidad Católica del Perú, PE |
| Source Sets | Pontificia Universidad Católica del Perú |
| Language | Spanish |
| Detected Language | English |
| Type | info:eu-repo/semantics/bachelorThesis |
| Format | application/pdf, application/pdf, application/pdf |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess, Atribución-CompartirIgual 2.5 Perú, http://creativecommons.org/licenses/by-sa/2.5/pe/ |
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