Seminario para optar al grado de Ingeniero en Información y Control de Gestión / La legislación vigente obliga a las empresas a pagar un impuesto sobre las utilidades
conocido como “Impuesto a la Renta”. En su determinación pueden generarse diferencias
atribuibles a las discrepancias financiero-contables y tributarias referentes al cálculo de las
utilidades (base del impuesto).
Financieramente, los hechos económicos se registran bajo los principios y normas contables
generalmente aceptadas y se reflejan en los estados financieros básicos: Balance General,
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Resultados.
El Estado de Resultados muestra tanto los ingresos como los costos y gastos incurridos para
generar dichos ingresos. Si el efecto neto originado por las cuentas señaladas representa una
utilidad, ésta, de acuerdo al principio devengado, debería ser la base para el cálculo del
impuesto. El impuesto a la renta determinado es considerado como un gasto del período
llamado “Gasto Tributario” o, para efectos de este trabajo, “Gasto Impuesto Renta”.
Desde una perspectiva tributaria, las empresas, como contribuyentes del Fisco, deben
ceñirse a lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta para determinar el monto y
oportunidad del tributo, el cual se reconoce en el balance general como un pasivo llamado
“Impuesto Renta por Pagar”. Por lo general, esta norma dista bastante de los acuerdos
financiero- contables.
Dado que el Gasto Tributario pudiera no ser coincidente con el Impuesto Renta por Pagar,
la normativa financiera local, al igual que la internacional, ha dispuesto que algunas de
estas diferencias sean reconocidas y registradas en el Balance General con el nombre de
“Impuestos Diferidos”.
El objetivo del presente seminario es entregar una visión general, analítica e ilustrativa del
concepto de Impuestos Diferidos con base en la normativa existente.
Para ello el trabajo se estructura en cinco grandes capítulos que se resumen de la siguiente manera:
En el capítulo primero, se comparan las metodologías financieras y tributarias para determinar el monto del Gasto Tributario e Impuesto Renta por Pagar.
En el capítulo segundo, se analizan y explican las diferencias generadas entre la base determinada financiera y tributariamente.
En el capítulo tercero, se explica el procedimiento para determinar y contabilizar los impuestos diferidos basándose en la normativa local.
En el capítulo cuarto, se muestran otras normativas vigentes tanto nacionales como internacionales.
Finalmente, en el capítulo quinto, se resuelven ejercicios prácticos de impuestos diferidos.
Adicionalmente, al inicio del presente documento se entregan algunas definiciones de carácter relevante para el estudio y comprensión del mismo.
Hemos pretendido entregar una visión global del concepto, de manera tal que pueda ser aplicado en el ámbito profesional. Esperamos que el trabajo realizado sea de utilidad para los estudiosos de estas materias.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:UCHILE/oai:repositorio.uchile.cl:2250/115040 |
| Date | January 2004 |
| Creators | Ormeño Pérez, Rodrigo, Pérez Parada, Ximena L. |
| Contributors | Zunino Ravera, María Paulina, Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas, Escuela de Sistemas de Información y Auditoría |
| Publisher | Universidad de Chile |
| Source Sets | Universidad de Chile |
| Language | Spanish |
| Detected Language | Spanish |
| Type | Tesis |
| Rights | CC0 1.0 Universal, http://creativecommons.org/publicdomain/zero/1.0/ |
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