Mellanbegrepp inom juridiken utgör ett effektivt sätt att koppla rättsfakta (grunder) till rättsliga följder. Ett intressant mellanbegrepp inom redovisning är ‘väsentlig följd av avvikelse’ som återfinns i den allmänna väsentlighetsprincipen (2kap 3a§ Årsredovisningslagen (SFS 1995:1554) [ÅRL]) vilken ger företag vissa rättigheter att avvika från redovisningsbestämmelser när följden av avvikelsen inte är väsentlig. Syftet med detta examensarbete är att underlätta bedömning av när en avvikelse från en viss bestämmelse får göras genom att applicera teorin om grundöppna mellanbegrepp på den allmänna väsentlighetsprincipen i 2 kap 3a§ ÅRL för ett företag som tillämpar Bokföringsnämndens K3-regelverk vid upprättande av årsredovisning och/eller koncernredovisning. Uppsatsen visar ett förslag på hur en struktur för bedömning kan skapas för detta med hjälp av teorin om mellanbegrepp och en resonemangsmodell för flerdimensionellt beslutsfattande. Ett begreppsligt nätverk struktureras för mellanbegreppet ‘väsentlig följd av avvikelse x’ och möjliga grunder och följder analyseras. Följden är att ‘avvikelse x är inte tillåten’. Grundsidan utgörs av ytterligare mellanbegrepp, ‘rimligen förväntad påverkan på användares beslut’ med grund i ‘väsentlig påverkan på rättvisande bild’. En avvikelses förväntade påverkan på användares beslut enskilt såväl som med andra relaterade avvikelser struktureras med två aggregationsträd. Tre möjliga grunder för en avvikelses påverkan på rättvisande bild diskuteras; påverkan utifrån postens eller felets relativa värde, påverkan utifrån inkonsekvent hantering i förhållande till liknande uppgifter och poster samt påverkan utifrån postens karaktär. Bedömningen struktureras genom att tillämpa en resonemangsmodell för flerdimensionellt beslutsfattande. Med modellen visas hur en upprättare av årsredovisning kan resonera vid prövning av om en avvikelse från en viss bestämmelse är tillåten. Genom att steg för steg se om avvikelsen leder till högre påverkan än vad som är godtagbart på någon aspekt av relevans för väsentlighet hos följd av avvikelse kan upprättare utreda om avvikelsen inte uppfyller något villkor som är nödvändigt för att avvikelsen ska vara tillåten. / Intermediate concepts are used within the law as a means of effectively connecting legal grounds to legal consequences. A particularly interesting intermediate concept within accounting is ‘material consequence of deviation’ which is found in the general materiality principle (2nd Ch. 3a§ The Annual Accounts Act [AAA] of 1995) which gives companies some rights to under certain circumstances deviate from the law of accounting when the consequence of deviating is deemed to not be material. The purpose of this essay is to facilitate assessment of when this deviation is allowed by applying the theory of ground open intermediate concepts on the general materiality principle (2nd Ch. 3a§ AAA of 1995) for a company that applies The Swedish Accounting Standards Board´s K3 regulations for financial reports. The thesis shows an approach to how a structure for decision making can be set up using the theory of intermediate concepts and a model of reasoning for multicriteria decision making. A network of intermediate concepts surrounding ‘material consequence of deviation x’ is presented and possible grounds and consequences analyzed. The consequence is that ‘deviation x is not allowed’. The grounds are also intermediate concepts; ‘reasonably expected influence on users' decisions’ with the ground ‘material consequence on the true and fair view of the company’. A deviation’s expected influence on users’ decisions alone as well as with related deviations is structured in two aggregation trees. Three possible grounds are discussed for the influence of a deviation on a true and fair view of the company; influence based on the item’s or error’s relative value, influence based on inconsistent handling in relation to similar items and influence based on the characteristics of the item. The assessment is structured by applying a reasoning model for multi criteria decision making. With the model it is shown how a preparer of financial reports can reason when assessing if a deviation from a certain regulation is allowed. By step by step assessing if the deviation leads to higher influence than what is acceptable in any aspect of relevance for materiality of a consequence of deviation, preparers can assess if there are any criteria that the deviation does not fulfill which is necessary for the deviation to be allowed.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:UPSALLA1/oai:DiVA.org:hig-35696 |
| Date | January 2021 |
| Creators | Harn, Susanna |
| Publisher | Högskolan i Gävle, Avdelningen för datavetenskap och samhällsbyggnad |
| Source Sets | DiVA Archive at Upsalla University |
| Language | Swedish |
| Detected Language | Swedish |
| Type | Student thesis, info:eu-repo/semantics/bachelorThesis, text |
| Format | application/pdf |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess |
Page generated in 0.0022 seconds