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Previous issue date: 2011-08-22 / The purpose of this study was to determine whether the adoption of fair value as a measurement method of biological assets, specifically poultry and pigs, as required by IAS-41 and CPC-29, is more appropriate than the cost of acquisition and/or formation within the reality of the Brazilian market through: (1) confirmation of the existence of an active market, (2) measurement of these assets at fair value highlighting the strengths and weaknesses of the methodology, (3) comparison between the values measured through the historical cost and fair value, (4) identification of the appropriated method to measure biological assets for production, and (5) analysis of the improvement or not of the comparability of financial statements of companies in the poultry, pork and beef agribusiness, after the adoption of IAS-41 and CPC-29. In order to achieve such objectives an exploratory research was developed, in which the data was collected through literature research, interviews, observation and document analysis. According to its representation in the agribusiness sector, BRF Brasil S.A. was chosen to be analyzed as experimental study case. The results of the analyzed data were: (1) that there is no active market for poultry and pork in Brazil, (2) that the method of fair value measurement requires the adoption of biased assumption regarding the allocation of the profit margin to the agriculture activity and subjective assumption related to the discount rate for the biological assets within the scope of this study, (3) that specifically, as a result of BRF s experimental study case, the difference between historical cost and market value is not material, (4) that the adoption of fair value as a method of measurement of biological assets for production causes distortion in the financial statements, and (5) comparability of financial statements was impaired after the adoption of IAS-41 and CPC-29. Hopefully, the results achieved will contribute to market professionals, academics, legislators and non-government authorities in improving the quality of financial statements. / O objetivo deste estudo foi verificar se a adoção do valor justo como método de avaliação dos ativos biológicos, especificamente aves e suínos, conforme requerido pelo CPC-29 e IAS-41, é mais adequada que o custo de aquisição e/ou formação dentro da realidade do mercado brasileiro, por meio de: (1) confirmação da existência ou não de um mercado ativo; (2) mensuração desses ativos pelo valor justo apontando os pontos fracos e fortes dessa forma da metodologia adotada; (3) comparação entre os valores mesurados através do método do custo histórico e do valor justo; (4) identificação da forma adequada de mensuração para ativos biológicos de produção; e (5) análise do aprimoramento ou não da característica de comparabilidade de demonstrações contábeis de empresas da agroindústria de carnes de aves, suína e bovina, após a adoção do CPC-29 e IAS-41. Para tanto foi desenvolvida uma pesquisa do tipo exploratória, em que a coleta de dados ocorreu por meio de pesquisa bibliográfica, entrevistas, observação e análise documental. Em virtude de sua representatividade no setor agroindustrial, a BRF - Brasil Foods S.A. foi escolhida para o emprego do procedimento de análise de caso experimental. Os resultados dos conteúdos analisados demonstram: (1) a não existência de mercado ativo para aves e suínos no Brasil; (2) que o método de mensuração a valor justo requer a adoção de premissa forçada em relação à atribuição da margem de lucro à atividade agrícola e subjetiva em relação à taxa de desconto para os ativos biológicos objeto deste estudo; (3) que, especificamente, como resultado da análise de caso experimental, para a BRF, a diferença entre o custo histórico e o valor de mercado não se revelou material; (4) que a adoção do valor justo como método de mensuração de ativos biológicos para produção causa distorção nas demonstrações contábeis; e (5) a comparabilidade de demonstrações contábeis ficou prejudicada após a adoção do IAS-41 e CPC-29. Julga-se que os resultados obtidos contribuirão com profissionais de mercado, acadêmicos, legisladores e fiscalizadores para melhoria da qualidade das demonstrações contábeis.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:IBICT/oai:tede.mackenzie.br:tede/913 |
| Date | 22 August 2011 |
| Creators | Nascimento, Renata Bandeira Gomes do |
| Contributors | Antunes, Maria Thereza Pompa, Formigoni, Henrique, Santos, Ariovaldo dos |
| Publisher | Universidade Presbiteriana Mackenzie, Controladoria Empresarial, UPM, BR, Ciências Contábeis |
| Source Sets | IBICT Brazilian ETDs |
| Language | Portuguese |
| Detected Language | Portuguese |
| Type | info:eu-repo/semantics/publishedVersion, info:eu-repo/semantics/masterThesis |
| Format | application/pdf |
| Source | reponame:Biblioteca Digital de Teses e Dissertações do Mackenzie, instname:Universidade Presbiteriana Mackenzie, instacron:MACKENZIE |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess |
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