La presente tesis doctoral tiene por objeto de estudio el régimen de impuestos especiales sobre los productos energéticos y la electricidad del Derecho de la Unión. En la Primera Parte se revisa el proceso que va desde la integración europea hasta la consecución del régimen armonizado. En este ámbito, se delimita el concepto de mercado interior y las exigencias que los Tratados integran en su misión. Se estudian los efectos del principio de libre circulación de mercancías, en particular, la creación de la unión aduanera y la utilización de la nomenclatura combinada. Se valora la aproximación de las legislaciones nacionales y, específicamente, la armonización fiscal como instrumentos para garantizar el adecuado funcionamiento del mercado interior. Se revisan las disposiciones normativas de la Unión que constituyeron la primera estructura del sistema impositivo de los hidrocarburos: la Directiva 92/12/CEE, la Directiva 92/81/CEE y la Directiva 92/82/CEE. Se esquematiza el conjunto de normas vigentes del Derecho de la Unión en materia de impuestos especiales sobre los productos energéticos y electricidad, distinguiendo entre aquellas de carácter material de aquellas de carácter formal. Se hace mención particularizada de los motivos y objetivos generales de la Directiva 2008/118/CE y de la Directiva 2003/96/CE. Se analiza la integración de los fines ambientales en la imposición especial de los productos energéticos, incluyendo la introducción de los biocarburantes y otros combustibles renovables, como también las propuestas de modificación de la Directiva 2003/96/CE. Conjuntamente, se identifican las principales fuentes jurídicas nacionales que han dado lugar a la transposición en España, en Francia y en el Reino Unido. En la Segunda Parte se analizan cada uno de los elementos que configuran los impuestos especiales sobre los productos energéticos en el Derecho de la Unión y su respectiva transposición en España, Francia y en el Reino Unido. Se detalla el ámbito territorial de aplicación. Se analiza el ámbito objetivo de aplicación del impuesto especial, delimitando la expresión «productos energéticos y electricidad». Se coordinan los hechos imponibles dispuestos por la Directiva 2008/118/CE y Directiva 2003/96/CE y se identifica cada uno de los supuestos de devengo. Se examina la estructuración de los niveles de imposición y se analizan los niveles mínimos de imposición sobre los carburantes de automoción (incluyendo la distinción entre gasóleo de uso profesional y no profesional), sobre los carburantes de automoción utilizados en fines industriales y profesionales y sobre los combustibles para calefacción y la electricidad. Se coordinan y analizan las exenciones obligatorias y facultativas. Se distinguen los operadores del sistema de impuestos especiales y se examina la determinación del deudor. Se identifican los supuestos de circulación en régimen suspensivo, la obligación de garantía y el procedimiento de circulación basado en el sistema informatizado EMCS. Se analiza también la circulación e imposición de los productos tras su despacho a consumo, en específico: el régimen de adquisición por los particulares, régimen de tenencia en otro Estado miembro y el régimen de venta a distancia, como también las destrucciones de productos, pérdidas e irregularidades en estos supuestos. / The purpose of this PhD Thesis is to study the general arrangement for excise duties on energy products and electricity of the European Union Law. In the First Part, the process going from the European integration until the achievement of the harmonised regime is revised. In this scope, the concept of internal market is defined likewise the requirements that the Treaties include in their mission. The effects of the free movement of goods principle are studied, in particular, the creation of the customs union and the use of the Combined Nomenclature. An evaluation of the national legislations’ approximation and, specifically, the tax harmonisation as tools to guarantee the proper functioning of the internal market, is conducted. The legal provisions of the European Union that constitute the first structure of the tax system on hydrocarbon are revised: the Directive 92/12/EEC, the Directive 92/81/EEC and the Directive 92/82/EEC. The existing set of legal provisions and ruled of the European Union Law concerning distinguishing excise duties on energy products and electricity are schematized, distinguishing between the material and the formal ones. The grounds and general purposes of the Directive 2008/118/EC and Directive 2003/96/EC are individually mentioned. There is a thorough analysis of the integration of the environmental purposes of the excised duties on energy products, including the introduction of biofuels and other renewable fuels, as well as the amendment proposals of the Directive 2003/96/EC. The main national legal sources that have led to the transposition in Spain, France and the United Kingdom are jointly identified. In the Second Part, every feature that makes up the excise duties on energy products in the European Union Law and their respective transposition in Spain, France and the United Kingdom are analysed. The territorial scope of application is detailed. The objective scope of application of the excise duty, which defines the expression «energy products and electricity», is analyzed. The chargeable events stated by the Directive 2008/118/EC and the Directive 2003/96/EC are coordinated and every excise duty point is identified. The structuring of the levels of taxation is examined as are the minimum levels of taxation on propellant (including the distinction between commercial and non commercial gas oil used), propellant used with industrial and commercial purpose and heating fuels and electricity. The mandatory and optional exemptions are coordinated and analysed. The operators of the excise duty system are distinguished and the determination of the debtor is examined. The study identifies the cases of movement under suspension of excise duty, the guarantee’s obligation and the procedure of movement based on the computerized system EMCS. It also includes the movement and taxability of the products after release for consumption, in particular: the acquisition by private individuals, holding in another member state and distance selling arrangements, as well as the destruction of products, losses and irregularities in said cases. / La present tesi doctoral té per objecte l’estudi del règim d’impostos especials sobre els productes energètics i l’electricitat del Dret de la Unió. A la primera part, es revisa el procés que va des de la integració europea fins a la consecució der règim harmonitzat. En aquest àmbit, es delimita el concepte de mercat interior i les exigències que els Tractats integren a la seva missió. S’estudien els efectes del principi de lliure circulació de mercaderies, en particular, la creació la unió duanera i la utilització de la nomenclatura combinada. Es valora , la aproximació de les legislacions nacionals i, específicament, l’harmonització fiscal com instruments per garantir el funcionament adequat del mercat interior. Es revisen les disposicions normatives de la Unió que van constituir la primera estructura del sistema impositiu dels hidrocarburs: la Directiva 92/12/CEE, la Directiva 92/81/CEE i la Directiva 92/82/CEE. S’esquematitzen el conjunt de normes vigents del Dret de la Unió en matèria de impostos especials sobre els productes energètics i la electricitat, distingint entre els de caràcter material i els de caràcter formal. Es fa particularment menció dels motius i objectius generals de la Directiva 2008/118/CE i de la Directiva 2003/96/CE. S’analitza la integració dels fins ambientals en la imposició especial dels productes energètics, incloent la introducció dels biocarburants i altres combustibles renovables, com també les propostes de modificació de la Directiva 2003/96/CE. S’identifiquen conjuntament les principals fons jurídiques nacionals que han donat lloc a la transposició a España, França i al Regne Unit. A la Segona Part s’analitzen cadascun dels elements que configuren els impostos especials sobre els productes energètics en el Dret de la Unió i la seva respectiva transposició a Espanya, França i al Regne Unit. Es detalla l’àmbit territorial d’aplicació. S’analitza l’àmbit objectiu d’aplicació del impost especial, delimitant l’expressió «productes energètics i electricitat». Es coordinen els fets imposables disposats per la Directiva 2008/118/CE i la Directiva 2003/96/CE i s’identifica cadascun dels suposts de meritació. S’examina l’estructuració del nivells d’imposició i s’analitzen els nivells mínims d’imposició sobre els carburants d’automoció (incloent la distinció entre gasoil d’ús professional i no professional), sobre els carburants d’automoció utilitzats a fins industrials i professionals i sobre els combustibles per calefacció i electricitat. Es coordinen i analitzen les exempcions obligatòries i facultatives. Es distingeixen els operadores del sistema d’impostos especials i s’examina la determinació del deutor. S’identifiquen els supòsits de circulació en règim suspensiu, la obligació de garantia i el procediment de circulació basta en el sistema informatitzat EMCS. S’analitza també la circulació i imposició dels productes després del seu despatx a consum, específicament: el règim d’adquisició per part dels particulars, règim de tinència en un altre Estat membre i el règim de venda a distancia, així com les destruccions de productes, pèrdues i irregularitats en aquests supòsits. / Cette thèse doctorale a pour objet l’étude du régime des accises sur les produits énergétiques et l’électricité du Droit de l’Union. Dans la Première Partie, la procédure qui va de l’intégration européenne jusqu’à l’achèvement du régime harmonisé est révisée. Dans cette partie, les effets du principe de libre circulation des marchandises sont étudiés, en particulier, la création de l’union douanière et l’utilisation de la nomenclature combinée. Le rapprochement des législations nationales est évalué, en fonctionnement adéquat du marché intérieur. Les dispositions normatives de l’Union qui ont constitué la première structure du système d’imposition des hydrocarbures sont révisées : la Directive 92/12/CEE, la Directive 92/81/CEE et la Directive 92/82/CEE. L’ensemble des normes en vigueur du Droit de l’Union en matière d’accises est schématisé, en établissant une distinction entre celles d’ordre matériel et celles d’ordre formel. Une mention détaillée des raisons et objectifs généraux de la Directive 2008/118/CE et de la Directive 2003/96/CE est établie. L’intégration des fins environnementales dans l’imposition spéciale des produits énergétiques est analysée, y compris l’introduction des biocarburants et autres carburants renouvelables, ainsi que les propositions de modifications de la Directive 2003/96/CE. Les principales sources juridiques nationales qui ont conduit à la transposition en Espagne, en France et au Royaume-Uni sont identifiées conjointement. Dans la deuxième partie, chacun des éléments configurant les accises sur les produits énergétiques dans le Droit de l’Union est analysé ainsi que leur respective transposition en Espagne, en France et au Royaume-Uni. Le champ territorial d’application est détaillé. Le champ d’application objectif de l’accise est analysé, en délimitant l’expression « produits énergétiques et électricité ». Les faits générateurs établis par la Directive 2008/118/CE et par la Directive 2003/96/CE sont coordonnés, et chacun des cas d’exigibilité de l’impôt est identifié. La structuration des niveaux de taxation est examinée et les niveaux minima de taxation sur les carburants (y compris la distinction entre le gazole à usage commercial et privé), sur les carburants utilisés à des fins industrielles et commerciales, sur les combustibles et l’électricité sont analysés. Les exonérations obligatoires et facultatives sont coordonnées et analysées. Une distinction des opérateurs du système d’accise et la détermination du débiteur sont examinées. Les cas de circulation sous un régime de suspension, l’obligation de garantie et la procédure de circulation basée sur le système informatisé EMCS sont identifiés. La circulation ainsi que la taxation des produits après leur mise à la consommation sont analysées, en particulier : le régime d’acquisition par les particuliers, le régime de détention dans un autre Etat membre, le régime de vente à distance, ainsi que les destructions de produits, pertes et irrégularités dans ces cas-là.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:TDX_UB/oai:www.tdx.cat:10803/377756 |
| Date | 26 January 2016 |
| Creators | Ortega Ibáñez, Alex |
| Contributors | Andrés Aucejo, Eva, Universitat de Barcelona. Departament de Dret Financer i Tributari |
| Publisher | Universitat de Barcelona |
| Source Sets | Universitat de Barcelona |
| Language | Spanish |
| Detected Language | Spanish |
| Type | info:eu-repo/semantics/doctoralThesis, info:eu-repo/semantics/publishedVersion |
| Format | 422 p., application/pdf |
| Source | TDX (Tesis Doctorals en Xarxa) |
| Rights | ADVERTIMENT. L'accés als continguts d'aquesta tesi doctoral i la seva utilització ha de respectar els drets de la persona autora. Pot ser utilitzada per a consulta o estudi personal, així com en activitats o materials d'investigació i docència en els termes establerts a l'art. 32 del Text Refós de la Llei de Propietat Intel·lectual (RDL 1/1996). Per altres utilitzacions es requereix l'autorització prèvia i expressa de la persona autora. En qualsevol cas, en la utilització dels seus continguts caldrà indicar de forma clara el nom i cognoms de la persona autora i el títol de la tesi doctoral. No s'autoritza la seva reproducció o altres formes d'explotació efectuades amb finalitats de lucre ni la seva comunicació pública des d'un lloc aliè al servei TDX. Tampoc s'autoritza la presentació del seu contingut en una finestra o marc aliè a TDX (framing). Aquesta reserva de drets afecta tant als continguts de la tesi com als seus resums i índexs., info:eu-repo/semantics/openAccess |
Page generated in 0.0061 seconds