La tesis estudia el principio de neutralidad en su vertiente interna y su aplicación efectiva en el IVA. Se centra en los principales aspectos de la configuración jurídica del impuesto: derecho de deducción, exenciones y tipos reducidos.
Se realiza en primer lugar una aproximación teórica al principio desde un punto de vista jurídico y también económico. Una vez construido el principio se acomete una comparación de las distintas clases de impuestos indirectos que pueden establecerse y se analiza su cumplimiento del principio de neutralidad fiscal. El énfasis es mayor en los impuestos en cascada, impuestos monofásicos minoristas y en el IVA.
El objetivo de la tesis es, por tanto, concretar el contenido del principio, desarrollar sus implicaciones económicas principales y analizar el grado de cumplimiento real de la Directiva IVA. Desde el punto de vista del derecho de deducción y de las exenciones el estudio se apoya en el análisis de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, donde se profundizará en cuestiones como la utilización de bienes de uso mixto, la consideración de costes como directos o generales y las formas de ejercicio del exceso de deducción (devolución y compensación).
Además, la tesis muestra las principales excepciones al principio de neutralidad establecidas en la Directiva IVA: prohibiciones al derecho de deducción, exenciones y tipos reducidos. En esta parte también se apoyará el estudio en la jurisprudencia del TJUE, que ha construido en gran medida los criterios de interpretación de estas excepciones.
En conclusión, el objetivo de la tesis es medir si la directiva IVA cumple con el principio de neutralidad fiscal, para lo que deberá haberse especificado primero su significado concreto y se habrá debido diferenciar entre sus dos dimensiones: interna y externa. / The thesis studies the principle of VAT neutrality in its internal dimension. It focuses on the main aspects of VAT configuration: right of deduction, exemptions and reduced rates. There is also included a theoretical approach of the principle in economic and legal terms, and also a comparison of the various types of indirect taxes that may exist from the point of view of tax neutrality, mainly VAT, cascade taxes and Retail Sales Tax.
The aim of the thesis is to concrete the concept of the principle, develop its main economic implications and study its real development in the VAT Directive. From the point of view of the right of deduction and the exemptions it will be made a study of the case-law of the European Court of Justice, and I will deepen into specific questions like the use of mix goods, the consideration of direct and general costs or the ways to exercise the right of deduction (reimbursement and compensation).
Moreover it shows the main exceptions to tax neutrality included in the VAT Directive: prohibitions to the right of deduction, exemptions and reduced rates. In this part the study will also be supported by the study of the ECJ's cases.
Therefore, the aim of the thesis is to analyse if the VAT Directive accomplishes with the tax neutrality principle, once that we have spycified its concrete meaning and differentiated between its two dimensions: internal and external.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:unibo.it/oai:amsdottorato.cib.unibo.it:6797 |
| Date | 27 March 2015 |
| Creators | Macarro Osuna, Jose' Manuel <1986> |
| Contributors | Di Pietro, Adriano, Ramos Prieto, Jesús |
| Publisher | Alma Mater Studiorum - Università di Bologna |
| Source Sets | Università di Bologna |
| Language | Spanish |
| Detected Language | Spanish |
| Type | Doctoral Thesis, PeerReviewed |
| Format | application/pdf |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess |
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