TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Cecilia Venegas Bastidas [Parte I],
Ingrid Flores Peña [Parte II] / La precisión terminológica responde a la necesidad de establecer la pretensión
que busca el derecho positivado, sin la cual los esfuerzos interpretativos podrían
generar un error en la aplicación normativa.
De la mano con lo anterior, el principio de legalidad cobra relevancia como
presupuesto previo a la verificación de hechos jurídicos tributarios. De esta
manera, si un determinado hecho no se subsume en las normas generales y
abstractas, nunca revestirá el carácter de jurídico. El intérprete debe lograr la
precisión para configurar dichos hechos jurídicos.
En el ámbito de la tributación la labor interpretativa genera mayor complicación en
los denominados procesos de reorganización empresarial, especialmente en los
casos de división, fusión y transformación de sociedades, lo que ha dado pie al
establecimiento de corrientes doctrinarias destinadas a salvar la frugal regulación
normativa por parte del legislador sobre el referido campo. Uno de estos temas ha
sido la posibilidad de asignar o traspasar determinados montos cuya naturaleza es
discutida hasta el día de hoy. Estos montos, en la mayoría de los casos, están
destinados a rebajar o disminuir el impuesto de primera categoría, los que han
recibido distintas denominaciones como derechos personalísimos, derechos de
crédito o derechos objetivos, cuya precisión se pretende dilucidar en la presente
tesis.
Planteado así el problema, ahora corresponde establecer la hipótesis de trabajo:
es posible que determinando correctamente la naturaleza jurídica de las
deducciones o rebajas contra el impuesto de primera categoría, se pueda
precisar correctamente sus efectos tributarios en los procesos de reorganización
empresarial de división, fusión y transformación.
Conforme con lo anterior, la presente tesis será reconducida a través de los
siguientes objetivos:
i) conceptos técnicos y comunes de derecho tributario que se relacionan o
vinculan con el marco teórico en el cual operan los créditos tributarios;
ii) enumeración de los créditos tributarios vigentes en la declaración de impuesto
anual a la renta;
iii) estudio particular y análisis de las deducciones o rebajas al impuesto a la renta
de primera categoría que enumera el formulario 22, confeccionado por el servicio
de impuestos internos, y que establece nuestro legislador, en la historia de las
leyes, ley sobre impuesto a la renta y otras leyes especiales;
iv) naturaleza jurídica de los créditos tributarios imputables contra el impuesto de
primera categoría. Análisis de las definiciones de crédito tributario sostenida por el
servicio de impuestos internos y en materia de política fiscal;
v) los procesos de reorganización empresarial de división, fusión y transformación,
respectos de los créditos tributarios; y
vi) análisis y determinación de los efectos de los créditos tributarios en los
procesos de reorganización empresarial de división, fusión y transformación;
La metodología de investigación que se utilizará en este trabajo corresponderá a
la dogmática jurídica, lo que implica el estudio de la normativa vinculada a las
deducciones contra el impuesto de primera categoría, relacionada, principalmente,
con la ley sobre impuesto a la renta regulada en el D.L. Nº824, código tributario
D.L. N°830, código civil D.F.L. N°1, código de comercio, ley de sociedades
anónimas N°18.046 y la constitución política de la república de Chile. También, se
asumirá el método analítico, al analizar la deducciones que enumera el formulario
22 sobre declaración de impuesto a la renta, correspondiente al año tributario
2015, ya que, para precisar la naturaleza jurídica de las deducciones o rebajas,
es necesario analizar cada uno de los componentes de dicho concepto, para así
poder determinar su naturaleza y efectos tributarios. Es posible que en algunos
capítulos este orden se vea alterado, lo que previamente será advertido al lector.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:UCHILE/oai:repositorio.uchile.cl:2250/142725 |
| Date | 09 1900 |
| Creators | Venegas Bastidas, Cecilia, Flores Peña, Ingrid |
| Contributors | Faúndez Ugalde, Antonio |
| Publisher | Universidad de Chile |
| Source Sets | Universidad de Chile |
| Language | Spanish |
| Detected Language | Spanish |
| Type | Tesis |
| Rights | Attribution-NonCommercial-NoDerivs 3.0 Chile, http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/cl/ |
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