統一發票及查定課徵營業稅，原只是在會計制度未上軌道前，因時制宜的交易憑證及課稅方式，但目前卻是徵納雙方倚賴甚深的制度。觀諸世界上其他實施加值稅之國家，無統一發票制度，交易時僅開立憑證作為記帳及計算損益的依據，我國現今教育普及，公司行號在設立前，應可制定健全之會計制度，故宜就統一發票制度稽徵效率加以了解，以求租稅課徵回歸於公平與中立，使營業稅稽徵效率提升並增加租稅收入，因此本文認為我國統一發票制度實施績效的優劣變動情形，實有深入探討之必要。 依據1990至2008年度的稅收資料，利用消費效率比值及迴歸分析，本文發現：（一）我國統一發票制度之實施，對於促進消費者購物索取統一發票，發揮了消費大眾協助監督稅捐稽徵之功能，讓營業人誠實開立發票、報繳稅捐，顯見其對於營業稅收增長甚有幫助。（二）我國近年修法中僅1988年規定降低逃漏稅誘因，將買受人為非營業人者，應將銷項稅額，由銷售額外加改為銷售額內含，及統一發票給獎辦法經費由全年營業收入總額1%，提高至3%，大為激勵使用統一發票制度實施績效。（三）其餘修法多增加免稅項目及降低罰鍰倍數，少見增加營業稅基及降低逃漏稅誘因，破壞租稅公平原則及租稅中性原則。（四）自2002年度起，進口貨物由海關代徵營業稅，此部份代徵營業稅收計入國境稅中，國稅統計資料營業稅收降低，若加回海關代徵營業稅部分，就稅收整體而言，仍是降低逃漏稅機會，提升稽徵效率。