Resumen del IR de 3ra Categoría.

El presente trabajo tuvo como objetivo analizar el planeamiento tributario como instrumento de gestión que contribuya con el impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Arwaturo S.R.L. durante el ejercicio 2017. La investigación realizada es de tipo aplicada, el método es descriptivo, con un diseño tipo correlacional, para la muestra se consideró a los trabajadores del área administrativa; los cuales tienen conocimientos sobre el planeamiento tributario de la empresa, por tal motivo se encuesto por medio de un cuestionario para su análisis estadístico. Se concluyó que es de gran la importancia el planeamiento tributario pues se constituye como una herramienta de gestión que facilita la toma de decisiones oportunas, por este motivo se desarrollan los procedimientos y las etapas que se deben cumplir para optimizar el impuesto sobre la renta

Trabajo de suficiencia profesional / La presente investigación se desarrolló, porque consideramos de suma importancia analizar la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta sobre los pagos a cuenta para conocer los efectos financieros, contables y tributarios en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2013 en relación al cambio normativo realizado a partir de la dación del Decreto Legislativo No. 1120. La investigación se realizó mediante el método descriptivo analítico-no experimental; el desarrollo se logró con el uso de encuesta por cuestionario dirigido a los principales contribuyentes con el fin de obtener información sobre los efectos que trae la modificación de la ley del Impuesto a la Renta y los pagos a cuenta; siendo respaldada por los aportes de las teorías de la renta, teoría del flujo de riqueza, teoría de la tributación, teoría de la disuasión y la teoría de Eheberg. Luego de analizar e interpretar la información obtenida, se determinó que las modificaciones efectuadas para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de agosto a diciembre 2012; originaron al principio desconcierto en un porcentaje importante de los principales contribuyentes de la Intendencia Regional Lambayeque; como siempre ocurre con la dación de una nueva norma. Sin embargo, con el transcurrir del tiempo por la dación de las normas tributarias posteriores referidas al tema investigado; las empresas tienen un cabal conocimiento sobre la aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para tales deficiencias encontradas se recomendó que todo cambio normativo tributario que signifique una afectación a la operatividad empresarial respecto a su liquidez, debe ser difundida con anticipación a todos los contribuyentes; para evitar desconcierto e inseguridad jurídica; también el ente administrador del tributo puede consignar en un link especial en su página web en el que oportunamente incluya casos prácticos y preguntas frecuentes sobre cambios normativos de relevancia y se debe fomentar en los colegios de contadores públicos del país, el uso de programas de declaración telemática y jornadas contables con efecto tributario sobre cambios importantes normativos de la tributación porque tiene mucha connotación para el correcto registro y la oportuna declaración jurada.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / Durante el año 2010, el Director del Servicio de Impuestos Internos, Julio Pereira Gandarillas, informó a la prensa sobre importantes modificaciones que la administración tributaria enfrentaría en este nuevo período (entrevista en diario La Tercera, 24 de abril de 2010). Una de ellas, dice relación con el tratamiento tributario en la determinación del costo de los derechos sociales. Es decir, para la administración tributaria era necesario aclarar la determinación del mayor o menor valor obtenido en la enajenación de los referidos derechos y la situación tributaria de las utilidades tributables que pudieran encontrarse retenidas en la sociedad de personas cuyos derechos se enajenan. Así las cosas, el Servicio de Impuestos Internos dictó la Circular N.°69 con fecha 04 de noviembre de 2010, publicada en el Diario Oficial el 09 de noviembre de 2010, la que instruye sobre el tratamiento tributario de la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas y determinación de la renta obtenida de dichas operaciones.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / El propósito de la investigación es demostrar que las normas antielusivas, como la ausencia de normas regulatorias en determinadas materias, particularmente dentro de la Ley sobre Impuestos a la renta, pueden producir efectos tributarios secundarios para los contribuyentes, perjudicándolos con cargas tributarias excesivas, pérdidas de créditos tributarios e incluso afectándolos con una doble imposición. El tipo de investigación es exploratorio porque el tema no ha sido tratado con anterioridad; descriptivo porque describe cómo es y cómo se manifiesta el fenómeno tributario estudiado; correlacional porque relaciona las normas antielusivas con el perjuicio patrimonial de los contribuyentes; y es explicativo debido a que explica el origen y las causas de las inconsistencias tributarias. Se analizaron diversas disposiciones legales contenidas dentro de la Ley de la Renta, sometiéndose bajo su ámbito de aplicación numerosos casos o situaciones donde se examinaron en detalle sus resultados y sus efectos. Como conclusión, estos efectos fueron llamados “Inconsistencias Tributarias” porque difieren del sistema tributario en su contexto general, evidenciándose el perjuicio económico que provocan en los patrimonios de los contribuyentes. Finalmente, se reconoce que muchas de estas inconsistencias tributarias sólo pueden resolverse por la vía legislativa, de manera que se corrijan o complementen las disposiciones legales que dan origen a ellas

La presente investigación se desarrolló, porque consideramos de suma importancia analizar la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta sobre los pagos a cuenta para conocer los efectos financieros, contables y tributarios en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2013 en relación al cambio normativo realizado a partir de la dación del Decreto Legislativo No. 1120. La investigación se realizó mediante el método descriptivo analítico-no experimental; el desarrollo se logró con el uso de encuesta por cuestionario dirigido a los principales contribuyentes con el fin de obtener información sobre los efectos que trae la modificación de la ley del Impuesto a la Renta y los pagos a cuenta; siendo respaldada por los aportes de las teorías de la renta, teoría del flujo de riqueza, teoría de la tributación, teoría de la disuasión y la teoría de Eheberg. Luego de analizar e interpretar la información obtenida, se determinó que las modificaciones efectuadas para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de agosto a diciembre 2012; originaron al principio desconcierto en un porcentaje importante de los principales contribuyentes de la Intendencia Regional Lambayeque; como siempre ocurre con la dación de una nueva norma. Sin embargo, con el transcurrir del tiempo por la dación de las normas tributarias posteriores referidas al tema investigado; las empresas tienen un cabal conocimiento sobre la aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para tales deficiencias encontradas se recomendó que todo cambio normativo tributario que signifique una afectación a la operatividad empresarial respecto a su liquidez, debe ser difundida con anticipación a todos los contribuyentes; para evitar desconcierto e inseguridad jurídica; también el ente administrador del tributo puede consignar en un link especial en su página web en el que oportunamente incluya casos prácticos y preguntas frecuentes sobre cambios normativos de relevancia y se debe fomentar en los colegios de contadores públicos del país, el uso de programas de declaración telemática y jornadas contables con efecto tributario sobre cambios importantes normativos de la tributación porque tiene mucha connotación para el correcto registro y la oportuna declaración jurada. / Tesis

El Impuesto a la Renta (“IR”) es uno de los principales tributos, en términos de recaudación para el Estado peruano, ello, debido a que el impacto de la carga impositiva del impuesto, incide en su mayoría, sobre la renta neta de las empresas domiciliadas en el país. / Tesis

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / El propósito del presente trabajo de investigación es conocer y analizar las normas contenidas en la Ley de la Renta, e instrucciones y jurisprudencias emitidas por el Servicio de Impuestos Internos, que facultan a los contribuyentes obtener devolución total o parcial de los impuestos pagados al Estado, y obtener información de los ingresos tributarios del año 2011 que fueron recaudados en arcas fiscales. Para dicho análisis se tendrá en consideración el principio de equidad tributaria consagrado en la Constitución Política de la República de Chile, a fin poder observar si dichas normas son nocivas o no para nuestro sistema tributario. El problema de investigación nace de las normas que contiene la Ley de la Renta, que facultan a los contribuyentes solicitar devolución total o parcial de impuestos enterados en arcas fiscales, para ello se deberá identificar de dichas normas para su posterior análisis. Las expresiones claves de esta investigación son: concepto de impuesto, sistema tributario, Constitución Política de la República de Chile, Impuestos que afectan a las rentas del capital y del trabajo, empresas de primera categoría, empresarios socios de sociedades de personas, empleados, inversionistas, ingresos tributarios año 2011, Ley de la Renta, Circulares y Jurisprudencias emitidas por el Servicio de Impuestos Internos, registro Fondo de Utilidades Tributables y no Tributables. La investigación estará basada en un estudio exploratorio y descriptivo, para ello se analizarán las normas contenidas en la Ley de la Renta que su aplicación de parte de los contribuyentes permite obtener devolución total o parcial de los impuestos enterados Universidad de Chile al Fisco, y obtener información sobre el impacto que dichas devoluciones tienen sobre los ingresos tributarios en el año comercial 2011. Para ello se simularán casos prácticos de acuerdo a las normas en análisis, donde se podrá observar las condiciones que deben existir para su aplicación y los beneficios tributarios a los cuales pueden acceder los contribuyentes. A partir del estudio exploratorio y descriptivo, se buscará obtener información con la finalidad de poder decir lo importante que resultaría si las normas contenidas en la Ley de la Renta, que facultan a los contribuyentes a solicitar devolución total o parcial, son controladas y evaluadas; esto permitiría evaluar si tales normas son o no nocivas para nuestro sistema tributario.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / Frente un escenario mundial que nos plantea un modelo de “globalización”, que ha provocado el rompimiento de las barreras y el surgimiento cada vez con mas fuerza de intercambios comerciales entre diversos países, surgen también grandes problemas para los partícipes de esos intercambios. Lo anterior también ha generado grandes desafíos tanto para los contribuyentes como para las respectivas administraciones tributarias. Ellos surgen de la problemática de “doble tributación internacional”, que se presenta cuando una persona se ve afectada con gravámenes en más de un Estado, debido a su situación personal1 o por una misma renta que le beneficia o patrimonio que posee, debido a que los países involucrados de acuerdo a sus legislaciones locales les asiste el derecho a gravarlas. Los efectos perjudiciales de esta situación afectan “el desarrollo de los intercambios de bienes y servicios y los movimientos de capitales, tecnologías y personas”2. Una solución para enfrentar el tema antes planteado consiste en la celebración de convenios para evitar la doble imposición entre los Estados (en adelante Convenios), con el objeto de regular y resolver la “doble tributación internacional”. En estos, se asignan los derechos de imposición entre los estados contratantes y se establecen reglas y métodos que compensen la doble tributación, indicando cuál de los estados cobrará el impuesto o bien determinándose una tributación compartida. Bajo ese contexto cobran especial relevancia los conceptos de “Beneficio Empresarial” y “Establecimiento Permanente”, que determinan la aplicación o no de impuestos en un Estado, lo que puede dar lugar a mas de un problema, tanto para las administraciones tributarias respectivas como para los contribuyentes involucrados. Específicamente se pretende analizar aquellos casos en que ciertos servicios que exceden de una duración de 183 días pueden dar lugar a un establecimiento permanente (en adelante EP), tema que será tratado en detalle durante el desarrollo del presente trabajo.

La decisión de fijar impuestos inevitablemente implica un análisis de eficiencia y equidad, relación que ha sido extensamente estudiada en la literatura económica; sin embargo, los estudios asociados a impuestos óptimos para la economía peruana son reducidos, por lo que el presente trabajo busca dar un alcance de las tasas óptimas del impuesto a la renta que tendrían que pagar las familias, dadas las características de la economía de nuestro país. El marco teórico utilizado es el de Mirrlees (1971: 175-208), que es el autor de mayor aceptación y cuyo modelo continúa desarrollándose. Se propone un esquema de tasas de impuestos dependientes de la edad de los individuos, las cuales generan ganancias intra-temporales así como inter-temporales. Se analiza este esquema tributario bajo distintos enfoques del modelo de Mirrlees, considerándose el enfoque estándar, el de preferencias heterogéneas, y un modelo con preferencias implícitas del gobierno. De las simulaciones realizadas se encuentra que las personas menores a 35 años tendrían que pagar tasas marginales topes o máximas de 26%, mientras que las personas mayores a 35 años pagarían una tasa máxima de 31%.