Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:14Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Patricia Alves de Oliveira.pdf: 2993345 bytes, checksum: a70472c5a73fc49cf49a5e846e46f001 (MD5) Previous issue date: 2015-12-18 / The occupation of independent auditor has come to be questioned as to its role to be played in the face of society up against to crises and financial scandals worldwide. However, it is remarkable that the demands from society can be excessive or be beyond the expected for this professional, causing differences in expectations between what is expected an what actually the auditor offers. These inequalities arise from the interpretation of the auditor s report and its users, and what happens with the audited companies. Nowadays, in Brazil, the report presents standards paragraphs, regardless of customer and/or audited industry, including the final opinion, that can be modified or not. Also, it is used an elaborate language and almost incomprehensible to people outside the area, according academic researches as well as those carried out by the IAASB. The auditor presents and represents an important and key role in the capital market, prepossessing the sense of audit value, and the users of Financial Statements have demanded more information from this professional, in order to have, in fact, the foundation underlying its conclusions, in addition to recognize the risks to which certain audited Company is subject. Given this requirement, after several researches, debates, interviews and discussions, it was noticed that the independent auditor s report needs to change in the form of communication, to afford a better transparency, mainly answering the wishes of the users. Auditing standards have been revised and the new report has been implemented in some countries, such as the UK and Netherlands, pioneers regarding new assignments of this professional. In Brazil, the new report will be effective from 2016. Given these implications, the qualitative research looked after, through literature basis and document analysis, to verify whether, facing this new form of communication, it is possible to assist the delimitation of tasks of independent auditor, reinforcing his image, unsettled by accounting fraud, assigned primarily such as the responsibility of this professional. From there, it was necessary to analyze if the key questions of the rules of major jurisdictions can assist in defining the auditor's responsibility, as well as assessments of the two audited company reports from the UK and the Netherlands and, from that, as a general consideration, it is clear that the change in the communication of the independent auditor is a big step and shows that auditors started to pay attention to the claims of the users of Financial Statements / Diante das crises e escândalos financeiros ocorridos no mundo todo, a profissão do auditor independente passou a ser questionada com relação ao seu papel a ser desempenhado perante a sociedade. Entretanto, vale destacar que as exigências por parte da sociedade podem ser exageradas ou estar além do esperado para este profissional, gerando diferenças de expectativas entre o que se espera e o que de fato o auditor oferece. Essas desigualdades advêm da interpretação do relatório (antigamente denominado parecer) do auditor e seus usuários, e o que acontece com as empresas então auditadas. Atualmente no Brasil, o relatório apresenta parágrafos padrões, independentemente do cliente e/ou indústria auditada, inclusive a opinião final, que pode ser modificada ou não. Além disso, é empregado um linguajar rebuscado e quase incompreensível para as pessoas que não pertencem à área, conforme pesquisas acadêmicas e também aquelas realizadas pelo IAASB. O auditor independente apresenta e representa um papel importante e fundamental para o mercado de capitais, influenciando a percepção do valor da auditoria, e os usuários das demonstrações contábeis passaram a exigir mais informações por parte desse profissional, a fim de possuir, de fato, as bases que fundamentam suas conclusões, além de reconhecer os riscos a que está sujeita determinada Companhia auditada. Diante dessa demanda, após muitas pesquisas, debates, entrevistas e discussões, constatou-se que o relatório do auditor independente precisa de alterações na forma de comunicação, de modo a proporcionar maior transparência, atendendo aos anseios dos seus usuários. Normas de auditoria foram revistas e o novo relatório foi implementado em alguns países, tais como Reino Unido e Holanda, pioneiros em relação às novas atribuições desse profissional. No Brasil, o novo relatório passará a vigorar a partir do exercício de 2016. Diante dessas implicações, a pesquisa qualitativa buscou, através de fundamentação bibliográfica e análise documental, examinar se, com essa nova forma de comunicação, é possível auxiliar a delimitação das incumbências do auditor independente, fortalecendo sua imagem, abalada por fraudes contábeis, atribuídas primariamente como responsabilidade desse profissional. Com isso, fez-se necessário analisar se quesitos-chave das normas das principais jurisdições podem auxiliar na delimitação da responsabilidade do auditor, como também as apreciações de relatórios de duas empresas auditadas do Reino Unido e Holanda e, a partir disso, como consideração geral, constata-se que a mudança na forma da comunicação do auditor independente é um grande passo e evidencia que os auditores passaram a atentar às reivindicações de seus usuários

As recentes discussões a respeito da relevância das informações apresentadas no relatório do auditor independente e do valor e credibilidade da profissão de auditoria culminaram em propostas de alteração no relatório do auditor, em uma das mais relevantes mudanças recentes para o ramo, passando de um formato padronizado para uma tentativa de individualização, caracterizada pela obrigatoriedade de comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria (PAAs). As Normas Brasileiras de Contabilidade que regem o tema foram implementadas para períodos findos em ou após 31 de dezembro de 2016. Com o objetivo de analisar o processo de implementação dessas novas regras e verificar o nível de qualidade observado nos novos relatórios, foi desenvolvido um indicador (o Índice de Qualidade do Novo Relatório do Auditor Independente - IQNRA), considerando requisitos normativos e expectativas dos usuários das informações financeiras. Essa métrica foi aplicada para uma amostra de 189 empresas de capital aberto, em seus dois primeiros relatórios anuais emitidos. Os resultados observados demonstram um bom nível médio de qualidade e, em um processo de adaptação e aprendizado, melhorias do primeiro para o segundo ano de publicação do relatório em seu novo formato. Destaca-se, em linhas gerais, que ainda há melhorias a serem feitas, tanto em itens normativos (forma e conteúdo de apresentação), como em tópicos de divulgação voluntária, requeridos e apontados pelos participantes de mercado como desejáveis (informações sobre materialidade e escopo de auditoria, possíveis valores e impactos financeiros para cada tema relevante reportado, e comparativo das alterações nos principais assuntos relevantes para a auditoria a cada ano). Nota-se, ainda, que as maiores empresas de auditoria tendem a apresentar maior nível de qualidade nos reportes; enquanto o setor econômico a que pertencem as companhias auditadas parece não influenciar o nível de qualidade ou quantidade de assuntos reportados como relevantes (PAAs). Como primeiro trabalho de análise qualitativa do Novo Relatório do Auditor Independente no Brasil, este estudo pode trazer foco ao tema, iniciar discussões e motivar estudos adicionais, mostrando novas direções a seguir na contabilidade e auditoria; além de trazer evidências empíricas sobre a experiência até então observada aos diferentes participantes do mercado, contribuindo e dando insumos quanto aos pontos positivos e possíveis caminhos para a melhoria e evolução. Os resultados foram encorajadores em seu início, porém, talvez ainda seja cedo para se falar em consequências e implicações na literatura e mercado, dada a incipiência do tema. Entende-se que ainda é necessário mais tempo e experiência para uma maior absorção e consequente impacto sobre o comportamento dos produtores e usuários das informações financeiras, bem como desenvolvimento de novas pesquisas, oferecendo mais informações e conclusões sobre os efeitos e consequências da implantação do novo reporte e atendimento aos objetivos traçados pelos órgãos reguladores, de oferecimento de informações mais relevantes aos usuários e reforço do valor e importância da auditoria. / The recent discussions on the relevance of the information presented in the independent auditor\'s report and on the value and credibility of the audit profession have culminated in proposed changes in the auditor\'s report, in one of the most relevant recent changes to the industry, from a standardized format for an attempt of individualization, characterized by the obligation of communication of the Key Audit Matters (KAMs). The Brazilian Accounting Standards governing the theme were implemented for periods ending on or after December 31, 2016. In order to analyze the process of implementing these new rules and verify the level of quality observed in the new reports, an indicator was developed (the New Independent Auditor\'s Report Quality Index - IQNRA), considering the regulatory requirements and expectations of users of financial information. This metric was applied to a sample of 189 publicly held companies in their first two annual reports. The observed results demonstrate a good average level of quality and, in a process of adaptation and learning, improvements from the first to the second year of publication of the report in its new format. It should be noted, in general terms, that there are still improvements to be made, in normative items (form and content of presentation) and in topics of voluntary disclosure, required and pointed out by market participants as desirable (information on materiality and audit scope, possible values and financial impacts for each relevant subject reported, and comparative changes in the main issues relevant to the audit each year). It is also noted that the largest auditing companies tend to present a higher level of quality in the reports; while the economic sector to which the audited companies belong does not appear to influence the level of quality or quantity of subjects reported as relevant (PAAs). As the first qualitative analysis of the New Independent Auditor\'s Report in Brazil, this study can bring focus to the topic, start discussions and motivate additional studies, showing new directions to follow in accounting and auditing; in addition to providing empirical evidence on the experience previously observed to the different market participants, contributing and giving input on the positive points and possible ways for improvement and evolution. The results were encouraging at the outset, but perhaps it is too early to talk about consequences and implications in the literature and market, given the incipience of the subject. More time and experience are needed for a greater absorption and consequent impact on the behavior of producers and users of financial information, as well as the development of new research, offering more information and conclusions on the effects and consequences of the implantation of the new reporting and meeting the objectives set by regulatory bodies, offering more relevant information to users and reinforcing the value and importance of the audit.