Cette thèse a pour objectif d'étudier si le système comptable adopté en 2005 en Libye dans un souci d'harmonisation avec le référentiel international est pertinent dans le contexte culturel local. Dans une première partie on présente le développement comptable en Libye. La deuxième partie expose le cadre théorique de la recherche et aussi les changements de l'environnement et son influence sur la comptabilité dans les pays en voie de développement. La relation existante entre la culture et le système comptable est analysée à partir du modèle (Hofstede et Gray 1988). La troisième partie rend compte d'une étude empirique visant le cadre d'analyse proposée. Les questionnaires ont été élaborés et administrés aux les entreprises libyennes et aux experts- comptables. Au total, 111 questionnaires ont été administrés à 59 entreprises et 52 experts- comptables. Cette étude a permis d'analyser le cadre culturel comptable libyen et de souligner l'importance de la culture dans l'élaboration d'un système comptable en Libye.