統一發票及查定課徵營業稅,原只是在會計制度未上軌道前,因時制宜的交易憑證及課稅方式,但目前卻是徵納雙方倚賴甚深的制度。觀諸世界上其他實施加值稅之國家,無統一發票制度,交易時僅開立憑證作為記帳及計算損益的依據,我國現今教育普及,公司行號在設立前,應可制定健全之會計制度,故宜就統一發票制度稽徵效率加以了解,以求租稅課徵回歸於公平與中立,使營業稅稽徵效率提升並增加租稅收入,因此本文認為我國統一發票制度實施績效的優劣變動情形,實有深入探討之必要。
依據1990至2008年度的稅收資料,利用消費效率比值及迴歸分析,本文發現:(一)我國統一發票制度之實施,對於促進消費者購物索取統一發票,發揮了消費大眾協助監督稅捐稽徵之功能,讓營業人誠實開立發票、報繳稅捐,顯見其對於營業稅收增長甚有幫助。(二)我國近年修法中僅1988年規定降低逃漏稅誘因,將買受人為非營業人者,應將銷項稅額,由銷售額外加改為銷售額內含,及統一發票給獎辦法經費由全年營業收入總額1%,提高至3%,大為激勵使用統一發票制度實施績效。(三)其餘修法多增加免稅項目及降低罰鍰倍數,少見增加營業稅基及降低逃漏稅誘因,破壞租稅公平原則及租稅中性原則。(四)自2002年度起,進口貨物由海關代徵營業稅,此部份代徵營業稅收計入國境稅中,國稅統計資料營業稅收降低,若加回海關代徵營業稅部分,就稅收整體而言,仍是降低逃漏稅機會,提升稽徵效率。
Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/G0979210462 |
Creators | 葉柔佐, Yeh,Rou Cho |
Publisher | 國立政治大學 |
Source Sets | National Chengchi University Libraries |
Language | 中文 |
Detected Language | Unknown |
Type | text |
Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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