在現行所得稅制度下，由於課稅期間的規定，會計基礎的選擇篤累進稅率的採行，使
所得經常變動者負擔較多的租稅，而產生不公平的現象。此種不公平的現象導致人們
將所得費用在各期間們意移轉，以逃避過重的稅負，因而形成經濟效率的損失，所得
變動的集遽效果（BUNCHING EFFECT ），使資產的所得者不願變動其資產的持有，進
而形成緊銷效果（LOCKING-IN EFFECT ），減少資產的流動性，擾亂了資本市場的秩
序；另一方面，為了避免納稅者將所得及費用在期間們意移轉，若以法規加以限制，
不但交果不彰，反而增加了稅制複雜性，而使整個經濟體制的運作缺乏效率。因此多
婁字者均主張以所得平均法解決上重問題。
本文共分六章，第一章為導論：對所得變湩之課稅問題加以扼要說明；第二章對所得
變動發生課稅問題的原由及其影響作一番探討；第三章對所得變動之課稅問題提出一
些解決的方法，即所得平均法的介紹；第四章為美國平均法之歷史回顧，並對其引申
模型加以評介；第五章對我國所得變動之處理詳加評述，並對所得平均法在我國實施
之可三性作一綜合性論述；第六章為結論與建議。
| Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/B2002006629 |
| Creators | 陳錦秀, CHEN, JIN-XIU |
| Publisher | 國立政治大學 |
| Source Sets | National Chengchi University Libraries |
| Language | 中文 |
| Detected Language | Unknown |
| Type | text |
| Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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