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Previous issue date: 2005-06-24 / nenhum / ABSTRACT
Having the objective to analyze the reasons for the lack of quality in the independent audit
work, the conceptual aspects and related norms are shown as well as the quality of its
practical application in the independent audit. The credibility of the independent audit
depends on the making of quality work observing the norms of auditing and the professional
ethic, being that, in several cases shown it was observed the lack of the independent auditor s
credibility in Brazil and abroad. In Brazil, the independent auditors, in the real state market
ambiance, are registered and observed by the Securities Commission (CVM) that, fulfilling its
function, holding inquests into verifying irregularities in the execution of the jobs and issue of
the opinion. These inquests, obtained in the site of the CVM, served as source of research to
verify the reasons for the lack of quality in the auditing work made in Brazil. This analysis
concluded that the lack of planning and the application of the mandatory procedures, the
incomplete documentation on the jobs done and the absence of an accountancy system and
internal control were in the demonstration the less kept norms. The professional auditing
norms were broken, especially in relation to the fees, characterizing also the violation of the
Professional Ethics Code. In this sense the lack of quality can also be explained by the
agency theory, which deals with the conflict of interests of the stockholders and
administrators, when the administrators subordinate the independent audit. On the other hand
from the Sarbanes-Oxley Act was searched in the, United States and other countries,
strengthen the control over the auditor s job as well as rescue the credibility lost in several
widely broadcasted cases. In Brazil, the conjoint work of the CVM, the Federal Accounting
Council, the Brazilian Central Bank and the Independent Audit Institute of Brazil
(IBRACON), for the improvement of quality on the audit jobs and technical enhancement of
the professionals is appointed as form of rescue of the credibility of the same. In this context
are included on the continued education program, the external review of quality by the pairs,
the technical qualification program, and the switching of the independent auditors, the
separation of the auditing and consulting services and the internal quality control. / Com o objetivo de analisar os motivos da falta de qualidade nos trabalhos nos trabalhos de
auditoria independente, apresentam-se os aspectos conceituais de auditoria e normas
relacionadas, bem como de qualidade e sua aplicação prática na auditoria independente. A
credibilidade dos auditores independentes depende da realização de trabalhos com qualidade,
com observância das normas de auditoria e da ética profissional, sendo que, em diversos casos
apresentados observou-se a perda de credibilidade de auditores independentes no Brasil e
exterior. No Brasil, os auditores independentes, no âmbito do mercado de valores mobiliários,
são registrados e fiscalizados pela Comissão de Valores Mobiliários - CVM que, cumprindo
sua função, instaura inquéritos para apurar irregularidades na execução dos trabalhos e
emissão de pareceres. Estes inquéritos, obtidos no site da CVM, serviram de fonte de pesquisa
para apurar os motivos da falta de qualidade nos trabalhos de auditoria realizados no Brasil.
Nesta análise concluiu-se que a falta de planejamento e de aplicação de procedimentos
obrigatórios, a documentação incompleta dos trabalhos realizados e ausência de avaliação do
sistema contábil e de controles internos foram as normas de auditoria das demonstrações
contábeis mais infringidas. As normas profissionais de auditoria foram infringidas,
principalmente em relação aos honorários, configurando também infração ao Código de Ética
Profissional. Neste sentido, a falta de qualidade pode ser explicada também através da Teoria
da Agência, que trata dos conflitos de interesses dos acionistas e administradores, quando a
auditoria independente subordina-se aos administradores. Por outro lado, a partir da Lei
Sarbanes-Oxley buscou-se, nos Estados Unidos e outros países, fortalecer o controle sobre o
trabalho dos auditores, bem como resgatar a credibilidade perdida em diversos casos
amplamente divulgados. No Brasil, o trabalho conjunto da Comissão de Valores Mobiliários,
do Conselho Federal de Contabilidade, do Banco Central do Brasil e do Instituto dos
Auditores Independentes do Brasil IBRACON, para melhoria da qualidade dos trabalhos de
auditoria e aprimoramento técnico dos profissionais, é apontado como forma de resgate da
credibilidade dos mesmos. Neste contexto incluem-se o programa de educação continuada, a
revisão externa de qualidade pelos pares, o exame de qualificação técnica, o rodízio dos
auditores independentes, a separação dos serviços de auditoria e consultoria e o controle
interno de qualidade.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:IBICT/oai:leto:handle/1746 |
| Date | 24 June 2005 |
| Creators | Stahn, Sérgio Paulo |
| Contributors | Arima, Carlos Hideo |
| Publisher | Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, Programa de Estudos Pós-Graduados em Ciências Contábeis e Atuariais, PUC-SP, BR, Ciências Cont. Atuariais |
| Source Sets | IBICT Brazilian ETDs |
| Language | Portuguese |
| Detected Language | English |
| Type | info:eu-repo/semantics/publishedVersion, info:eu-repo/semantics/masterThesis |
| Format | application/pdf |
| Source | reponame:Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da PUC_SP, instname:Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, instacron:PUC_SP |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess |
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