加值稅實施績效的優劣取決於一國所規範的稅制架構－稅基、稅率，及其在稽徵方面所做的努力，近年來，國際貨幣基金、OECD等組織，使用了消費效率比值作為評估各國加值稅實施績效的指標。我國自1986年4月1日實施加值稅迄今已逾20年，其間經過多次修法，已對稅基、稽徵效率產生影響，因此本文認為我國加值稅實施績效的優劣變動情形，實有深入探討的必要。 依據1987至2006年度的稅收資料，利用消費效率比值，透過迴歸分析，並與OECD國家進行比較，本文發現：(一)我國修法增加免稅項目，侵蝕了加值稅基，也降低了加值稅實施績效；(二)我國稅法有關稽徵作業及罰則規定的變動，對稽徵效率均產生實質影響，尤其是降低漏稅罰鍰倍數及逃漏稅成本，已提高逃漏稅誘因，降低了稽徵效率；(三)與OECD國家相較，我國加值稅實施績效雖屬中上水準，惟仍落後實施時間較晚的日本，其主要原因之ㄧ為我國稅基侵蝕較為嚴重；(四)我國近年儘管擴大了稅基，但可能受到稽徵效率降低的影響，加值稅實施績效仍低於1996年度。