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所得變動之課稅方法研究陳錦秀, CHEN, JIN-XIU Unknown Date (has links)
在現行所得稅制度下,由於課稅期間的規定,會計基礎的選擇篤累進稅率的採行,使
所得經常變動者負擔較多的租稅,而產生不公平的現象。此種不公平的現象導致人們
將所得費用在各期間們意移轉,以逃避過重的稅負,因而形成經濟效率的損失,所得
變動的集遽效果(BUNCHING EFFECT ),使資產的所得者不願變動其資產的持有,進
而形成緊銷效果(LOCKING-IN EFFECT ),減少資產的流動性,擾亂了資本市場的秩
序;另一方面,為了避免納稅者將所得及費用在期間們意移轉,若以法規加以限制,
不但交果不彰,反而增加了稅制複雜性,而使整個經濟體制的運作缺乏效率。因此多
婁字者均主張以所得平均法解決上重問題。
本文共分六章,第一章為導論:對所得變湩之課稅問題加以扼要說明;第二章對所得
變動發生課稅問題的原由及其影響作一番探討;第三章對所得變動之課稅問題提出一
些解決的方法,即所得平均法的介紹;第四章為美國平均法之歷史回顧,並對其引申
模型加以評介;第五章對我國所得變動之處理詳加評述,並對所得平均法在我國實施
之可三性作一綜合性論述;第六章為結論與建議。
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