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廣告支出會計理論與問題之研究 / Study on Theory and Practice of Advertising Expenditure

蔡宗仁, Tsay, Tzong Ren Unknown Date (has links)
本研究先探討各種廣告費用會計處理之理論基礎(即:選擇性資本化、全部資本化、全部費用化)及其對財務報表及財務比率之影響(以統一企業公司之財務資料為例),並簡介美國之廣告費用會計處理的沿革及美國會計師協會(AICPA)之會計準則理事會(AcSEC)在1994年12月29日發布之SOP No. 93-7,Reporting on Advertising Costs,再以實證方式來研究目前國內廣告費用之會計處理有無不妥之處。研究主題如下:   1.廣告支出是否具有經濟效益?   2.廣告支出對銷貨收入之影響是否具有遞延效果?   3.廣告支出的遞延效果之持續期間大約有多久?   資料年份(期間)從民國75年1月1日到民國82年12月31日止之上市公司半年報財務資料,共計十六期。本研究以第t期之銷貨收入為因變數,以第t期到第t-n期之廣告費用為自變數,即視銷貨收入為廣告費用之函數。樣本選取標準為民國75年1月1日到民國82年12月31日止,上市公司半年報之全部銷貨收入及廣告費用。   本研究之實證結果彙總如下:   1.廣告支出之多寡為行業特性之表徵。   2.廣告費用具有經濟效益。   3.廣告費用對銷貨收入具有遞延之影響力。   4.就全體上市公司自75年到82年之財務資料而言,廣告費用並不是構成及解釋銷貨收入之重要因素;但就食品業而言,廣告費用是行業特性之表徵,而在「續繼經營」與「企業在可預見的未來將持續地廣告」的兩個假設下其對銷貨收入之影響力約為二到三期(一年到一年半)。

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