不論在政府謀求全民福祉的極大，抑是企業組織追求利潤最大化的過程，這兩項目標 達成之必要條件都是－－成本極小化，是故，如何盡可能地將生產成提供各種財貨與 勞務所需的成本降低，乃是生產與管理技術發展的重要目標。 資源的限制，使我們必須對之做最有效率的運用。逐一，分別地就人們每一種慾望加 以滿足，不是不可能，便是非常無效率的行為。若是能從所得，嗜好各異的人群之中 ，篩選出相似偏好，加以匯聚，提供適量的財貨或勞務，就能獲致規模經濟的效益； 或是設立一機構，同時提供，生產各類型的商品以滿足嗜好各不相同的群眾，如此， 則可達到多樣經濟（ECONOMIC OF SCOPE） 的效果。以上二種情形都會大幅降低成本 ，使資源發揮較高的效能。 在有規模經濟或多樣經濟時，多會涉及不可分割的投入，這也就是共同成本出現的原 因。和公共財一樣，該如何把其支出費用劃歸其受益者負擔，不可分割的投入亦面臨 如何將其成本分派給使用者的難題。這誘發本研究的動機，多數的會計學者咸認為任 何成本分派都是武斷的，本文的目的則從競局理論著手，設法尋求合理、公平的分派 方法，以作為管理和訂價決策的參考。 共同成本分派的主要特徵有二： 第一，成本必須完全分派殆盡，不能有盈餘或者赤字。 第二，沒有客觀的基礎存在，能讓我們據以將成本直接劃歸特定的商品或勞務。 文中假定應被分派的各種共同成本均為已知，不考慮跨期間的關係，探討的標目只限 於某一特定期間內的成本分派。全文結構為：第一章是研究動機和目的；第二章敘述 成本的基本概念，共同成本的意義以及分權決策與成本分派的關係；第三章提出一些 共同成本分派的原則，方法和目的；第四章將合作競局和共同成本分派作一連繫，並 利用合作競局解所具有的特性，對現行的共同成本分派方法作一評估；第五章為共同 成本分派方法的應用及結論。本研究的結論是；沒有一種分派方法能夠適用於各種決 策。