Pagrindinis magistro darbo tikslas – nubrėžti ribą tarp mokesčių planavimo ir mokesčių vengimo, todėl visapusiškai nagrinėjamos mokesčių planavimo ir vengimo sąvokas, požymiai bei mokesčių vengimo prevencijos priemonės. Šiame darbe pateikiama teisėto mokesčių planavimo proceso schema: mokesčių planavimo etapai, pagrindiniai principai ir galimi teisėti mokestinės naštos sumažinimo būdai. Kadangi teisėtu gali būti pripažintas tik toks mokesčių planavimas, kuris neatitinka mokesčių vengimą draudžiančių nuostatų, analizuojamos bendrosios ir specialiosios antivengiminės priemonės ir jų santykis su mokesčių planavimu. Pateikiama visapusė bendrųjų antivengiminių normų analizė, taip pat studijuojamos labiausiai pasaulyje paplitusios specialiosios antivengiminės normos, tokios kaip plonos kapitalizacijos, užsienio kontroliuojamųjų vienetų apmokestinimo ir sandorių kainodaros taisyklės. Be to, darbe gilinamasi į ofšorinių įmonių veiklos taisykles ir tokių įmonių veiklą ribojančias nuostatas. / The aim of this paper is to define the line between tax planning and tax avoidance. Therefore, the author comprehensively researches the definitions of tax planning and tax avoidance, their features and the means of prevention of tax avoidance. In this paper, the author gives the scheme of process of legitimate tax planning: it‘s stages, basic principles and possible lawful methods to decrease a tax burden. It should be noted that tax planning could be accepted as legitimate only if it does not agree with anti-avoidance rules. Consequently, the author analyses general anti-avoidance rules (GAAR) and specific anti-avoidance rules (SAAR) as well as their relationships with legitimate tax planning. It is presented a comprehensive analysis of GAAR. Also the author studies the most common SAAR such as thin capitalization rules, taxation of foreign controlled corporations and transfer pricing. Moreover, the author examines the rules of activities of offshore companies and the rules that limits the activity of such companies.

Mokesčių vengimas nėra nei pageidaujama, nei toleruojama mokesčių mokėtojų veiklos forma, todėl valstybės stengiasi apibūdinti, atpažinti ir, svarbiausia, kontroliuoti mokesčių vengimą. Antivengimines priemonės šiame darbe apibrėžiamos kaip būdai kovoti prieš mokesčių nemokėjimą ar jų sumažinimą, kai mokesčių mokėtojai imituoja teisės aktų reikalavimus atitinkantį veiklos modelį ar sandorių seką ir taip gauna mokestinę naudą. Pabrėžtina, kad antivengiminės nuostatos tai ne tik prevencijos priemonės, bet kartu ir mokesčių vengimu padarytos žalos valstybės biudžetui pašalinimas. Turinio viršenybės prieš formą principas kaip bendroji antivengiminė priemonė ir ūkinių operacijų su tikslinėse teritorijose įregistruotais asmenimis taisyklės Lietuvos mokesčių sistemoje įtvirtintos 2002 m. Plonos kapitalizacijos bei kontroliuojamų užsienio bendrovių taisyklės nustatytos 2003 m. Sandorių kainodaros taisyklės – 2004 m. Kadangi šios antivengiminės priemonės yra įtvirtintos palyginti neseniai, darbe, tiriant įstatyminį įtvirtinimą, doktrininį aiškinimą ir mokestinius ginčus nagrinėjančių institucijų praktiką, analizuojamas dabartinis antivengiminių priemonių teisinis reglamentavimas ir kylančios praktinės problemos, ieškoma galimų jų sprendimo būdų. Atsižvelgiant į tai, kad tiek mokesčių teisės doktrina, tiek ginčus nagrinėjančių institucijų praktika nėra gausi, nagrinėjamos ir galimai kilsiančios problemos, siekiant iš anksto nustatyti galimus antivengiminių priemonių tobulinimo būdus... [toliau žr. visą tekstą] / Tax avoidance is neither desirable nor acceptable activity of tax payers therefore countries are seeking to define, recognize and mainly control tax avoidance. Anti-avoidance measures are determined as means to contest with not paying taxes or reduction of taxes if tax payers imitate the model of activity or a series of transactions which fit the requirements of legal acts and thus gains tax advantage. It should be noted that anti-avoidance measures are not only precautionary means but also elimination of damage which is done to the country‘s budget by avoiding taxes. Substance over form principle as general anti-avoidance rule and rules of economic operations with persons registered in reduced taxes jurisdictions in the tax system of Lithuania were established in 2002. Thin capitalization and controlled foreign corporation rules were settled in 2003. Tranfer pricing rules – in 2004. Whereas anti-avoidance measures are established comparatively recently, there in this master issue by researching legislation, the doctrine of tax law and the practise of institututions examining tax disputes current legal regulation of anti-avoidance measures and attendant practical problems are analysed and estimated, possible solutions are proposed. Considering that neither the doctrine of tax law nor the practice of institutions examining tax disputes is in great numbers potential problems are also researched and possible anti-avoidance measures improvements are being tried to be found in... [to full text]

Magistro darbo objektas - Lietuvos Respublikos norminiuose mokesčių teisės aktuose įtvirtintos prieš mokesčių vengimą nukreiptos normos: jų doktrininis aiškinimas bei analizė, jų taikymas mokestinius ginčus nagrinėjančių institucijų praktikoje. Pagrindinis dėmesys skiriamas turinio viršenybės prieš formą principui, kaip bendrajai prieš mokesčių vengimą nukreiptai normai ir specialiosioms antivengiminėms priemonėms – pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo (plonos kapitalizacijos – angl. thin capitalization) taisyklėms, kontroliuojamųjų užsienio vienetų apmokestinimo taisyklėms, sandorių kainodaros (angl. transfer pricing) taisyklėms, ūkinių operacijų, atliekamų su tikslinėse teritorijose registruotais asmenimis, apmokestinimas. Darbo tikslai - išanalizuoti antivengiminių priemonių teisinį reglamentavimą bei atskleisti jo praktinio taikymo problemas. Darbo uždaviniai: atskleisti turinio viršenybės prieš formą principo įtvirtinimo įstatyme istorinę raidą; išanalizuoti jį įtvirtinančias teisės normas, atskleisti mokesčių vengimo kaip teisės pažeidimo sudėties analizę, o taip pat pateikti turinio viršenybės prieš formą principo taikymo tvarką mokesčių administratoriui apskaičiuojant mokėtinus mokesčius; išnagrinėti Lietuvos Respublikos mokesčių teisės aktuose įtvirtintas specialiąsias antivengimines normas, identifikuoti jas, suformuluoti ir išanalizuoti atskirų priemonių, nukreiptų prieš mokesčių vengimą, sampratą, pasitelkiant teisinį reglamentavimą, atskleisti jų turinį... [toliau žr. visą tekstą] / The object of the master thesis – norms, which are embeded in Lithuanian Republic tax laws and which are against tax avoidance: their doctrinal explanation and analysis, their practical appliance in a light of institutions, which solve taxing disputes. Main consideration is paid to substance over form principle, which is a general anti-avoidance rule and to specific anti-avoidance rules – thin capitalization rules, controlled foreign corporations imposition rules, transfer pricing rules, transactions with organizations, which operate in tax-heavens, imposition. The two objectives of this dissertation are as follows: to analyse anti-avoidance measures embeded in tax laws and unfold their practical implication problems. In order to reach the goal, further tasks were set: to unfold substance over form principles historical embedment evolution in laws; to analyse law rules, which embed this principle, to unfold tax avoidance composition as violation of law analysis and also to present the order of substance over form principle application, when tax authority has to impose a tax; to study special anti-avoidance rules, which are infixed in Lithuanian Republic tax laws, identify these rules, formulate and analyse seperate definitions of measures pointed against tax avoidance, conception, by employing law rules, to unfold their substance; to estimate relationship between general and specific anti-avoidance rules; to analyse and structure practice of institutions, which solve taxing... [to full text]