Pagrindinis darbo tikslas išnagrinėti mokesčių vengimo sampratą, įtvirtinimą Lietuvos teisės sistemoje bei mokesčių vengimo priežastis.. Darbo pradžioje nagrinėjama mokesčio sampratą, kaip tam tikros mokestinės prievolės, kuri privalo būti vykdoma valstybei tikslu užtikrinti jos funkcijų vykdymą. Pagrindinėje darbo dalyje yra nagrinėjamas teisinis-ekonominis-socialinis reiškinys – mokesčių vengimas. Mokesčių vengimas pradedamas analizuoti atskleidžiant mokesčių vengimo sampratą bei požymius. Darbe mokesčių vengimo institutas analizuojamas Lietuvos teisės sistemoje. Iš pradžių analizuojamas mokesčių vengimo sampratos įtvirtinimas teisės aktų sistemoje, tada pereinama prie LVAT formuojamoje praktikoje pateikiamos mokesčių vengimo sampratos, kurio praktikoje atskleidžiama ne tik mokesčių vengimo sąvoka, tačiau yra išskiriami ir šio negatyvaus reiškinio požymiai, pateikiami konkretūs pavyzdžiai. Toliau, siekiant atlikti visapusišką mokesčių vengimo sampratos analizę, yra analizuojama aktuali MGK formuojama praktika. Atsižvelgiant į tai, kad ETT formuojama praktika yra tiesioginis teisės šaltinis, darbe yra trumpai analizuojama mokesčių vengimo samprata bei mokesčių vengimą draudžiančių priemonių galiojimo ribos ETT praktikoje. Siekiant atskleisti mokesčių vengimo atsiradimą, remiantis įvairias modeliais ir būdais yra analizuojamos mokesčių vengimo priežastys, taip pat analizuojamos mokesčių vengimo priežastys Lietuvoje. Darbe trumpai analizuojamas mokesčių vengimo bei mokesčių... [toliau žr. visą tekstą] / The main purpose of the paper is to analyze the concept of tax avoidance and to identify its place in the legal system. The paper starts with a description of a tax as an obligation set to a society to help a state to implement its essential functions. The main part of the paper analyses tax avoidance as a legal, economic and social phenomenon. Tax avoidance is started to be examined from its definition and features. Further, it discloses the concept position of the tax avoidance in the legal system of Lithuania: at first it presents the conception of tax avoidance in Lithuanian legal system and then it analyses the case law of the Supreme Administrative Court of Lithuania. After that, for a thorough dissection of the concept of tax avoidance, the paper reveals the relevant practice of the Commission on Tax Disputes under the Government of the Republic of Lithuania. The paper also analyses tax avoidance and principal aspects related to case law of the European Court of Justice, because the practice is recognized as a direct source of law. Moreover, the paper based on methods to find out the reasons of tax avoidance both generally and in Lithuania and further on it researches differences and relations between tax avoidance, tax evasion and tax planning. Getting to the end, the paper describes the general and special rules of law, which interdict tax avoidance and their position in Lithuanian legal system. Finally, the paper ends in suggestions for the State Tax Inspectorate... [to full text]

Mokesčių planavimas, kaip finansinio planavimo dalis, yra teisėta ir skatintina mokesčių mokėtojų veikla. Mokesčių planavimas turi būti perspektyvus ir labai gerai apgalvotas, jo efektyvumas turi būti palygintas su išlaidomis, kurios patiriamos jį įgyvendinant, kad kaštai neviršytų “kompensacijos”. Mokesčių planavimą svarbu atriboti nuo mokesčių vengimo ir kitų neteisėtų mokesčių naštos sumažinimo būdų. / Tax planning, as a pat of financial planning, is legal and promoted practice of taxpayers. Tax planning shall be practicable, very thoroughly deliberated and calculated, the efficiency of tax planning shall be compared with expenses spent on implementation of tax planning, that cost would not exceed the reimbursement obtained during the tax planning procedures. Distinction shall be made between tax planning and tax evasion also other ways of illegal tax deduction.

Pagrindinis magistro darbo tikslas – nubrėžti ribą tarp mokesčių planavimo ir mokesčių vengimo, todėl visapusiškai nagrinėjamos mokesčių planavimo ir vengimo sąvokas, požymiai bei mokesčių vengimo prevencijos priemonės. Šiame darbe pateikiama teisėto mokesčių planavimo proceso schema: mokesčių planavimo etapai, pagrindiniai principai ir galimi teisėti mokestinės naštos sumažinimo būdai. Kadangi teisėtu gali būti pripažintas tik toks mokesčių planavimas, kuris neatitinka mokesčių vengimą draudžiančių nuostatų, analizuojamos bendrosios ir specialiosios antivengiminės priemonės ir jų santykis su mokesčių planavimu. Pateikiama visapusė bendrųjų antivengiminių normų analizė, taip pat studijuojamos labiausiai pasaulyje paplitusios specialiosios antivengiminės normos, tokios kaip plonos kapitalizacijos, užsienio kontroliuojamųjų vienetų apmokestinimo ir sandorių kainodaros taisyklės. Be to, darbe gilinamasi į ofšorinių įmonių veiklos taisykles ir tokių įmonių veiklą ribojančias nuostatas. / The aim of this paper is to define the line between tax planning and tax avoidance. Therefore, the author comprehensively researches the definitions of tax planning and tax avoidance, their features and the means of prevention of tax avoidance. In this paper, the author gives the scheme of process of legitimate tax planning: it‘s stages, basic principles and possible lawful methods to decrease a tax burden. It should be noted that tax planning could be accepted as legitimate only if it does not agree with anti-avoidance rules. Consequently, the author analyses general anti-avoidance rules (GAAR) and specific anti-avoidance rules (SAAR) as well as their relationships with legitimate tax planning. It is presented a comprehensive analysis of GAAR. Also the author studies the most common SAAR such as thin capitalization rules, taxation of foreign controlled corporations and transfer pricing. Moreover, the author examines the rules of activities of offshore companies and the rules that limits the activity of such companies.

Tiesą sakant, priklausomybė nuo pinigų ir valdžios yra dvi pagrindinės priežastis neskaidriam ekonominiam sektoriui susiformuoti. Kad ir kaip bebūtų keista, gyvenimo faktas – tas, jog dideliam pasaulio populiacijos procentui, šešėlinis verslas tampa išgyvenimo priemone, nors Lietuvos Pramonininkų Konfederacijos pareiškimu: „<...> neapskaityta ekonominė veikla, neoficialus darbas, sukčiavimas ir mokesčių vengimas ne tik kenkia šalies įvaizdžiui, ardo oficialią rinką ir konkurencingumą, bet, kartu, negailestingai griauna sąžiningą verslą<...>“. Šio darbo siekis – įvertinti ir suprasti Lietuvos šešėlinės ekonomikos poveikį verslo sėkmei arba legaliai veiklai. Atliktų tyrimų uždaviniai – interpretuoti bendrą pastarojo ekonominio reiškinio kilmės ir šaltinių analizę, apžvelgti, kaip jis atsispindi pinigų statistikoje bei kokia įtaka turi oficialiam verslui, naudojant Tanzi ir Gutmman monetarinius metodus, koreliacija bei Eilat /Zinnes regresijos funkcija. Tyrimų rezultatai apsibrėžtam periodui, nuo 1995 iki 2007 metų, parodė, jog tarp apskaitytos ir neapskaitytos ekonomikų vyrauja neigiamas ryšys, kuris išreiškia substituto efekto pozicionavimą pajamų efekto atžvilgių. Vadinasi, apskaitytoms pajamoms sumažėjus 1LT, šešėlinės pajamos išauga 16 centų. Tuo tarpu, 1LT išaugus apskaitytam BVP, neoficialusis - sumažėja 43 centais. Kitą vertus, monetarinis metodas parodė, jog šešėlinė ekonomika yra glaudžiai susijusi su oficialiais kintamaisiais, todėl norint sumažinti neapskaityto... [toliau žr. visą tekstą] / Actually, - addiction to money and governance are two main reasons why legal shadow economy arises. As strange it seems, it has not only negative impact, but also a positive one to the official economy. And it‘s a fact of life, that for a large part of the worlds population, the "shadow economy" has become a means of survival, while, accordingly to The Confederation of Lithuanian Industrialists declaration, “<…> unaccounted economic activities, illegal jobs, cheating and tax evasion harm the state, disturb the market and competition and demonstrably ruin and discredit fair business <...>”. The aim of this work - is to evaluate and understand the impact of Lithuania's shadow economy to the official one. The main goals of the research – interpellate the analysis of shadow economy genesis and origins and review how it reflects in nummary statistics or how influence officially accounted economy, using Tanzi’s and Gutmann’s monetary approaches, correlation and Eilat/Zinnes regression function. Exploration findings for the entire period of 1995-2007 confirms, that the unrecorded and recorded economies in Lithuania are negatively related, suggesting that the substitution effect dominates the income effect. And 1 LT fall in recorded income is associated with a 16 cent increase in the unrecorded economy and that a 1LT increase in recorded GDP is associated with a 43 cent decline in unrecorded income. On the other hand, monetary approach showed that shadow economy is closely related... [to full text]