1 |
Impairment e PCLD: análise da convergência entre a IFRS 9 e resolução 2.682/99 como argumento para pleitear, junto ao Banco Central do Brasil, um ajuste na norma nacionalNascimento, Mariana Batista do 17 February 2016 (has links)
Submitted by Aline Amarante (1146629@mackenzie.br) on 2017-03-29T22:41:40Z
No. of bitstreams: 2
MARIANA DO NASCIMENTO FERREIRA.pdf: 1017532 bytes, checksum: 317f02f4652425f01056263f994a1c4c (MD5)
license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Approved for entry into archive by Paola Damato (repositorio@mackenzie.br) on 2017-03-31T15:38:24Z (GMT) No. of bitstreams: 2
MARIANA DO NASCIMENTO FERREIRA.pdf: 1017532 bytes, checksum: 317f02f4652425f01056263f994a1c4c (MD5)
license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Made available in DSpace on 2017-03-31T15:38:25Z (GMT). No. of bitstreams: 2
MARIANA DO NASCIMENTO FERREIRA.pdf: 1017532 bytes, checksum: 317f02f4652425f01056263f994a1c4c (MD5)
license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5)
Previous issue date: 2016-02-17 / This paper presents a comparison of IFRS 9 Financial Instruments standards (international standard) and CMN Resolution 2.682 / 99 (national standard), in relation to losses due to impairment of financial assets, showing that a significant rapprochement between them. The show analysis that both are aligned with standards and risk methodologies established by the Basel Accord, and stresses that the new international standard is more conservative than the local standard, because it establishes specific methods for classification and measurement of risks and losses, while the criteria in force in Brazil are subjective and give the entities some freedom to develop their internal models for credit risk.
In order to the propose to the standard-setting body an adjustment to the national standard in order to align it with international standards, were elaborate arguments justifying this alignment or the adoption of new IFRS 9 by the Central Bank of Brazil.
Financial institutions in Brazil are required to develop models by the standards of the Basel Accord, therefore, an alignment between standards provides the definition of a single model that meets different regulators, in addition to providing greater control and reliability of the information, and generate benefits such as cost reduction, process and avoid accounting adjustments. / Este trabalho apresenta uma comparação entre as normas IFRS 9 Instrumentos Financeiros (norma internacional) e a Resolução CMN 2.682/99 (norma nacional), em relação às perdas por redução ao valor recuperável de ativos financeiros, demostrando que existe uma aproximação relevante entre elas. As análises mostram que ambas estão alinhadas aos padrões e metodologias de risco estabelecidos pelo Acordo da Basiléia, e destaca que a nova norma internacional é mais conservadora que a norma local, pois estabelece métodos específicos para classificação e mensuração dos riscos e perdas, enquanto que os critérios vigentes no Brasil são subjetivos e dão às entidades certa liberdade ao desenvolver seus modelos internos de risco de crédito.
Com objetivo de propor aos normatizadores um ajuste na norma nacional, a fim de alinhá-la aos padrões internacionais, foram elaborados argumentos que justifiquem esse alinhamento ou a adoção da nova norma IFRS 9 pelo Banco Central do Brasil.
As instituições financeiras no Brasil são obrigadas a desenvolver modelos segundo os padrões do Acordo da Basiléia, portanto, um alinhamento entre as normas proporcionará a definição de um único modelo que atenda diferentes reguladores, além de proporcionar maior controle e confiabilidade nas informações, e gerar benefícios como a redução de custos, processo e ajustes contábeis.
|
2 |
Impairment e PCLD de ativos financeiros - O Impacto Institucional do IFRSNunes, Paulo Vitor Moreira 08 December 2016 (has links)
Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2017-01-10T11:25:55Z
No. of bitstreams: 1
Paulo Vitor Moreira Nunes.pdf: 541364 bytes, checksum: bec0ae2cb2270031c327b1ee62201a1e (MD5) / Made available in DSpace on 2017-01-10T11:25:55Z (GMT). No. of bitstreams: 1
Paulo Vitor Moreira Nunes.pdf: 541364 bytes, checksum: bec0ae2cb2270031c327b1ee62201a1e (MD5)
Previous issue date: 2016-12-08 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / The regulation of accountancy of financial institutions in Brazil is under the
responsibility of the National Monetary Council - CMN and the Central Bank of Brazil,
which created the Accounting National Financial System Institutions - COSIF with
accounting guidelines, including those related to the allowance for loan losses -
PCLD which has the accounting function to record future losses related to present
operations as the receipt of rights is not clear, since the company is subject to credit
risk. With the development of international accounting in 2006 starts the process of
convergence of accounting to international standards of the International Accounting
Standards Board (IASB) and International Federation of Accountants (IFAC), with
mandatory disclosure of financial statements according to the International Financial
Reporting Standards (IFRS) from 2009 on, including considering the loss calculation
criteria for impairment correspond to the provisioning criteria for claims based on
incurred losses. This study aims to determine whether there is a significant
difference, from a quantitative point of view, in the outcome of the Brazilian financial
institutions, between the allowance for loan losses (PCLD) proposed by COSIF and
international standards IFRS, in order to answer the research problem to check
whether the impairment of financial assets, according to IFRS standards is
proportionately less than the allowance for loan losses established by COSIF,
impacting the result, based on the hypothesis that the impairment of financial assets,
proportionally, generates less impact on the results of financial institutions in Brazil in
demonstrations compliance IFRS standards (H1) and the Allowance generates
greater impact on the results in the financial statements in accordance the rules of
COSIF (H2), and also that the changes proposed by IFRS 9 reduce the difference in
the impact of the results (H3). Thus, it was selected as sample the six largest
financial institutions active in December 2015, which together amounted to 77.61% of
total assets of the institutions, given to empirical tests in the consolidated statements
of Brazilian COSIF standards and the statements in the standards international IFRS
between the years 2010 and 2015, analyzing the proportional amounts of allowance
for loan losses provision and impairment of financial assets in relation to their total
revenue by applying descriptive statistics - standard deviation, variance, mean,
median, maximum and minimum. Concluding that the recognition of the impairment
of financial assets in relation to allowance is proportionally lower in the statements
prepared in accordance with IFRS than in the statements with recognition from the
COSIF standards and there was the tendency of IFRS 9, approach to standards
regulations established by COSIF in Brazil with the applicability from 2018,
confirming the hypothesis of the research / A regulamentação da contabilidade das instituições financeiras, no Brasil está
sob responsabilidade do Conselho Monetário Nacional – CMN e do Banco Central
do Brasil, que criaram o Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro
Nacional – COSIF com diretrizes contábeis, inclusive relacionadas à provisão para
crédito de liquidação duvidosa – PCLD que tem a função de contábil de registrar as
perdas futuras referentes a operações presentes, pois o recebimento de um direito
não é líquido, uma vez que a empresa está sujeita ao risco de crédito. Com o
desenvolvimento da contabilidade internacional em 2006 inicia o processo de
convergência da contabilidade aos padrões internacionais do International
Accounting Standards Board (IASB) e International Federation of Accountants
(IFAC), com publicação obrigatória das demonstrações nos padrões do IFRS a partir
de 2009, inclusive considerando os critérios de apuração da perda por Impairment
correspondem aos critérios de provisionamento para créditos com base em perdas
incorridas. Este estudo tem o objetivo de verificar se há diferença significativa, do
ponto de vista quantitativo, no resultado das instituições financeiras brasileiras, entre
a PCLD proposta pelo COSIF e as normas internacionais IFRS, com a finalidade de
responder o problema de pesquisa de verificar se o Impairment de ativos financeiros,
segundo as normas do IFRS é proporcionalmente menor que a PCLD estabelecida
pelo COSIF, impactando no resultado, partindo das hipóteses que, o Impairment de
ativos financeiros, proporcionalmente, gera menor impacto no resultado das
instituições financeiras no Brasil nas demonstrações em conformidade as normas do
IFRS (H1) e que a PCLD gera maior impacto no resultado nas demonstrações em
conformidade as normas do COSIF (H2), e ainda, que as mudanças propostas pelo
IFRS 9 diminuem a diferença no impacto do resultado (H3). Para tanto, foi
selecionada como amostra as seis maiores instituições financeiras em ativos em
12/2015, que juntas somavam 77,61 % do ativo total das instituições, considerando
para os testes empíricos as demonstrações consolidadas nos padrões brasileiros do
COSIF e as demonstrações nos padrões internacionais do IFRS entre os anos de
2010 e 2015, analisando os valores proporcionais de provisão de PCLD e de
Impairment de ativos financeiros em relação as respectivas receitas totais, aplicando
as estatísticas descritivas– desvio padrão, variância, média, mediana, máximo e
mínimo. Concluindo que o reconhecimento do Impairment de ativos financeiros em
relação à PCLD é proporcionalmente menor nas demonstrações elaboradas com
base nas IFRS, do que nas demonstrações com reconhecimento a partir das normas
do Cosif e verificou-se a tendência do IFRS 9, se aproximar aos padrões normativos
estabelecido pelo COSIF no Brasil com a aplicabilidade a partir de 2018,
confirmando as hipóteses da pesquisa
|
3 |
Análise do risco de crédito das principais instituições financeiras que atuam no Brasil em relação a fatores econômicos do paísSilva, Anderson José da 14 February 2017 (has links)
Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2017-02-22T11:46:50Z
No. of bitstreams: 1
Anderson José da Silva.pdf: 2051807 bytes, checksum: 6a0deb5807f5de3ecf2b3bf065df65ad (MD5) / Made available in DSpace on 2017-02-22T11:46:50Z (GMT). No. of bitstreams: 1
Anderson José da Silva.pdf: 2051807 bytes, checksum: 6a0deb5807f5de3ecf2b3bf065df65ad (MD5)
Previous issue date: 2017-02-14 / Amid the country’s economic slowdown scenario, along with a sharp growth in loan portfolio
records at financial institutions that were encouraged by the government in order to promote
national development, a circumstantial increase in default is observed. Therefore, a closer
attention is needed on credit risk management.This research aims to verify the relationship
between the country’s economic factors, mainly the Selic rate, and the performance of
allowance for doubtful accounts (AFDA), the total financial institutions’ assets and its impact
to the credit risk and their results. Literature review presented the concepts of credit and its
risk, Basel Accords risk control requirements and recommendations, and the most
expressive facts from Lula and Dilma governments’ economic policy.On the basis of these
data, statements from the 30 largest institutions by assets in Brazil from 2010 to 2015 were
gathered and, through multiple regression generated by Minitab software it was possible to
assess the impact in provisions of the following variables: Selic rate, profitability, size of loan
portfolio, and asset size. Aggregating the banks in groups with similar characteristics enabled
to observe their behavior in face of the variables, that Selic rate has more influence in private
banks and in those with a lower credit in total asset (an increase in Selic rate tends to
generate a lower AFDA in relation to the total asset). With respect to the banks with large
loan portfolio in relation to the asset, a strong action of Selic rate on provisions was
observed. However, an increase in this variable also impacts the provisions increase. When
public banks were analyzed, it was not possible to verify a significant influence of this rate in
relation to the provisions Regarding natural log of the assets and size of loan portfolio
variables in total asset, it was verified their great influence, in general, in the ration between
AFDA/total loan portfolio, with greater impact on public banks, the ones with smaller loan
portfolio, and those with larger asset portfolio. Profitability has an influence on the ones with
larger loan portfolio and on the main private banks, once profitability increases compete for
the increase in the provisions on the total of assigned. The performance diagnostic of
variables on credit risk ascertain the effect of each index on the response variable, which
highlights the credit policy adopted by the clusters, emphasizing the crucial points to
effectively manage the risk in favor of quality in financial transactions resulting in improved
performance / Em meio ao cenário de desaceleração econômica no país, com o histórico de acentuado
aumento na carteira de crédito das instituições financeiras, incentivado pelo governo no
intento de promover o desenvolvimento nacional, verifica-se aumento na inadimplência, o
que cientifica a necessidade de atenção redobrada para o gerenciamento do risco de
crédito. Isto posto, essa pesquisa busca checar a relação entre fatores econômicos do país,
principalmente da taxa Selic Meta, com o desempenho das provisões para crédito de
liquidação duvidosa (PCLD) no total da carteira de ativo das instituições financeiras, e a sua
repercussão no risco de crédito e na rentabilidade. A revisão da literatura discorreu sobre os
conceitos de crédito e seu risco, as exigências para seu controle e recomendações de
Basileia, bem como sobre a matriz de política macroeconômica adotada durante os
governos Lula e Dilma. Subsidiado por esse referencial teórico, levantaram-se as
demonstrações das 30 maiores instituições financeiras em ativos no Brasil, do ano de 2010
a 2015 e, por meio de regressão múltipla gerada no software Minitab, diagnosticou-se o
impacto, nas provisões, das variáveis taxa Selic Meta, rentabilidade, tamanho da carteira de
crédito e tamanho do ativo. Apurou-se que a taxa Selic Meta exerce maior influxo aos
bancos privados, no qual o seu aumento impacta negativamente na relação PCLD / total da
carteira de crédito, do que comparado às instituições públicas. Também há grande influência
desta taxa nos que possuem maior e menor crédito no total do ativo (o aumento da taxa
Selic tende a gerar menos PCLD no total de crédito para os menores e mais aos maiores). A
rentabilidade gera mais influência e é significativa aos que possuem maior carteira de
crédito e seu avanço impacta negativamente na relação PCLD / total de crédito, sendo que
ela também é influente nos bancos públicos e privados, mas não significativa. Sobre a
variável logaritmo natural do ativo, aferiu-se grande influência dessas na relação PCLD /
total de crédito, impactando mais aos bancos públicos e aos que possuem menor carteira de
crédito, enquanto a participação da carteira de crédito no total do ativo exerce mais
influência aos bancos privados e aos com menor volume de crédito. Constata-se também
semelhanças no desempenho de indicadores macroeconômicos como PIB, inflação e taxa
de desemprego perante a evolução de variáveis das instituições financeiras. O exercício
das variáveis no risco de crédito constata os efeitos delas nas provisões, evidenciando a
política de crédito adotada pelas instituições e ressaltando os pontos vitais para o
gerenciamento eficaz do risco em prol de um melhor desempenho
|
Page generated in 0.0165 seconds