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Um estudo sobre os impactos contábeis e econômicos da marcação a mercado dos investimentos de longo prazo na definição do déficit, equilíbrio ou superávit atuarial dos fundos de pensão no Brasil (IAS 19 e IAS 26)Pádua, Rosana Passos de 14 March 2018 (has links)
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Previous issue date: 2018-03-14 / Brazil is facing many discussions about the future of social security, and in this context,
complementary social security becomes even more relevant; due to this, a great
interest arose in studying the accounting of pension funds in the light of Brazilian and
international rules, IAS 19 and IAS 26. The research problem consisted in
understanding and seeking alternatives to the difficulty of pension fund managers to
comply with the rules of the financial market and to mark-to-market for long-term
investments with the current conditions of interest rate volatility, in the same time there
is no mark-to-market of actuarial liabilities, causing an actuarial mismatching. The
research was conducted through a case study based on a six-year pension fund
financial statement and the outcome of the case study demonstrated that a possibility
to minimize this effect and reduce the risk of sponsors and participants being called to
cover the deficits, would be the accounting of the counterpart of the mark-to-market of
the asset in a transitional liability account as a provision, without impacting the results
of the pension funds / O Brasil está passando por um momento de muitas discussões sobre o futuro da
previdência social e nesse contexto, a previdência complementar torna-se ainda mais
relevante; em virtude disso, surgiu o grande interesse em estudar a contabilidade dos
fundos de pensão à luz das regras brasileiras e das internacionais, IAS 19 e IAS 26.
O problema de pesquisa consistiu em compreender e buscar alternativa para a
dificuldade dos gestores dos fundos de pensão em obedecer às regras do mercado
financeiro e marcar a mercado os investimentos de longo prazo com as condições de
volatilidade de taxas de juros, sem que haja a marcação a mercado dos passivos
atuariais, causando desequilíbrio atuarial. A pesquisa foi realizada através de estudo
de caso, com base em demonstrações financeiras de seis anos de uma entidade
privada e o resultado do estudo de caso demonstrou que uma possibilidade para
minimizar esse efeito e reduzir o risco de patrocinadores e participantes serem
chamados a cobrir os déficits, seria a contabilização da contrapartida da marcação a
mercado do ativo em conta transitória de passivo a título de provisão, sem impactar o
patrimônio dos fundos de pensão
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