Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2018-05-07T12:56:34Z No. of bitstreams: 1 Rosana Passos de Pádua.pdf: 2042065 bytes, checksum: 9d29868f47767b9c0fc87f79b6b1a55c (MD5) / Made available in DSpace on 2018-05-07T12:56:34Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Rosana Passos de Pádua.pdf: 2042065 bytes, checksum: 9d29868f47767b9c0fc87f79b6b1a55c (MD5) Previous issue date: 2018-03-14 / Brazil is facing many discussions about the future of social security, and in this context, complementary social security becomes even more relevant; due to this, a great interest arose in studying the accounting of pension funds in the light of Brazilian and international rules, IAS 19 and IAS 26. The research problem consisted in understanding and seeking alternatives to the difficulty of pension fund managers to comply with the rules of the financial market and to mark-to-market for long-term investments with the current conditions of interest rate volatility, in the same time there is no mark-to-market of actuarial liabilities, causing an actuarial mismatching. The research was conducted through a case study based on a six-year pension fund financial statement and the outcome of the case study demonstrated that a possibility to minimize this effect and reduce the risk of sponsors and participants being called to cover the deficits, would be the accounting of the counterpart of the mark-to-market of the asset in a transitional liability account as a provision, without impacting the results of the pension funds / O Brasil está passando por um momento de muitas discussões sobre o futuro da previdência social e nesse contexto, a previdência complementar torna-se ainda mais relevante; em virtude disso, surgiu o grande interesse em estudar a contabilidade dos fundos de pensão à luz das regras brasileiras e das internacionais, IAS 19 e IAS 26. O problema de pesquisa consistiu em compreender e buscar alternativa para a dificuldade dos gestores dos fundos de pensão em obedecer às regras do mercado financeiro e marcar a mercado os investimentos de longo prazo com as condições de volatilidade de taxas de juros, sem que haja a marcação a mercado dos passivos atuariais, causando desequilíbrio atuarial. A pesquisa foi realizada através de estudo de caso, com base em demonstrações financeiras de seis anos de uma entidade privada e o resultado do estudo de caso demonstrou que uma possibilidade para minimizar esse efeito e reduzir o risco de patrocinadores e participantes serem chamados a cobrir os déficits, seria a contabilização da contrapartida da marcação a mercado do ativo em conta transitória de passivo a título de provisão, sem impactar o patrimônio dos fundos de pensão