La presente Tesis titulada “Modelo Metodológico de la Auditoría Financiera con Enfoque Integral para el Sistema Nacional de Control”, es de carácter descriptivo y explicativo fundamentada en la experiencia profesional obtenida en el campo de la auditoría financiera y las investigaciones realizadas en torno a la labor de fiscalización y control que viene desarrollando el ente rector del Sistema Nacional de Control, en cumplimiento de lo establecido en los artículos 81° y 82° de la Constitución Política del Perú, y la atribución conferida en el artículo 22° literal f) de la Ley N° 27785 de 22.Jul.2002, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Actualmente, la Contraloría General de la República como ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, viene modificando las normas de control gubernamental y procedimientos técnicos correspondientes al ejercicio del control gubernamental, de conformidad con el artículo 14° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República; afectando directamente el enfoque metodológico de la auditoría financiera y otras auditorías, al haber aprobado las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG), a través del cual dejan sin efecto la aplicación de las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUs), el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU), la Guía de Planeamiento de Auditoría Gubernamental, y la Guía para la Elaboración del Informe de Auditoría Gubernamental. Posteriormente la Contraloría General de la República, aprobó el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, que es un documento normativo, de obligatorio cumplimiento, que define el proceso para el ejercicio de la auditoría a los estados financieros y presupuestales, y ha sido diseñado para su aplicación por las Sociedades de Auditoría, los Órganos de Control Institucional, así como la Contraloría General de la República en la ejecución de la auditoría financiera y presupuestaria, de conformidad con las normas de control gubernamental, concordado con las normas internacionales de auditoría vigentes. Sin embargo, pese a los cambios que viene realizando el ente rector del Sistema Nacional de Control, estos no resuelven el problema planteado en la Tesis titulada “Modelo Metodológico de la Auditoría Financiera con Enfoque Integral para el Sistema Nacional de Control”, la misma que debe ser superado con el modelo metodológico que se propone en la Tesis, la misma que prioriza la validación integral de los actos y resultados de la gestión pública, el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción establecidos por las entidades públicas en sus Planes Estratégicos. Por ello, señalamos que el Sistema Nacional de Control, no tiene un modelo metodológico de auditoría financiera que tienda a transparentar la información presupuestaria y financiera del Estado peruano, identificando los actos de corrupción y promoviendo la mejora continua de la gestión pública; asuntos que se superaría de aplicarse la metodología y herramientas modernas que proponemos, a través de la implantación y aplicación de la Auditoría Financiera Gubernamental con Enfoque Integral, la cual busca aplicar un control de advertencia o de prevención para que el administrador público conozca en tiempo real las inconsistencias detectadas en su gestión y proceda a subsanarlas, con lo finalidad de convertir a las entidades públicas en entes eficientes y eficaces, que cumplan con el fin último del control que es su mejoramiento continuo y modernización que asegure el cumplimiento de su misión, visión y objetivos en bien de los ciudadanos de nuestro país. Esta gran diferencia entre lo que se aplica en el Perú y lo que se aplica por ejemplo en Colombia, en materia de control gubernamental, ha conllevado a que se efectúe esta investigación que tiene por objetivo general, identificar y aplicar modernos enfoques de auditoría financiera integral que permita obtener resultados de la evaluación de gestión de las entidades públicas y promueva su mejora continua. Para llevar a cabo esta investigación se ha considerado tomar en cuenta el universo que conforman el Sistema Nacional de Control (empresas, entidades, ministerios y gobiernos regionales y locales) de los cuáles tomamos como muestra la información financiera auditada de 15 entidades: 05 Ministerios, 02 Universidades, 03 Gobiernos Regionales, 02 Gobiernos Locales, y 03 Empresas del Estado. Además, consideraremos entrevistarnos con 10 socios de firmas de auditores que auditaron esas entidades que representan la muestra de estudio, 10 funcionarios de entidades auditadas y 10 contadores públicos. Para cumplir con nuestro objetivo, se procedió a efectuar una encuesta a los participantes de nuestra muestra y cuyo principal dato obtenido es que el Sistema Nacional de Control actualmente no permite la evaluación integral de la gestión y sus efectos financieros y presupuestarios, plasmados en los estados financieros y estados presupuestarios; a fin de validar el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Estado, por lo que es prioritario que la Auditoría Financiera Gubernamental con enfoque Integral, sea aplicada con prontitud, para lo cual deberá modificarse la normatividad actual vigente, que permita a la Contraloría General de la República, su modernización y aplicación herramientas tecnológicas y enfoques modernos de auditoría en las actividades y acciones de control que programe y ejecute en el ámbito del sector gubernamental. El enfoque de auditoría integral propuesto se fundamenta en el conocimiento integral de la entidad gubernamental a ser auditada en su entorno sistémico, el cual conlleva a evaluar la planificación de su gestión verificando el cumplimiento de su misión, visión y objetivos, a través de los documentos de gestión que generan, y su alineamiento con las políticas públicas del gobierno, asimismo, evaluar los resultados de la gestión a través de los procesos que desarrolla, identificando y proponiendo recomendaciones que superen los riesgos internos y/o externos que los hayan afectado. Este cambio metodológico se efectúa en cinco fases que explicamos ampliamente en este trabajo, el cual buscamos se formalice mediante normas que aseguren la reforma integral del Sistema Nacional de Control en el Perú. Palabras claves: Enfoque, Sistema, Auditoría, Integral, Control. / --- This thesis titled "Model methodological of the audit financial with approach Integral to the National Control System", is character descriptive and explanatory grounded in professional experience obtained in the field of the financial audit and investigations around the work of control and control being developed by the governing body of the national system of Control in compliance with provisions in articles 81 ° and 82 ° of the Constitution politics in Peru, and attribution in article 22 literal ° f) of the Act N ° 27785 22.Jul.2002, organic law of the system National Control and the Comptroller General of the Republic. Actually, the General Comptroller of the Republic as a technical entity rector of the National Control System , it comes by modifying the rules of Government control and technical procedures for the exercise of Government control, in accordance with article 14 of the law N ° 27785, organic law of the system National Control and the Office of the Comptroller General; directly affecting the methodology of the financial audit and other audit approach, adopting general rules of governmental Control (NGCG), through which they leave without effect the application of the rules of audit Government (NAGUs) and Manual of governmental audit (MAGU), governmental audit planning guide, the Guide to the preparation of the report of audit Government. Subsequently the Office of the Comptroller-General approved the audit financial Government Manual, which is a normative, binding document, which defines the process for the exercise of the audit the financial and budget States, and has been designed for its application, audit companies, the institutional supervisory bodies, as well as the Comptroller General of the Republic in the implementation of the audit financial and budgetary in accordance with the rules of Government control, agreed with the international standards of audit. However, despite the changes being the governing body of the national system of Control, these do not solve the problem raised in the thesis entitled "Methodological model of auditing financial with comprehensive approach to national Control System", which should be overcome with the methodological model proposed in the thesis, which prioritises the comprehensive validation of acts and results of public management, the efficient, effective and economic use of the resources and assets of the State, as well as the compliance with legal norms and policy guidelines and action plans established by public entities in their plans Strategic. By this, we emphasize that the identified problems would be overcome to apply modern tools we propose, through the implementation and application of the governmental financial audit with Integral approach and methodology which it seeks to apply a warning or prevention control so the public administrator know real-time inconsistencies detected in its management and appropriate to remedy them, with the purpose of converting to public entities in efficient and effective, entities that comply with the ultimate aim of the control which is its continuous improvement and modernization that will ensure the fulfillment of its mission vision and goals for the good of the citizens of our country. This difference between what applies in the Peru and which applies for example in Colombia, in terms of Government control, has led to this investigation that general objective, identify and implement modern approaches to comprehensive financial audit that allows results of the evaluation of management of public entities and promote continuous improvement. To carry out this investigation has been considered taking into account the universe that make up the national system of Control (companies, institutions, ministries and regional and local governments) which we take as a sample 15 entities: 05 ministries, universities 02, 03 regional Governments, local government 02, and 03 State enterprises. In addition, we will consider interview 10 partners of firms of Auditors which trail those entities that represent the study sample, 10 officials from auditees and 10 public accountants. To achieve our objective, we proceeded to carry out a survey to participants in our sample and whose main retrieved data is that national Control system currently does not allow the comprehensive assessment of the management and their financial and budgetary, effects reflected in the financial statements and budget States; in order to validate the use of efficient, effective and economic resources of the State, so it is a priority that the governmental financial audit with Integral approach is applied promptly, for which need to modify the current regulations, which allow the Comptroller General of the Republic, its modernization and application technology tools and modern approaches of auditing activities and control actions that you schedule and execute in the scope of the sector government. The proposed comprehensive audit approach is based on the comprehensive understanding of the Government entity to be audited in their systemic environment, which leads to evaluate its management planning by verifying the fulfillment of its mission, vision and objectives, through documents management generated, and their alignment with the policies of the Government, also evaluate the results of management through processes that developed, identifying and proposing recommendations that exceed the internal and/or external risks that have affected them. This methodological change is carried out in five phases which widely explained in this work, which seek to formalize rules that ensure the comprehensive reform of the national system of Control in the Peru. Key words: approach, system, audit, comprehensive Control.

Para quienes integramos el presente grupo de trabajo, fue sintomático ver en los medios de comunicación y en las intervenciones de las principales figuras políticas del país, un discurso monotemático en relación con la Administración Pública en donde se pretendía caracterizar todos sus males a través del ejemplo paradigmático de una institución como la Contraloría General de la República, en adelante la Contraloría. En ese contexto, la Contraloría fue objeto no sólo de múltiples críticas sino que inclusive la elección de su máxima autoridad fue a vista de la población, un buen ejemplo de cómo el Estado “funciona” . Frente a ello, surge la inquietud de efectuar un reconocimiento de las cosas que funcionaron y de aquellas que no lo hicieron, y entonces surge la necesidad de alcanzar una propuesta de cómo dicha Institución debe funcionar, es decir, determinar como genera valor público. / Tesis

El presente trabajo tiene por objetivo general determinar los problemas o limitaciones que afectan la capacidad del Sistema Nacional de Control para detectar e investigar casos de corrupción. Para ello, se toma como referencia la labor del Órgano de Control Institucional del Gobierno Regional de Ancash, desde el año 2010 hasta el 2014. / Articulo de Investigacion

El presente estudio tiene por objetivo identificar los problemas que limitan la implementación del control gubernamental y el fortalecimiento del Sistema Nacional de Control en los municipios dispersos de la provincia de La Convención, ya que, a pesar de la gran importancia que significa el control gubernamental como tópico transversal de los sistemas administrativos en el sector público, no se ha implementado de forma adecuada en los municipios dispersos, debido a factores que causan problemas en la implementación. Para ello se ha adoptado un enfoque cualitativo, con un diseño basado en el estudio de caso de la implementación del control gubernamental en el sector público en el Perú, en un contexto local poco explorado, utilizando técnicas de investigación como entrevistas semiestructuradas y revisión documental, habiendo realizado veinte entrevistas dirigidas a personas directamente relacionadas con la implementación del control. Los resultados obtenidos de la presente investigación resaltan que el problema de la implementación del control gubernamental en la Municipalidad Distrital de Echarati, se debe fundamentalmente a que las autoridades y funcionarios obstruyen el proceso valiéndose de argucias legales como la Ley de presupuesto, Ley del empleo público, Ley del canon entre otros; de la misma manera, también arroja que el Estado aún no ha diseñado la estrategia para una verdadera y eficiente implementación. Se concluye que el control gubernamental en la Municipalidad de Echarati, ha mostrado escaso valor público fundamentalmente por la falta de independencia funcional, administrativa y económica del Órgano de Control Institucional, que no permite ejecutar el control de manera efectiva por tener limitaciones y sesgos. / The objective of this study is to identify the problems that limit the implementation of government control and the strength of the national control system in the scattered municipalities of the province of La Convencion, which is considered to be government control as a cross-cutting topic of the administrative systems in the public sector that has not been implemented adequately in the scattered municipalities, due to factors that cause problems in the implementation. For this, a qualitative approach has been adopted, with a design based on the case study of government control implementation in the public sector in Peru, in a local context rarely explored, using research techniques such as semi-structured interviews and documents review, having conducted twenty interviews to people directly related to the implementation of control. The results obtained from the present investigation highlight that the problem of the governmental control implementation in the District Municipality of Echarati, is fundamentally due to the fact that the authorities and officials obstruct the process using legal arguments such as the Budget Law, Public Employment Law, Law of the Canon among others; in the same way, it also shows that the State has not yet designed a strategy for a true and efficient implementation. It is concluded that the Governmental control in the Municipality of Echarati, has shown little public value mainly due to the lack of functional, administrative and economic independence of the Institutional Control Body, which does not allow to execute and effective control because of limitations and biases.

El presente trabajo tiene por objetivo general determinar los problemas o limitaciones que afectan la capacidad del Sistema Nacional de Control para detectar e investigar casos de corrupción. Para ello, se toma como referencia la labor del Órgano de Control Institucional del Gobierno Regional de Ancash, desde el año 2010 hasta el 2014. / Trabajo de investigación