El 20 de mayo de 2008 se promulgó la Ley N° 29230 “Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado” el cual regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos”, creado por el Gobierno del Perú con el fin de agilizar e incentivar la ejecución de la inversión pública en el país a través de una alianza entre el sector público y privado. Posterior a ello, se emite el Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) que será utilizado por la empresa privada única y exclusivamente para su aplicación contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría. Cabe precisar que el sector financiero representa el 33% del total de empresas que participan del mecanismo de Obras por Impuestos (OxI); por ello, en la presente investigación se abordará el uso del mecanismo y el impacto tributario que genera, sobretodo, en las entidades bancarias como sector representativo, ya que posee la mayor inversión en este mecanismo. Finalmente, se analizará el problema que afrontó uno de los bancos del Perú al tratar de compensar el CIPRL en el pago del impuesto a la renta anual de tercera categoría en el ejercicio 2017. Cabe indicar que este problema no es excluyente, es decir, puede presentarse en cualquier entidad bancaria que esté acogida al mecanismo. En base a ello, se identificará qué aspectos de la legislación en Obras por Impuestos se ven involucrados directamente con la finalidad de proponer mejoras que contribuyan a un mejor entendimiento y aplicación de este mismo. / On May 20, 2008, Law No. 29230 “Law to Promote Regional and Local Public Investment with Private Sector Participation” was promulgated, which regulates the mechanism called “Works for Taxes”, created by the Government of Peru in order to streamline and encourage the execution of public investment in the country through an alliance between the public and private sectors; lately giving the Certificates of Regional and Local Public Investment (CIPRL) which will be used by the private company solely and exclusively for its application against the payments on account and regularization of the Income Tax of the third category. It should be noted that the financial sector represents 33% of the total number of companies that participate in the Works for Taxes mechanism. That’s the reason that in the present investigation, the use of the WxT mechanism and the tax impact generated will be addressed, especially in the banking sector, because of its greater investment with this mechanism. Finally, a case faced by one of the Peruvian banks when trying to compensate the CIPRL in the payment of the third category annual income tax in the year 2017 will be analyzed. It should be noted that this problem is not exclusive, that is, it can be presented in any bank that is covered by the mechanism. Based on this, it will be identified which aspects of the Works for Taxes legislation are directly involved in order to propose improvements that contribute to a better understanding and application of said mechanism. / Tesis

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado como ayuda para la ejecución de proyectos bajo la modalidad de Obras por Impuestos, toda vez que esta modalidad, es mejor que otras alternativas de financiamiento en nuestro país, como las Asociaciones Público Privadas (APP’s), en cuanto a costos, recorte de plazos y eficiencia en los procesos. Esto permitirá usar los resultados obtenidos como herramienta de consulta para dar inicio a proyectos de Plantas de Tratamiento de Agua Residual – PTAR en el ámbito local y nacional, bajo esta modalidad, cabe indicar que este tipo de obras han sido declaradas de interés nacional por el Estado bajo el Decreto Supremo que aprueba el Plan de Saneamiento 2017 – 2021 (D.S. N° 018 - 2017 – Vivienda). Los estudios realizados han sido hechos para la ciudad de Cajamarca, ciudad que a la fecha no cuenta con una PTAR, por el colapso de su actual infraestructura en el año 2005, generando malestar a la población y faltando al derecho fundamental de la población de vivir en un ambiente sano y saludable. El proyecto consiste en la construcción de una PTAR, con una tecnología de Bioreactores de Membranas (MBR), el monto estimado para la construcción asciende a los S/. 86, 634,096.49 y el plazo de ejecución son de 20 meses. Cabe señalar que esta alternativa tecnológica ha sido seleccionada tras un análisis comparativo de ingeniería económica, con la alternativa tecnológica de Filtros Percoladores. La tecnología elegida nos mostró resultados favorables por su impacto económico para el erario nacional, además de un impacto costo-eficiente menor, tomando en cuenta la población beneficiaria de la ciudad de Cajamarca. Por otro lado, cabe recalcar que todos los permisos deberán estar aprobados y saneados por las entidades públicas. / This research work has been developed as an aid for the execution of projects under the Works for Taxes modality, since this modality is better than other financing alternatives in our country, such as Public Private Partnerships (PPPs), in in terms of costs, shortening deadlines and efficiency in the processes. This will allow the use of the results obtained as a consultation tool to initiate projects of Waste Water Treatment Plants - PTAR at the local and national level, under this modality, it should be noted that these types of works have been declared of national interest by the State under the Supreme Decree that approves the 2017-2021 Sanitation Plan (DS N ° 018 - 2017 - Housing). The studies carried out have been made for the city of Cajamarca, a city that to date does not have a WWTP, due to the collapse of its current infrastructure in 2005, generating discomfort for the population and lacking the fundamental right of the population to live In a healthy and healthy environment. The project consists of the construction of a WWTP, with a technology of Membrane Bioreactors (MBR), the estimated amount for construction amounts to S /. 86, 634,096.49 and the execution period is 20 months. It should be noted that this technological alternative has been selected after a comparative analysis of economic engineering, with the technological alternative of Percolator Filters. The chosen technology showed favorable results due to its economic impact on the national treasury, as well as a lower cost-efficient impact, taking into account the beneficiary population of the city of Cajamarca. On the other hand, it should be emphasized that all permits must be approved and sanitized by public entities. / Trabajo de investigación

El presente trabajo de investigación busca evaluar las incidencias del Mecanismo Obras por Impuestos en proyectos de inversión pública de las empresas mineras en el año 2020. Para lo cual se analizará el mecanismo Obras por Impuestos que fue instaurado mediante la Ley Nº 29230, en el año 2008, mecanismo creado con la finalidad de propiciar que la empresa privada ejecute obras de inversión pública. Para este estudio se ha propuesto la situación problemática que conlleva la aplicación del mecanismo Obras por Impuestos y determinar la incidencia en los proyectos de inversión pública, asimismo se plantea las hipótesis respectivas y los objetivos a determinar. La presente investigación se desarrolla en cinco capítulos. En el primero se define teóricamente los conceptos que posibilitan exponer el tema de investigación, así como conocer los actores involucrados en la ejecución del mecanismo y su marco normativo. El segundo, explica el plan de investigación, la justificación de la problemática, las hipótesis y objetivos planteados. En el tercer capítulo, se expone la metodología de la investigación a desarrollar durante todo el proceso para obtener la información que se requiere para responder a las hipótesis y objetivos planteados desde los enfoques cualitativo y cuantitativo. El capítulo cuatro, se describe el desarrollo y la aplicación de las herramientas estadísticas utilizadas para recabar la información significativa e importante necesarias para la investigación. Por último, el quinto capítulo, se analiza los resultados de las herramientas de investigación empleados y se plantean las conclusiones y recomendaciones de la investigación. / This research work seeks to evaluate the incidence of the works for taxes mechanism in public investment projects of mining companies in the year 2020. For which the mechanism works for taxes that was established by law N ° 29230, in 2008, mechanism created with the purpose of encouraging private companies to carry out public investment works. For this study, the problematic situation that involves the application of the Works for taxes mechanism and determining the impact on public investment projects has been proposed, as well as the respective hypotheses and the objectives to be determined. This research is developed in five chapters. In the first, the concepts that make it possible to present the research topic are theoretically defined, as well as to know the actors involved in the execution of the mechanism and its regulatory framework. The second explains the research plan, the justification of the problem, the hypotheses and the objectives set. In the third chapter, the research methodology to be developed throughout the process is exposed to obtain the information that is required to respond to the hypotheses and objectives raised from the qualitative and quantitative approaches. Chapter four describes the development and application of the statistical tools used to collect the significant and important information necessary for the investigation. Finally, the fifth chapter analyzes the results of the research tools used and presents the conclusions and recommendations of the research. / Tesis