加值稅實施績效的優劣取決於一國所規範的稅制架構-稅基、稅率,及其在稽徵方面所做的努力,近年來,國際貨幣基金、OECD等組織,使用了消費效率比值作為評估各國加值稅實施績效的指標。我國自1986年4月1日實施加值稅迄今已逾20年,其間經過多次修法,已對稅基、稽徵效率產生影響,因此本文認為我國加值稅實施績效的優劣變動情形,實有深入探討的必要。
依據1987至2006年度的稅收資料,利用消費效率比值,透過迴歸分析,並與OECD國家進行比較,本文發現:(一)我國修法增加免稅項目,侵蝕了加值稅基,也降低了加值稅實施績效;(二)我國稅法有關稽徵作業及罰則規定的變動,對稽徵效率均產生實質影響,尤其是降低漏稅罰鍰倍數及逃漏稅成本,已提高逃漏稅誘因,降低了稽徵效率;(三)與OECD國家相較,我國加值稅實施績效雖屬中上水準,惟仍落後實施時間較晚的日本,其主要原因之ㄧ為我國稅基侵蝕較為嚴重;(四)我國近年儘管擴大了稅基,但可能受到稽徵效率降低的影響,加值稅實施績效仍低於1996年度。
Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/G0095921030 |
Creators | 蔡義明, Tsai, Yi Ming |
Publisher | 國立政治大學 |
Source Sets | National Chengchi University Libraries |
Language | 中文 |
Detected Language | Unknown |
Type | text |
Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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