Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multiinstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2014. / Submitted by Albânia Cézar de Melo (albania@bce.unb.br) on 2014-08-21T15:04:29Z
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2014_PauloCesarMeloMendes.pdf: 2685230 bytes, checksum: 14560785f88dfb68ede4cfd859f807ec (MD5) / A mudança do critério de avaliação contábil é um assunto que vem sendo discutido há
quase quarenta anos no FASB. Defensores do Fair Value Accounting acreditam que
essa é a melhor representação da posição financeira por fornecer maior transparência e
relevância das informações. Os opositores apontam maior complexidade e falta de
confiabilidade em um processo subjetivo, o que facilitaria a ocorrência de fraudes. O
tema Fair Value Accounting é controverso, tanto para os contadores como para os
auditores. Em uma pesquisa pelo PCAOB (2012), os auditores independentes estariam
passando por deficiências crescentes em relação ao Fair Value Measurement,
especificamente aos instrumentos financeiros. Identificadas as deficiências, busca-se
saber: Qual a percepção dos auditores frente aos desafios e dificuldades existentes sobre
o fair value measurement dos instrumentos financeiros complexos? O objetivo geral da
pesquisa é analisar a percepção dos auditores em relação à mensuração do valor justo
dos instrumentos financeiros complexos nível 3 em instituições financeiras nos aspectos
de relevância e avaliação do risco de auditoria. Foi aplicado um questionário onde foi
obtido uma amostra de 62 respondentes na pesquisa entre sócios, gerentes e auditores
seniores. A maioria encontra-se na faixa etária de 26 a 35 anos de idade, com 80% com
graduação completa. A subjetividade foi uma característica implícita no processo onde
os auditores se mantiveram conservadores em relação às questões. A maioria concordou
com fraquezas de controle interno, implantação de controles mais eficazes nos
instrumentos financeiros, dificuldade na implantação de inputs não observáveis e uma
dificuldade nas projeções das demonstrações financeira devido às condições futuras ou
eventos cujo resultado é incerto. Sob a questão de classificação e hierarquia do Fair
Value os auditores identificaram como relevante. Sobre os maiores riscos, foi apontada
a questão da abordagem pro ativa, análise do comportamento futuro de preços e taxas,
seguida da alavancagem financeira. Nesse processo quanto à avaliação, foram
identificadas divergências de valores que resultaram em questões imateriais. Como
sugestão de melhoria nos processos de auditoria, foi identificada uma formação
acadêmica mais robusta e a inclusão de um especialista em finanças. As opiniões se
divergem quanto aos sócios e gerentes em escalas, onde os sócios apontaram maior
concordância com as questões que os gerentes. ______________________________________________________________________________ ABSTRACT / The discussion about the change in the accounting valuation is an issue that has been discussed for almost forty years in the FASB. Proponents of Fair Value Accounting
believe this is the best representation of the financial position to provide greater
transparency and relevance of information. Opponents point to greater complexity and
unreliability a subjective process, which would facilitate the fraud. Fair Value
Accounting the topic is controversial, both as counters for auditors. In a survey by the
PCAOB (2012), the independent auditors would be going through growing deficiencies
regarding the Fair Value Measurement, specifically to financial instruments. Identified the deficiencies we seek to know: What is the perception of the auditors to the
challenges and difficulties over the fair value measurement of complex financial
instruments? The overall research goal is to analyze the perceptions of auditors
regarding measurement of fair value of complex financial instruments in level 3
financial institutions on aspects of relevance and evaluation of audit risk. A
questionnaire which was obtained a sample of 62 respondents in the survey among
members, senior managers and auditors was applied. The majority are aged 26-35 years
old, with 80 % complete with graduation. Subjectivity has been an implicit feature of
the process where auditors have remained conservative on the issues. Most agreed with
weaknesses in internal control, implement more effective controls on financial
instruments, difficulty in deploying unobservable inputs and a difficulty in projections of financial statements due to future conditions or events whose outcome is uncertain. In the matter of classification and fair value hierarchy auditors have identified as relevant. Under the highest risk, was identified the issue of proactive approach, analysis of the future behavior of prices and rates, followed by financial leverage. This process as the assessment was identified differences in values that resulted in immaterial matters. As a suggestion for improving the audit process, we identified a more robust academic training and the inclusion of a financial expert. Opinions differ on whether the partners and managers at scales where the partners showed greater concordance with the issues that managers.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:IBICT/oai:repositorio.unb.br:10482/16294 |
| Date | 02 June 2014 |
| Creators | Mendes, Paulo César de Melo |
| Contributors | Niyama, Jorge Katsumi |
| Source Sets | IBICT Brazilian ETDs |
| Language | Portuguese |
| Detected Language | English |
| Type | info:eu-repo/semantics/publishedVersion, info:eu-repo/semantics/doctoralThesis |
| Source | reponame:Repositório Institucional da UnB, instname:Universidade de Brasília, instacron:UNB |
| Rights | A concessão da licença deste item refere-se ao termo de autorização impresso assinado pelo autor com as seguintes condições: Na qualidade de titular dos direitos de autor da publicação, autorizo a Universidade de Brasília e o IBICT a disponibilizar por meio dos sites www.bce.unb.br, www.ibict.br, http://hercules.vtls.com/cgi-bin/ndltd/chameleon?lng=pt&skin=ndltd sem ressarcimento dos direitos autorais, de acordo com a Lei nº 9610/98, o texto integral da obra disponibilizada, conforme permissões assinaladas, para fins de leitura, impressão e/ou download, a título de divulgação da produção científica brasileira, a partir desta data., info:eu-repo/semantics/openAccess |
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