Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2017. / Submitted by Fernanda Percia França (fernandafranca@bce.unb.br) on 2017-04-18T19:44:03Z No. of bitstreams: 1 2016_FrancieleCristinaMedradoDematté.pdf: 1776730 bytes, checksum: 3479524538f006d98aece35a3ce2781e (MD5) / Approved for entry into archive by Guimaraes Jacqueline(jacqueline.guimaraes@bce.unb.br) on 2017-04-20T10:37:42Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2016_FrancieleCristinaMedradoDematté.pdf: 1776730 bytes, checksum: 3479524538f006d98aece35a3ce2781e (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-20T10:37:42Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2016_FrancieleCristinaMedradoDematté.pdf: 1776730 bytes, checksum: 3479524538f006d98aece35a3ce2781e (MD5) / Este estudo teve por objetivo testar a adequação de indicadores econômico-financeiros como mecanismos de alerta, denominados de red flags, na detecção de eventos incomuns que caracterizem riscos de fraude ou manipulação contábil, em um processo de auditoria contínua. O pressuposto é que a fraude e a manipulação contábil representam uma séria ameaça à confiabilidade e à idoneidade das demonstrações auditadas, gerando incertezas quanto à sua credibilidade por parte dos participantes do mercado de capitais. Em um momento no qual casos de corrupção envolvendo grandes empresas estatais brasileiras começaram a ser desvendados por órgãos e entidades do Estado, emerge a necessidade do desenvolvimento de técnicas e mecanismos que suportem os auditores em suas avaliações sobre a fidedignidade dos registros contábeis. Para a realização dos testes empíricos foram consideradas as informações anuais de 490 empresas registradas na CVM, no período de 2008 a 2015. Os resultados da estimação de modelos de regressão de dados em painel com efeitos fixos seccionais e duplo efeitos fixos confirmaram a associação positiva e estatisticamente relevante entre o risco de fraudes e as perdas operacionais e o aumento do endividamento das empresas. Os resultados também confirmaram a associação positiva e estatisticamente relevante entre a manipulação contábil e o crescimento das receitas operacionais sem que houvesse um crescimento equivalente no fluxo de caixa operacional, a existência de rentabilidade não condizente com outras empresas do mesmo setor e o crescimento do lucro líquido. Como principais contribuições do estudo à literatura foram obtidos elementos que auxiliam na compreensão de indicadores econômico-financeiros de empresas que apresentam riscos de fraude ou que manipulam suas demonstrações contábeis, de modo a subsidiar processos de auditoria contínua nas empresas. / The purpose of this study is to test economic and financial warning indicators, called red flags, for the detection of events that characterize the risks of fraud or accounting manipulation in a continuous audit process. The assumption that a company is capable of a serious threat to the reliability and adequacy of the audited statements, generating uncertainties as to its credibility by the participants of the capital market. At the time when there are cases of corruption involving large Brazilian state-owned companies, figured out by states agencies, increases the need of the development of techniques and mechanisms that support auditors in their assessments of a trustworthiness of the Accounting records. For the empirical tests were considered the annual information of 490 companies registered in the CVM, from 2008 to 2015. The results of the estimation of panel data regression models with fixed sectional and fixed double effects confirmed a statistically relevant positive association between the risk of fraud and the operational losses and the increase of the companie’s indebtedness. The results were also confirmed by a positive and statistically relevant association between accounting manipulation and the growth in operating income without an equivalent increment in the operating cash flow, a unreliable profitability that is not consistent with other companies at the same industry, and the growth in net earnings. As main research’s contributions for the literature, the findings support the understanding of economic-financial indicators of companies that are involved in risks of fraud or that manipulate their accounting statements, so as to continuous auditing processes in companies.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Ciência da Informação, Programa de Pós-Graduação em Ciência da Informação, 2017. / Submitted by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2017-11-01T20:31:12Z No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2017-11-01T20:31:56Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-11-01T20:31:56Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_JoséHumbertodaCruzCunha.pdf: 4419287 bytes, checksum: 0085cb2e04332f24ff8ebab77b36b4c5 (MD5) Previous issue date: 2017-11-01 / Estuda o uso da taxonomia como instrumento auxiliar para decisões táticas no processo de auditoria contábil. Propõe um modelo de taxonomia que permita a identificação de procedimentos de auditoria a partir de lições aprendidas de erros e fraudes. Analisa conceitualmente a construção dessa metodologia a partir da aplicação como modelo de representação de lições aprendidas. Mapeia na literatura contábil os riscos de distorção para validação técnica da estrutura taxonômica e mostra analiticamente o risco de detecção mediante as trilhas conceituais sustentadas por relações lógicas da Teoria do Conceito. É um estudo exploratório que tem como procedimento técnico o levantamento bibliográfico e a pesquisa documental, os quais subsidiam as análises qualitativas. São defendidas as teses de que a taxonomia facetada é um instrumento de auxílio às decisões táticas na auditoria contábil e, que a estrutura da taxonomia como linguagem documentária permite a recuperação de informações de lições aprendidas numa trilha formada por relações lógicas entre termos de diferentes facetas. A análise de conteúdo é aplicada em documentos obtidos junto à duas instituições que executam auditoria independente. Vale-se de casos de estudos de Deloitte (Estados Unidos da América), uma das quatro maiores empresas de auditoria do mundo, atuante sobretudo na área privada e, um caso do Tribunal de Contas da União (TCU), órgão responsável pela auditoria independente nas contas públicas do Governo Federal brasileiro. Os resultados obtidos indicam a taxonomia como instrumento auxiliar às decisões dos auditores quanto à escolha de procedimentos com base na análise de risco de distorções provocados por erros ou fraudes; e, que a sequência lógica do processo de auditoria, refletida nas trilhas na estrutura de classificação da taxonomia correspondem às etapas objetivas sugerindo a redução de subjetividade nas escolhas do auditor, por conseguinte, ajuda na gestão do risco de auditoria. / This research approaches a taxonomy model that permits to identify audit procedures based on lessons learned caused by errors or fraud. It is an auxiliary device structure used by tactical decision making for an accounting audit process. It suggests a taxonomy as informational management tool for the audit process. Also, the taxonomy’s methodological development as lessons learned representation model was analyzed conceptually. In sequence, it maps the distortion risks, which is based on audit field to validate technically a taxonomy structure and analytically show that distortion risks are supported by logical relationship from Conceptual Theory on conceptual audit trails. This is an exploratory study that has a bibliography and a documentary research as technical procedure, which support its qualitative analysis. There are two thesis assertions. First, a faceted taxonomy is a device used by tactical decision making on accounting audit process. Second, that taxonomy structure is like a documentary language which allows an information recovery process of lessons learned by an audit trail, and that is formed by logical relationship between terms from different faceted categories. A content analysis is applied on a set of documents brought from two independent audit organizations. One of them comes from Deloitte at United States, one of four biggest companies around the world, working in private sector. The other one comes from a Federal Accounting Court (Tribunal de Contas da União - TCU), public entity responsible for independent auditing on Brazilian Federal Government. The results obtained indicate that a taxonomy as an auxiliary instrument used by auditor’s decision making for choosing audit tests, which is based on distortion risks analysis, and caused by errors and fraud. Also, the audit process’ logical sequence is reflected by the taxonomy audit trails and corresponds as objective steps, which means a subjective reduction on auditor’s choice, and consequently helps on audit risk management.

Dissertação (mestrado)—UnB/UFPB/UFRN, Programa MultiInstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2016. / Submitted by Fernanda Percia França (fernandafranca@bce.unb.br) on 2016-04-11T20:09:39Z No. of bitstreams: 1 2016_MarceloPaulodeArruda.pdf: 463733 bytes, checksum: c80ac1188590d38a182d0be61ffb8912 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana(raquelviana@bce.unb.br) on 2016-04-22T21:02:15Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2016_MarceloPaulodeArruda.pdf: 463733 bytes, checksum: c80ac1188590d38a182d0be61ffb8912 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-04-22T21:02:15Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2016_MarceloPaulodeArruda.pdf: 463733 bytes, checksum: c80ac1188590d38a182d0be61ffb8912 (MD5) / A auditoria contábil se mostra como ferramenta importante na detecção de falhas e erros possivelmente contidas nas relatórios financeiros. As pesquisas nessa área tem se concentrado em verificar as características de auditoria, tratadas como proxies para qualidade da auditoria, discutindo estas. Mediante a literatura existente, infere-se que os serviços de auditoria pode minimizar os conflitos de agência, bem como a assimetria informacional existente entre as partes relacionadas a companhia. Com isto, as características da auditoria podem afetar na qualidade da informação contábil das companhias, mensurada mediante os seus atributos tratados por Dechow, Ge e Schrand (2010). O presente estudo buscou verificar a influência de características da auditoria independente (tamanho da firma, período de relacionamento entre a firma de auditoria e o cliente, serviços não relacionados a auditoria, presença do comitê de auditoria e o tempo de emissão do relatório de auditoria) sobre a qualidade da informação contábil (conservadorismo, qualidade na mensuração dos accruals e value relevance). Com base no modelo de Dechow e Dichev (2002), pode-se verificar que mais tempo de relacionamento entre a firma de auditoria e o cliente melhor a qualidade na mensuração dos accruals, corroborando com estudos anteriores (MYERS; MYERS; OMER, 2003; CHEN; LIN; LIN, 2008). Em relação ao value relevance, mensurado pelo modelo de Ohlson (1992), infere-se que as companhias auditadas por firmas de auditoria que prestam serviços não relacionados a sua atividade principal apresentam influência positiva na precificação das ações, o que pode está relacionado a sinalização dada ao mercado de possível conhecimento acerca de outras informações, mediante tais serviços, da companhia auditada. A mesma característica da auditoria impacta negativamente no nível de conservadorismo, conforme modelo adaptado do Ball e Shivakumar (2002). Outra variável que impacta no conservadorismo contábil foi o tempo de relacionamento entre a firma de auditoria e o cliente, verificando-se que maior tempo de relacionamento afetava positivamente no nível de conservadorismo, aumentando tal qualidade da informação contábil. Com isto, percebe-se que determinadas características da auditoria independente afetam na qualidade da informação contábil. As principais limitações deste estudo foram a ausência de dados, acarretando na diminuição no número de observações e na impossibilidade de estimação das regressões em dados em painel balanceado. Para futuras pesquisas, sugere-se a criação de um índice de vise captar a influência de diversas características de auditoria independente na qualidade da informação contábil, além da análise de companhias localizadas em outros países, afim de comparar os resultados com o presente estudo. _______________________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The audit shows how important tool fault detection and errors possibly contained in financial reports. Research in this area has focused on checking audit features, treated as proxies for audit quality, discussing these. Through the literature, it appears that the audit services can minimize the agency conflicts as well as the existing information asymmetry between the parties related to the company. With this, the audit features can affect the quality of accounting information of companies, measured by its attributes handled by Dechow, Ge and Schrand (2010). This study looked at the influence of characteristics of the independent audit (firm size, relationship period between the auditing firm and the client, not services related to audit, presence of audit committee and the time of issuance of the audit report) on the quality of accounting information (conservatism, quality in the measurement of accruals and value relevance). Based on the model of Dechow and Dichev (2002), it can be seen that more time relationship between the auditing firm and the best customer quality in the measurement of accruals, corroborating previous studies (MYERS; MYERS; OMER, 2003; CHEN; LIN, LIN, 2008). Regarding the value relevance, measured by the Ohlson’s model (1992) inferred that companies audited by auditing firms that do not provide services related to its core business have positive impact on the pricing of shares, which may relates to signaling given the market possible knowledge of other information by such services, the audited company. The same characteristic of the audit negatively impacts the level of conservatism, as adapted model of Ball and Shivakumar (2002). Another variable that impacts the accounting conservatism was the relationship of time between the auditing firm and the client, where it was found that most relationship time positively affected the level of conservatism, increasing such quality of accounting information. With this, it is clear that certain auditing features independent affect on the earnings quality. The main limitations of this study were the lack of data, resulting in a decrease in the number of observations and the estimation of impossibility of regressions on data on balanced panel. For future research, we suggest the establishment of an index aims to capture the influence of different characteristics independent audit on the quality of accounting information, as well as analysis companies located in other countries in order to compare the results with the present study.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2018. / Submitted by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-07-03T17:37:07Z No. of bitstreams: 1 2018_TérsioArcúriojúnior.pdf: 1648330 bytes, checksum: e9027464d0472957bb1e9aeff2e0d01d (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-07-09T19:01:39Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2018_TérsioArcúriojúnior.pdf: 1648330 bytes, checksum: e9027464d0472957bb1e9aeff2e0d01d (MD5) / Made available in DSpace on 2018-07-09T19:01:39Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2018_TérsioArcúriojúnior.pdf: 1648330 bytes, checksum: e9027464d0472957bb1e9aeff2e0d01d (MD5) Previous issue date: 2018-07-03 / A literatura destaca que a auditoria é o elo entre a informação contábil e o usuário da informação, de modo que a auditoria independente está associada ao objetivo de garantir maior qualidade das demonstrações contábeis divulgadas ao mercado. Além disso, a convergência às normas internacionais de contabilidade tem sido outro aspecto relacionado à maior qualidade da divulgação da informação contábil. Portanto, uma maior qualidade da auditoria e a adoção das normas internacionais de contabilidade estariam associadas ao poder informativo das demonstrações contábeis, à transparência, à menor suavização de resultados, ao menor gerenciamento de resultado e à divulgação mais tempestiva. Nesse contexto, o presente estudo buscou investigar em que medida os elementos de mensuração da qualidade da auditoria contribuem para a redução da assimetria de informação nas empresas listadas da B3, no período pré e pós-convergência às normas internacionais. Para tanto, fez-se necessário a definição de um modelo de mensuração de qualidade da auditoria, assim como a escolha de um modelo de mensuração da assimetria de informação adequado à pesquisa. Sendo assim, foi possível construir quatro modelos regressões lineares múltiplas para testar a relação entre a assimetria de informação e os diversos fatores de qualidade da auditoria, abrangendo dois períodos, pré e pós-convergência às normas internacionais de contabilidade. A amostra final dessa pesquisa foi de 82 empresas, com dados coletados de 2001 a 2007, referente ao período pré-convergência e, de 2010 a 2016, correspondente ao período pós-convergência. Como principais resultados da pesquisa podem ser destacados: a) existe uma relação significante e negativa entre elementos de mensuração de qualidade da auditoria (BIG4, TA e DELAY) e a assimetria de informação; b) existe uma relação significante e negativa das variáveis de controle cobertura de analistas, internacionalização das empresas e listagem no novo mercado do BOVESPA, em relação à assimetria de informação e; c) existe maior relevância da qualidade da auditoria na redução da assimetria de informação no período pós-convergência em relação ao período pré-convergência. Os resultados ainda sugerem que no período pós-convergência, quanto maior a empresa de auditoria e/ou o seu nível de especialização, maior será a qualidade da auditoria e menor será a assimetria de informação, enquanto no período pré-convergência, quanto maior for o atraso na emissão do relatório de auditoria e o tempo de auditoria, maior será a qualidade da auditoria e menor a assimetria de informação. Em relação às variáveis de controle, a cobertura de analistas e a participação no mercado internacional indicam menor assimetria de informação nos dois períodos, assim como para as empresas listadas no Novo Mercado da Bovespa no período pré-convergência. / The literature emphasizes that auditing is the link between accounting information and the information user, so that the independent audit is associated to the objective of guaranteeing a better quality of the financial statements disclosed to the market. In addition, convergence to international accounting standards has been another aspect related to the improved quality of the disclosure of accounting information. Therefore, higher quality of the audit and adoption of international accounting standards would be associated with the informative power of the financial statements report, higher transparency, less income smoothing, lower earning management and more timely disclosure. In this context, the present study sought to investigate the extent to which elements of audit quality contribute to the reduction of information asymmetry in B3 listed companies in the pre and post-convergence period related to international accounting standards. To do so, it was necessary to define an audit quality measurement model, as well as the choice of a model for measuring information asymmetry appropriate to the research. Thus, it was possible to construct four multiple linear regression models to test the relationship between information asymmetry and the various audit quality factors, covering two periods, pre and post convergence to international accounting standards. The final sample of this research was 82 companies, with data collected from 2001 to 2007, referring to the pre-convergence period and, from 2010 to 2016, corresponding to the post-convergence period. The main results of the research can be highlighted: a) there is a significant and negative relationship between audit quality measurement elements (BIG4, TA and DELAY) and information asymmetry; b) there is a significant and negative relationship between the coverage of analysts, the internationalization of companies and being listed in the new BOVESPA market, in relation to information asymmetry and, c) there is a higher relevance of audit quality in reducing information asymmetry in the post-convergence than in the pre-convergence period. The results still suggest that in the post-convergence period, the higher audit firm and/or its level of expertise, the higher the quality of the audit and the lower the information asymmetry, while in the pre-convergence period, the higher the delay in issuing the audit report, and the higher the audit time, the higher is the quality of the audit and the shorter is the information asymmetry. Regarding the control variables, the higher analysts' coverage and the participation in the international market indicate lower information asymmetry in both periods, as well as for companies listed on the Novo Mercado of Bovespa, in the pre-convergence period.

Dissertação (mestrado)-Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis (UnB/UFPB/UFPE/UFRN), 2006. / Submitted by samara castro (sammy_roberta7@hotmail.com) on 2010-11-19T23:21:08Z No. of bitstreams: 1 2006-Rubens Peres Forster.pdf: 304061 bytes, checksum: 1a57f469e0741ee2f239df664c391eed (MD5) / Approved for entry into archive by Daniel Ribeiro(daniel@bce.unb.br) on 2010-11-20T01:06:23Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2006-Rubens Peres Forster.pdf: 304061 bytes, checksum: 1a57f469e0741ee2f239df664c391eed (MD5) / Made available in DSpace on 2010-11-20T01:06:23Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2006-Rubens Peres Forster.pdf: 304061 bytes, checksum: 1a57f469e0741ee2f239df664c391eed (MD5) / As entidades sem fins lucrativos são organizações com objetivos ou finalidades que alcancem o interesse público social no atendimento das necessidades de seus usuários. No Brasil, seus demonstrativos contábeis são analisados pelo Poder Público como garantia de que estejam atingindo seus objetivos. A auditoria contábil é uma atividade voltada à certeza de que a contabilidade represente a realidade financeira da entidade numa determinada data, emitindo parecer sobre a situação apresentada nas demonstrações. Porém a auditoria não consegue examinar todos os dados, utilizando amostras e realizando testes. Neste sentido, métodos quantitativos podem auxiliar na detecção de erros e fraudes. Um dos instrumentos é a Lei Newcomb-Benford, também conhecida como lei do primeiro dígito, onde em certos fenômenos é mais comum a presença, no primeiro dígito, dos números 1, 2 e 3 do que dos dígitos de 4 a 9. Esta dissertação realizou testes estatísticos em diversas contas nos anos de 2002 e 2003 de 159 Instituições Sem Fins Lucrativos do Distrito Federal. Mostrou-se que a maioria dos dados estava de acordo com a lei, o que pode ser um indício de presença pouco expressiva de erros e fraudes nestas entidades. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / Non-profitable entities are organizations with target or purpose that aim social public interest, according to the necessities of person. The Financial Statements has been analyzed by Government Agency to check whether they are right. The acceptant auditing activity in an activity in charge with Financial Statements if they are well done with accountant principles and practices, issuing a report about the procedures. Nevertheless, usually do not examine all the figures, but samples and realize tests. In this sense Mathematics Science may help in detecting errors and frauds. One of these instruments is the Newcomb Benford’s Law, also known as first digit law, when in some cases is more usual appears as first digit numbers 1, 2 and 3, instead of digits from 4 to 9 . This dissertation had done statistics tests in several counts in the years 2002 and 2003 in 159 Non-profitable entities in Distrito Federal. The results show that the majority of the figures were in according with the law, which means that has low probability of errors and frauds in these entities.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multiinstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2014. / Submitted by Albânia Cézar de Melo (albania@bce.unb.br) on 2014-08-21T15:04:29Z No. of bitstreams: 1 2014_PauloCesarMeloMendes.pdf: 2685230 bytes, checksum: 14560785f88dfb68ede4cfd859f807ec (MD5) / Approved for entry into archive by Guimaraes Jacqueline(jacqueline.guimaraes@bce.unb.br) on 2014-09-18T13:27:11Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2014_PauloCesarMeloMendes.pdf: 2685230 bytes, checksum: 14560785f88dfb68ede4cfd859f807ec (MD5) / Made available in DSpace on 2014-09-18T13:27:11Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2014_PauloCesarMeloMendes.pdf: 2685230 bytes, checksum: 14560785f88dfb68ede4cfd859f807ec (MD5) / A mudança do critério de avaliação contábil é um assunto que vem sendo discutido há quase quarenta anos no FASB. Defensores do Fair Value Accounting acreditam que essa é a melhor representação da posição financeira por fornecer maior transparência e relevância das informações. Os opositores apontam maior complexidade e falta de confiabilidade em um processo subjetivo, o que facilitaria a ocorrência de fraudes. O tema Fair Value Accounting é controverso, tanto para os contadores como para os auditores. Em uma pesquisa pelo PCAOB (2012), os auditores independentes estariam passando por deficiências crescentes em relação ao Fair Value Measurement, especificamente aos instrumentos financeiros. Identificadas as deficiências, busca-se saber: Qual a percepção dos auditores frente aos desafios e dificuldades existentes sobre o fair value measurement dos instrumentos financeiros complexos? O objetivo geral da pesquisa é analisar a percepção dos auditores em relação à mensuração do valor justo dos instrumentos financeiros complexos nível 3 em instituições financeiras nos aspectos de relevância e avaliação do risco de auditoria. Foi aplicado um questionário onde foi obtido uma amostra de 62 respondentes na pesquisa entre sócios, gerentes e auditores seniores. A maioria encontra-se na faixa etária de 26 a 35 anos de idade, com 80% com graduação completa. A subjetividade foi uma característica implícita no processo onde os auditores se mantiveram conservadores em relação às questões. A maioria concordou com fraquezas de controle interno, implantação de controles mais eficazes nos instrumentos financeiros, dificuldade na implantação de inputs não observáveis e uma dificuldade nas projeções das demonstrações financeira devido às condições futuras ou eventos cujo resultado é incerto. Sob a questão de classificação e hierarquia do Fair Value os auditores identificaram como relevante. Sobre os maiores riscos, foi apontada a questão da abordagem pro ativa, análise do comportamento futuro de preços e taxas, seguida da alavancagem financeira. Nesse processo quanto à avaliação, foram identificadas divergências de valores que resultaram em questões imateriais. Como sugestão de melhoria nos processos de auditoria, foi identificada uma formação acadêmica mais robusta e a inclusão de um especialista em finanças. As opiniões se divergem quanto aos sócios e gerentes em escalas, onde os sócios apontaram maior concordância com as questões que os gerentes. ______________________________________________________________________________ ABSTRACT / The discussion about the change in the accounting valuation is an issue that has been discussed for almost forty years in the FASB. Proponents of Fair Value Accounting believe this is the best representation of the financial position to provide greater transparency and relevance of information. Opponents point to greater complexity and unreliability a subjective process, which would facilitate the fraud. Fair Value Accounting the topic is controversial, both as counters for auditors. In a survey by the PCAOB (2012), the independent auditors would be going through growing deficiencies regarding the Fair Value Measurement, specifically to financial instruments. Identified the deficiencies we seek to know: What is the perception of the auditors to the challenges and difficulties over the fair value measurement of complex financial instruments? The overall research goal is to analyze the perceptions of auditors regarding measurement of fair value of complex financial instruments in level 3 financial institutions on aspects of relevance and evaluation of audit risk. A questionnaire which was obtained a sample of 62 respondents in the survey among members, senior managers and auditors was applied. The majority are aged 26-35 years old, with 80 % complete with graduation. Subjectivity has been an implicit feature of the process where auditors have remained conservative on the issues. Most agreed with weaknesses in internal control, implement more effective controls on financial instruments, difficulty in deploying unobservable inputs and a difficulty in projections of financial statements due to future conditions or events whose outcome is uncertain. In the matter of classification and fair value hierarchy auditors have identified as relevant. Under the highest risk, was identified the issue of proactive approach, analysis of the future behavior of prices and rates, followed by financial leverage. This process as the assessment was identified differences in values that resulted in immaterial matters. As a suggestion for improving the audit process, we identified a more robust academic training and the inclusion of a financial expert. Opinions differ on whether the partners and managers at scales where the partners showed greater concordance with the issues that managers.

Submitted by Suethene Souza (suethene.souza@ufpe.br) on 2015-03-04T17:09:22Z No. of bitstreams: 2 Dissertação_José_Isidio.pdf: 6745302 bytes, checksum: 11dacae95f1c9f24ad0fea9a66d7c007 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-03-04T17:09:22Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Dissertação_José_Isidio.pdf: 6745302 bytes, checksum: 11dacae95f1c9f24ad0fea9a66d7c007 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) Previous issue date: 2012-05-11 / Este trabalho desenvolveu e aplicou um modelo contabilométrico de detecção de desvios padrões fundamentado na Lei de Newcomb-Benford (NB-Lei) para a análise de 335.830 notas de empenhos emitidas no exercício financeiro de 2010 por 60 unidades gestoras de três Estados brasileiros. Uma vez que o objetivo da presente pesquisa foi desenvolver uma proposta de modelo contabilométrico de detecção de desvios padrões com a aplicação da Lei de Newcomb-Benford à auditoria contábil dos Tribunais de Contas, foi realizado um levantamento da produção científica relacionada à NB-Lei, identificando-se um total de 721 publicações nacionais e internacionais no período de 1881 a 2011. A análise destas publicações identificou 145 pesquisas produzidas no período de 1988 a 2011 sob o enfoque da auditoria contábil. Partindo-se deste constructo teórico, foi levantado o estado da arte para as aplicações da NB-Lei à auditoria contábil e as propostas metodológicas que foram aplicadas para a realização de uma análise evolutiva e detecção de desvios padrões no comportamento da despesa pública aqui avaliada. Como resultado da pesquisa, constatou-se a ocorrência de quebras estruturais na evolução dos desvios para o período analisado, identificando-se o momento e intensidade dos pontos máximos de desvios associados a cada dígito. O padrão de dispersão das proporções observadas para os dígitos 6, 7, 8 e 9, com uma maior ocorrência de excessos no dígito 7, foi interpretado como uma provável influência do limite de dispensa do processo licitatório, atualmente fixado em R$ 8.000,00. Corroborando este entendimento, a análise realizada na proporção de ocorrência dos dígitos da primeira posição por ordem de grandeza evidenciou que apenas o dígito 7 obteve um aumento em sua proporção de ocorrência na ordem de grandeza sob influência deste limite, enquanto os dígitos 6, 8 e 9 apresentaram reduções. Mostra-se neste trabalho que a análise evolutiva dos desvios de conformidade à luz da Lei de Newcomb-Benford tem o potencial de contribuir com a formação de trilhas de auditoria mediante a identificação de desvios nos padrões da despesa pública.

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:43Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Ambrosio Bispo de Almeida Neto.pdf: 991238 bytes, checksum: d5ee655783ff3b0a3fe51e9337ab519f (MD5) Previous issue date: 2010-04-26 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / The discipline of Auditing is part of the graduation course contents for Accounting and is an activity carried out by an Accounting graduate registered at the Regional Accounting Council. Auditing requires diversified knowledge and continuous professional updating. Completion of Accounting studies and especially the teaching and knowledge covered in the discipline of Auditing should allow those graduated to practice this activity .Therefore, this study proposes to answer the following question: How to promote teaching and learning of Auditing during the undergraduate course so that graduates in Accounting may practice this activity? Considering this setting, the purpose of this study is to contribute to the process of teaching and learning in Accounting to develop strategies facilitating the relationship between theory and practice of Auditing. Data was collected in two stages. In the first, an exploratory study of literature and documents was carried out. Then a field survey was conducted using a questionnaire sent to those teaching the auditing discipline in Accounting courses in the metropolitan region of Santos, Brazil. Participatory, descriptive and qualitative research contributed to the disclosure of the teaching methods and methodologies in Auditing concerning the curricular content preparing for the practice of these activities. Results of the questionnaire reveal that methods appropriate for the teaching and learning of the Auditing discipline are: deductive, logical, systematic semi-rigid, active and globalized. The teaching methods most used for this purpose are lectures, case studies, problem-based instruction and the curricular content in the proposal by the Federal Accounting Council to prepare Accounting graduates and qualifies for auditing activities / A disciplina Auditoria faz parte do conteúdo de formação profissional na graduação em Ciências Contábeis e é uma atividade exercida pelo graduado em Ciências Contábeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade. Essa atividade exige uma multiplicidade de conhecimentos e permanente atualização profissional. A graduação em Ciências Contábeis e em especial os ensinamentos e conhecimentos abordados na disciplina Auditoria deveriam permitir aos discentes egressos o exercício dessa atividade. Sendo assim, este estudo se propõe a responder à seguinte questão: Como promover o ensino-aprendizagem da disciplina Auditoria no curso de graduação em Ciências Contábeis, visando ao exercício dessa atividade pelos egressos? Decorrente da problematização estabelecida, o objetivo geral deste estudo é contribuir para o processo ensino-aprendizado no curso de graduação de Ciências Contábeis, desenvolvendo estratégias que possibilitem a relação teórica-prática na disciplina Auditoria. A coleta de informações teve duas etapas. Na primeira etapa, realizou-se estudo exploratório por meio de uma pesquisa bibliográfica e documental. Na segunda etapa, foi realizada uma pesquisa de campo mediante um questionário encaminhado aos docentes da disciplina Auditoria na graduação em Ciências Contábeis na região Metropolitana de Santos. A pesquisa qualitativa, participante e descritiva procura contribuir com a evidenciação dos métodos e metodologias de ensino na disciplina Auditoria e sobre o conteúdo programático da disciplina que possibilite o exercício da atividade de auditoria pelos egressos. O resultado alcançado com o questionário, em conjunto com os conceitos e definições explorados na pesquisa bibliográfica e documental, indica que os métodos de ensino adequados ao processo ensino-aprendizagem na disciplina Auditoria são: dedutivo, lógico, de sistematização semirrígida, ativo e de globalização, que diversos métodos de ensino são utilizados pelos docentes na disciplina Auditoria, sendo os mais utilizados: aula expositiva, estudo de caso e ensino baseado em problemas, e que o conteúdo programático contido na proposta do Conselho Federal de Contabilidade CFC possibilita o exercício da atividade de auditoria pelos egressos

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:29Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Marcus Sergio Satto Vilela.pdf: 1017895 bytes, checksum: 8b7bce257e7469921b01b14df17da1eb (MD5) Previous issue date: 2008-05-12 / The central theme of this study is the search for methods and techniques to support the teaching-learning process at the higher education, more specifically in the Accounting Audit discipline. According to the educational focus and how to learn each student, are presented different obstacles in relation to teaching-learning. In this dimension, the goal of this study was to identify and to propose strategies to minimize the difficulties of teachers of the discipline Accounting Audit for greater efficiency in the teaching-learning process, especially in the professional experience. Therefore, it was necessary to present an educational theoretical reference, which are reviewed and discussed the variables in the teaching-learning process, and an evaluation of the strategies for teaching commonly used in higher education. The documentary evaluation of the Accounting Audit discipline in the history of the Accounting course, and the adherence to its programmatic content to the national and global professional requirements, allowed an adequate characterization of the curriculum structure. The achievement of the research with teachers of this discipline in Minas Gerais, corroborates with the studied theories, also supported by the results of other studies. It is observed that the lack of pedagogical training in teachers and technological and structural limitation of the universities creates a gap between the teaching academic and the professional technical formation. The change of attitude of the teacher, as regards the limitations and difficulties in the teaching-learning process, can and must be supported by the use of alternative strategies for teaching, so that, it allows to present for the student, the appropriate professional life experience in the activity of the accounting Audit / A temática central deste estudo é a busca por métodos e técnicas que subsidiem o ensino e a aprendizagem em nível superior, mais especificamente na disciplina Auditoria Contábil. De acordo com o enfoque educacional e a forma de aprender de cada aluno, são apresentados obstáculos diferentes em relação ao ensinaraprender. Nessa dimensão, o objetivo deste estudo foi identificar e propor estratégias que minimizem as dificuldades dos professores da disciplina Auditoria Contábil para maior eficácia no processo ensino-aprendizagem, principalmente no que tange ao vivenciamento profissional. Para isso, foi necessária a apresentação de um referencial teórico educacional, no qual são analisadas e discutidas as variáveis presentes no ensinar e no aprender, além de uma avaliação das estratégias de ensino, comumente utilizadas no ensino superior. A avaliação documental da evolução da disciplina Auditoria Contábil na história do curso de Ciências Contábeis, bem como a aderência de seus conteúdos programáticos às exigências profissionais nacionais e mundiais possibilitou uma adequada caracterização da estrutura curricular dessa disciplina. A realização da pesquisa de campo, junto aos docentes dessa disciplina em Minas Gerais, corrobora o embasamento teórico levantado, sustentado também pelos resultados de outras pesquisas. O que se observa é que a ausência de formação pedagógica dos professores e a limitação tecnológica e estrutural das universidades criam uma defasagem entre o ensino acadêmico e a formação técnico-profissional. A mudança de postura do professor, no que se refere às limitações e às dificuldades existentes no processo ensino-aprendizagem, pode e deve ser apoiada pela utilização de estratégias de ensino alternativas, de tal forma a apresentar, ao aluno, o vivenciamento profissional adequado à atividade da Auditoria Contábil

Considerando a importância da avaliação do sistema de Contas a Pagar, bem como os riscos envolvidos, e que as entidades privadas sem finalidade de lucros devem obedecer, primeiramente, os princípios fundamentais e as normas da Contabilidade, o que se constata na realidade é que essas entidades não vem dando a devida atenção a estes procedimentos. Por isso, este estudo tem por objetivo avaliar o Sistema de Contas a Pagar de uma dessas instituições, e apresentar sugestões para a segurança e o aperfeiçoamento do Sistema. A organização estudada é sem fins lucrativos e se dedica à capacitação de servidores municipais nas várias áreas de atuação municipal. Primeiramente, buscou-se, por meio de referências bibliográficas, estabelecer o conceito de auditoria, suas origens, evolução da mesma no Brasil e a sua divisão em Auditoria Independente e Auditoria Interna. Num segundo momento foi analisado o sistema contábil existente, com especial atenção ao módulo do Contas a Pagar. Essa análise demonstrou haver fragilidades no sistema de controle interno. Constatada essa situação, foi então desenvolvida toda uma série de instrumentos e de procedimentos para dotar a organização de um sistema de Contas a Pagar confiável, bem como adotar uma sistemática de controles por projetos. Uma vez adotados os sistemas propostos será possível à organização controlar, efetivamente, o seu Contas a Pagar e a ter, tempestivamente, uma visão dos riscos envolvidos. Além disso, a nova formatação do sistema por projetos permitirá operacionalizar as prestações de contas aos stakeholders envolvidos. / Considering the importance of evaluating a Payables system, as well as the risks involved, and that the non-profit private entities must obey, first of all, the Accounting fundamental principles and norms, what we find in the day to day reality is that such entities are not giving the appropriate attention to these procedures. Thus, this study aims at evaluating the Payables System of one of these institutions, and presenting suggestions to the safeguard and betterment of the System. The organization studied is a non-profit one and it is dedicated to capacitating county personnel in the various areas of the municipal activities. Firstly, by using the available bibliographic references, the concept of Auditing, its origins and its evolution in Brazil, and its ramification in Independent Audit and in Internal Audit. have been established Afterward, the existing accounting system has been analyzed with special emphasis on the Payables module. This analysis has shown that a whole serie o fragilities did exist in their internal control system. Based on these findings a whole lot of instruments and procedures have been developed so that the organization would have a trustworthy Payables system, as well as an indication to provide the organization with a systematic projects control system. Whenever the proposed systems are implemented it will be possible to the organization to effectively control its Payables and to have, forthrightly, a perception of the risks involved. Furthermore, the new projects system format will enable the organization to be more accountable to all its stakeholders.