TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Eva Elizabeth Cuevas Vásquez [Parte I],
Carmen Gloria Lepe Merinol [Parte II] / La Ley Nº 20.780 del 29 de Septiembre del 2014, establece modificaciones respecto de los
regímenes de tributación que afectaran a los contribuyentes de Primera Categoría Con
Contabilidad Completa, señalando que algunos contribuyentes, a contar del año 2017, deberán
optar entre el sistema de Renta Atribuida o por el sistema Semi Integrado, ambos establecidos
en el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, con vigencia a contar del 01 de Enero del
2017.
Respecto de los nuevos sistemas tributarios, es posible diferenciar dos tipos de regímenes a
los cuales podrán pertenecer los contribuyentes, estos son:
Sistema de Renta Atribuida: Este sistema mantiene las tasas contenidas en la Ley N° 20.780,
Es decir, la tasa de Impuesto de Primera Categoría para las empresas es de 25%, con crédito
de 100% del impuesto para los contribuyentes de Impuesto Global Complementario e Impuesto
Adicional.
Solamente podrán optar por este sistema:
Empresas Individuales.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
Sociedades de personas y comunidades, conformadas exclusivamente por
personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile
Sociedades por Acción (SPA) conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, y/o contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile. La cesión de acciones de SPAs acogidas a este sistema, a
entidades que no puedan acogerse a él, deberán ser aprobadas en junta de
accionistas por unanimidad.
Contribuyentes del artículo 58 N° 1 de Ley de la Renta (establecimientos
permanentes situados en Chile)
Sin perjuicio de la opción de tributar bajo el régimen de Renta Atribuida o Semi
Integrado, los empresarios individuales, EIRL, comunidades y sociedades de personas
tributan, a menos que manifiesten su voluntad en contra, bajo el sistema de Renta
Atribuida. Por el contrario, las SPA y los contribuyentes del artículo 58 N° 1, tributaran
salvo que expresen su voluntad manifiesta en contra, bajo el sistema Semi Integrado.
Sistema Semi Integrado (Régimen general de tributación): Bajo este régimen deberán
tributar las sociedades anónimas (abiertas o cerradas), las sociedades en comandita por
acciones y las empresas en que al menos uno de sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas no sea contribuyente de impuestos finales.
Respecto de los contribuyentes antes señalados, es necesario mencionar que respecto
a la variación de tasas de Impuesto de Primera Categoría1, establecidas por la Ley Nº
20.780, de Reforma Tributaria, esta se mantienen, ocurriendo lo mismo con el crédito
parcial en contra de los impuestos global complementario o adicional, los que en el caso
en comento será de un 65% del monto del Impuesto de Primera Categoría.
Para los residentes de países con los cuales Chile tiene vigente un convenio para evitar
la doble tributación la Ley de Impuesto a la Renta, el crédito podrá ser el 100% del
Impuesto de Primera Categoría, según lo establecido en el artículo 41 E. Adicionalmente
la Ley permite conceder el total del crédito a residentes de países con los cuales Chile
haya suscrito un Convenio de Doble Tributación al 1 de enero de 2017, incluso si a esa
fecha el convenio todavía no está vigente. Esta posibilidad estará vigente hasta el 31 de
diciembre de 2019.
Respecto de la interacción de ambos sistemas, es necesario mencionar que las empresas con
el sistema de Renta Atribuida podrán tener inversiones en empresas del sistema Semi
Integrado. Sin embargo, las empresas del sistema Semi Integrado no podrán tener inversiones
en empresas con el sistema de Renta Atribuida.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:UCHILE/oai:repositorio.uchile.cl:2250/144259 |
| Date | 01 1900 |
| Creators | Cuevas Vásquez, Eva Elizabeth, Lepe Merino, Carmen Gloria |
| Contributors | Ortiz Fuentealba, Luis Moisés |
| Publisher | Universidad de Chile |
| Source Sets | Universidad de Chile |
| Language | Spanish |
| Detected Language | Spanish |
| Type | Tesis |
| Rights | Attribution-NonCommercial-NoDerivs 3.0 Chile, http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/cl/ |
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