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本論文共一冊，合約八萬字，分為七章三十五節，內容摘要如后： 第一章：導論。說明歷史成本的缺點與重置成本之特性，研究動機、目的、方法與限 制。 第二章：重置成本會計之理論基礎。包括有理論發展沿革，說明學者及美國FASB的看 法，以建立本會計資訊的預測能力並驗證其品質特性。 第三章：特殊問題研究。含持有損益於報表上的歸屬問題，設備技術革新的影響，衡 量方法的選擇及會計處理方法。 第四章：管理決策的應用。說明重置成本資訊對於定價政策、資本支出評估及績效核 等決策的功能。 第五章：補充資訊揭露之研究。FAS ３３號處理方法釋例，並驗證其所提供的資訊是 否具有攸關性與可靠性。 第六章：重置成本會計制度實例。介紹著名的飛利浦公司會計制度，研究其如何成功 地將重置成本觀念納入企業與展望。強調約當的正確遠勝於準確的錯誤，妥善運用會 計審計人員的專案判斷，將可提高財務報表的功能。 第七章： 第七章：

第一章說明本論文之研究動機與目的、研究範圍與限制、研究方法及論文結構。第二 章說明管理資訊品質標準、決策種類及營運管理決策之特性。第三章說明歷史成本觀 念之理論基礎，及其與營運決策用成本資訊之關係。第四章說明淨變現價值與其他資 產交換產出價值觀念之理論特性，及淨變現價值在營運決策上之應用。第五章說明變 動成本與其他資產交換投入價值觀念（不包括歷史成本）之理論特性，及變動成本在 短期訂價決策上之應用。第六章為本論文之結論及所提出之若干建議。

本論文主要內容在討論會計資產評價理論之各種不同方法，及資產評價之重要性，其 市場不同，將評價理論歸納為投入價值及產出價值兩種，投入價值評會係以投入市場 的觀念為出發點，主要的方法有歷史成本法，重置成本法。產出價值係以產出市場之 觀念作出發點，主要的方法有現值法、淨變現值法（或當期現金等值）。除了各法之 介紹及優劣點外，就投入價值與產出價值兩種方法作一比較研究。 第一章緒論 第二章資產評價理論之概述 第三章投入價值理論學派 第四章產出價值理論學派 第五章投入價值與產出價值之比較。 第六章結論及建議。

我國在金融監督管理委員會2009年5月14日宣告全面採用國際會計準則後，所有公開發行公司即受到全面性的衝擊;而在眾多的IFRS中，IAS 40投資性不動產會計準則，是目前國內會計準則所沒有的規定，且此號公報最特別的規定，是允許投資性不動產的續後評價，企業可以擁有選用公允價值法與歷史成本法的彈性，這樣的特殊規定觸發筆者想瞭解，企業未來適用此號公報，其續後評價方法之選擇及影響選擇原因的動機。 相對於歐美，由於我國缺乏具有長期收益性與安全性的資金投資管道，造成我國保險業長期偏好將可運用資金投資於實體不動產，故IAS 40對我國保險業影響重大，因此筆者以我國保險業為研究對象，以問卷、個案分析及訪談來探討保險業者對未來適用IAS 40之看法與期待。 經過研究分析，本研究發現60.61%的保險業在未來實施IAS 40後會繼續延用歷史成本模式，對影響選擇的因素方面，受訪者認為「對盈餘數字高低的影響」、「所得稅金額大小的考慮」、「對不同年度的損益造成波動的關係」等三項因素最為重要，另外，受訪者最認同新會計準則方法規定允許公司選用歷史成本法或公允價值法「會增加公司間財務資訊比較的複雜性」，且60.6%受訪公司傾向不同意提前適用此號公報。 / After the Financial Supervisory Commission Executive Yuan, R .O.C. declaring on May 14, 2009 that adopt International Accounting Standard in an all-round way in our country, all the public company were totally impacted promptly; Among the IFRSs, IAS 40 investment property is not exist at our present domestic accounting regulations and the most special of this regulation is allowing the enterprises can have elasticity of selecting the cost method or fair value method for measurement after recognition. The special treatments induce me to understand the drivers of the reason in its choice. As to America and Europe, because our country lacks have long-term rentability and security fund investment channel, cause the insurance of our country prefer to invest in real estate for a long time, so the implemental of IAS 40 will influence our insurance industry very much, so the study use questionnaires, case analysis and interview to researching the determinants of insurance industry choice to use the cost or fair value model to account for their real estate. Researched and analyzed, originally discover that 60.61% of the insurances will continue to use the cost method after implementing IAS 40 in the future, to influencing the factor chosen, interviewees think ”the amount of earnings”, “the tax amount” and “the volatility of income in different years” three factors are most important. In addition, interviewees admit that IAS 40 permits enterprises to choose cost method or fair value method will increase the complexity of comparisons among the companies’ report, and 60.6% interviewed disagree earlier application with this criterion.