本論文研究動機主要是體認電子商務所帶來產業革命的衝擊之後，探討稅制及傳統課稅理論是否有適用上之疑慮。研究目的在於瞭解下列事項：1、電子商務之「網路商店」的經營模式、交易型態及流程。2、電子商務所衍生的各項租稅問題。3、數位化商品在稅法上的定性。4、分析及評估電子商務發展對稅務行政執行所帶來的衝擊。研究架構是在瞭解電子商務定義及性質，從而進一步辨識電子商務環境下所引發的課稅爭議，並在租稅原則、課稅觀念、稽徵原則的理論基礎下，佐以國際間各國對電子商務課稅問題的主張，分析及檢視我國目前稅制的適用，最後歸納出結論及建議。本研究認為就課稅議題而言，在電子商務下有其獨特的考量點： 一、全球性銷售行為 電子商務之跨國際交易特別容易造成各國租稅管轄權的爭議。此外電子商務使得「新的公司型態-小型多國籍企業」更是快速發展設立，但傳統國際間租稅規範或絕大多數的各國稅法卻是以大型跨國際企業為其主要規範及稅捐稽查對象。再者現行科技亦未提供一個關於計算及支付稅賦的機制，無疑地將加深稅務行政的負擔，對於租稅的課徵有不利的影響。 二、遠端經營的網路商店 在電子商務的環境下，企業得以遠端營運網路商店。在關於電子商務新稅制尚未建立之前，伺服器的架設雖就稅法上的目的並不清楚且明確，因此網際網路無疑的將提供納稅義務人在網路上得以充分的選擇租稅管轄地。 三、匿名性 網際網路的匿名性，使得稅捐機關對網路交易者的身份和所在地不易辨識，並且藉由匿名式的電子付款工具，特別是電子現金的使用，將提高逃漏稅捐及侵蝕稅基的可能。因此可研議：1、加強有效應用目前現行的科技技術。2、關於稽核電子現金的新查核技術須加速發展出來。3、要求電子現金的發行者做為中間媒介，採用具交易記錄的電子現金系統，提供相關報告及資料。 四、數位化商品 數位化商品在課稅引發的爭議，除其定性問題外，特別在跨國際交易下，銷售數位化商品所得性質究竟為營業利潤、權利金或勞務報酬，國際間尚未有一致看法。而數位化技術亦造成在稅務行政課徵的難題。