Este trabalho investiga se a adoção das normas IFRS - International Financial Reporting Standards, por meio dos pronunciamentos técnicos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC, resultou em aproximação significativa dos conceitos usados pela contabilidade gerencial e pela contabilidade financeira nas empresas brasileiras. Com a adoção das normas internacionais de contabilidade (as normas do International Accounting Standards Board - IASB) no Brasil, chamada de convergência contábil brasileira, a contabilidade financeira passou por significativa alteração de padrões. Essa alteração ocorreu por meio de pronunciamentos do CPC ou pela adoção das IFRS. Amparadas por uma estrutura conceitual básica que incluiu a primazia da essência sobre a forma no reconhecimento, mensuração e evidenciação na contabilidade, essas novas normas introduziram conceitos como a mensuração a valor justo de ativos que usam a essência econômica das transações como premissa para o registro contábil. Por sua vez, a contabilidade gerencial possui a discricionariedade necessária para usar a essência econômica na apuração de transações para os usuários internos das companhias tomarem decisões. Observou-se um número reduzido de pesquisas que estudaram, diretamente, a relação entre contabilidade gerencial e financeira. Mesmo que o desenvolvimento dessas modalidades de contabilidade tenham levado a caminhos diferentes, a mesma base referencial, atrelada à essência econômica, pode induzir ao entendimento de que a adoção das normas internacionais de contabilidade possa aproximar contabilidade financeira e gerencial. Foi elaborada análise de conteúdo nos pronunciamentos técnicos selecionados, com base em documento emitido pelo CPC, que apontou os pontos nos pronunciamentos vigentes de provável maior impacto nas demonstrações contábeis. Foram selecionados critérios relevantes e com maior probabilidade de aproximação entre contabilidade gerencial e financeira. Esses critérios foco serviram de referência na elaboração de questionário estruturado pelas teorias estudadas, principalmente a teoria institucional. O questionário foi enviado a 638 companhias abertas brasileiras, dos quais foram recebidos aproximadamente 10,3% respondidos. Parte das respostas gerou análises de frequência conforme padrão em escala Likert. Identificou-se que ocorreram aproximações devido às evidências obtidas, ainda que não em todos os processos investigados. Resultados obtidos poderão contribuir para o ensino e aprendizagem de contabilidade no contexto das novas normas internacionais. Empresas e órgãos reguladores poderão identificar pontos de atenção para discussão a fim de obter melhores práticas em ações futuras. / This study investigate whether the adoption of IFRS - International Financial Reporting Standards, through Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC - standards, results in significant approximation of the concepts used by management accounting and financial accounting in Brazilian companies. Regarding the adoption of international accounting standards (the standards of the International Accounting Standards Board - IASB) in Brazil, called brazilian accounting convergence, financial accounting has undergone significant change in standards. This change occurred through standards of the CPC or the adoption of IFRS. Backed by a basic conceptual framework that included the primacy of substance over form in the recognition, measurement and disclosure in accounting standards introduced new concepts such as fair value measurement of assets that use the economic substance of transactions as a premise for the accounting records. In turn, management accounting has the discretion necessary to use in determining the economic substance of transactions for companies` internal users to make decisions. There were a small number of researchers who study directly the relationship between financial and managerial accounting. Even though the development of these methods of accounting have taken different paths, the same basic benchmark, tied to economic substance, may lead to the understanding that the adoption of international accounting standards could bring financial and managerial accounting together. Content analysis was made in the selected standards, based on a document issued by CPC, which pointed out the topics existing in the standards of probable major impact on financial statements. There were selected relevant criteria and more likely to bring together financial and managerial accounting. These focus criteria served as a reference in the elaboration of a structured questionnaire by theories studied, primarily institutional theory. The questionnaire was sent to 638 Brazilian companies, which approximately 10.3% were received answered. Some of the responses generated frequency analysis in Likert scale. It was identified that occurred approximations due to obtained evidence, though not in all cases investigated. Results can contribute to teaching and learning in the context of the new international accounting standards. Companies and regulators can identify points of attention for discussion in order to best practices in future actions.

Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2017-12-20T08:47:51Z No. of bitstreams: 1 Daniel Rodrigo de Sousa Santos.pdf: 1066257 bytes, checksum: 29d42e01a369839f40b5b243bc428fd2 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-12-20T08:47:51Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Daniel Rodrigo de Sousa Santos.pdf: 1066257 bytes, checksum: 29d42e01a369839f40b5b243bc428fd2 (MD5) Previous issue date: 2017-12-15 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / There are 8,687 accounting organizations in São Paulo city, which account for 14.27% of the Brazilian accounting offices. The accounting services offered by these companies are focused on meeting the accounting demands of micro and small enterprises, being that, as time goes by, they have also dedicated themselves to the provision of accounting services in the fulfillment of fiscal demands. However, since the creation of the Public Bookkeeping System (Sistema Público de Escrituração – Sped), the tax office has been modernizing itself and harmonizing the fiscal practices to the current accounting standards, therefore, accounting organizations must comply with accounting standards and, consequently, meet tax demands. Thus, this paper aims at highlighting the use of the new accounting standards in the provision of accounting service by the accounting offices which are located in São Paulo city, because, since the enactment of Law 11.638 / 07, that is, ten years ago, Brazil has initiated the process of harmonizing Brazilian accounting standards with international standards. To achieve such goal, a questionnaire containing open and closed questions regarding both the size of the companies served by the accounting offices and the standards to be applied to micro and small enterprises was prepared and sent to accounting professionals through stakehoulders, e-mails and social networks. Therefore, this study is based upon non-experimental data and on a descriptive transversal study, whose data collection was performed in a single moment. As conclusion, from the analysis of the answers in the questionnaires, it is possible to verify that accounting organizations currently do not comply with accounting standards and continue to link the provision of accounting services only to tax demands / O município de São Paulo possui 8.687 organizações contábeis, representando 14,27% dos escritórios de contabilidade brasileiros, cuja prestação do serviço contábil está focada em atender as demandas contábeis das microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que, ao longo do tempo, veem também se dedicando à prestação de serviço contábil no atendimento às demandas fiscais. Entretanto, desde da criação do sistema público de escrituração (Sped), o fisco vem se modernizando e harmonizando as práticas fiscais às normas de contabilidade vigente, dessa forma, as organizações contábeis devem atender as normas contábeis e, por consequência, as demandas fiscais. Desse modo, o objetivo deste trabalho é evidenciar o uso das novas normas contábeis na prestação do serviço contábil pelos escritórios de contabilidade, localizados no munícipio de São Paulo, pois, desde a promulgação da lei 11.638/07, ou seja, há nove anos o Brasil iniciou o processo de harmonização das normas brasileiras de contabilidade aos padrões internacionais. Para atingir tal objetivo, elaborou-se um questionário com perguntas abertas e fechadas a respeito do porte das empresas atendidas pelos escritórios de contabilidade, das normas a serem aplicadas a microempresas e empresas de pequeno porte, encaminhando-o aos profissionais da área contábil através de stakehoulders, e-mails e redes sociais. Portanto, este estudo está baseado em dados não experimentais e pautado no estudo transversal descritivo, cuja coleta de dados foi realizada em um único momento. Como conclusão, a partir da análise das respostas dos questionários, é possível constatar que as organizações contábeis atualmente não atendem às normas contábeis e continuam atrelando a prestação do serviço contábil somente às demandas fiscais

Submitted by Elba Lopes (elba.lopes@fecap.br) on 2017-08-17T16:16:38Z No. of bitstreams: 2 Sidnei Gomes de Avelar.pdf: 503633 bytes, checksum: 795c78f00786fce33104d54a1120051d (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Made available in DSpace on 2017-08-17T16:16:38Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Sidnei Gomes de Avelar.pdf: 503633 bytes, checksum: 795c78f00786fce33104d54a1120051d (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) Previous issue date: 2007-10-23 / This research deals with the accounting of the Liability in concession contracts of highways in the State of Sao Paulo in according to national and international regulations. Its main objective is to check the perception of experts in the subject, under a vision of the power of both the grantor and concessionaires, regarding the subject and the repercussions of the monetary correction in highway concession contracts with payable liability. Methodologically, this research is divided in 3 steps. The first step consisted of an exploratory research through review of the existing literature, which was very poor in terms of specific accounting of the liability of highways in the State of Sao Paulo. The second step consisted of the search of various opinions on the issue, both the regulatory agencies and the concessionaires. The third step consisted of interviews with experts in the subject and the projection of the effects of monetary correction in the long term. The survey revealed the lack of national regulatory agencies??? definition on the accounting treatment of road concessions, the difficulties of applying international standards to concession contracts in Brazil because its specificity and the effect of the monetary correction applied to both forms of liability registration. / Esta pesquisa trata da contabiliza????o do ??nus Fixo nos contratos de concess??o de rodovias no Estado de S??o Paulo frente ?? regulamenta????o nacional e internacional. Tem como objetivo principal verificar a percep????o de especialistas da ??rea, tanto numa vis??o do poder concedente quanto das concession??rias, a respeito do tema e os reflexos da atualiza????o monet??ria em concess??o de rodovia com ??nus Fixo a pagar. Metodologicamente, esta disserta????o divide-se em 3 etapas. Na primeira, houve uma pesquisa explorat??ria por meio de revis??o da literatura existente, que se revelou bastante escassa no que tange ao aspecto da contabiliza????o espec??fica do ??nus Fixo das rodovias paulistas. Uma segunda etapa consistiu da busca dos diversos posicionamentos a respeito do tema, tanto dos ??rg??os reguladores como das concession??rias. A terceira etapa consistiu de entrevistas com especialistas da ??rea e proje????o dos efeitos da atualiza????o monet??ria no longo prazo. A pesquisa revelou a indefini????o dos ??rg??os reguladores nacionais sobre o tratamento cont??bil das concess??es rodovi??rias, as dificuldades de aplica????o das normas internacionais aos contratos de concess??o no Brasil dada sua especificidade e o efeito da atualiza????o monet??ria aplicada as duas formas de registro do ??nus Fixo.

Este trabalho tem como objetivo principal investigar se, após a vigência da Lei nº 11.638/2007 e da Resolução nº 3.786/2009, houve alteração no conservadorismo condicional das instituições financeiras de capital aberto que estavam listadas na BM&FBOVESPA. O estudo pretende trazer para a contabilidade das instituições financeiras contribuições relacionadas à reação desse setor específico diante das alterações normativas ocasionadas pelo processo internacional de convergência das normas contábeis. A regulação contábil, segundo a literatura internacional, fornece incentivos para que as demonstrações contábeis das empresas sejam mais conservadoras. Os órgãos reguladores estimulam a utilização do conservadorismo nas informações contábeis, uma vez que os resultados apresentados por essas demonstrações são utilizados como fonte de informação para o mercado. O conservadorismo, portanto, é considerado uma prática importante na contabilidade, pois faz parte das características qualitativas da informação contábil, que são atributos que as tornam úteis para os seus usuários. Para a medição do conservadorismo condicional foi utilizado o modelo proposto por Basu (1997), ajustado para medir os efeitos das normas em questão. Os dados que compõem as amostras foram coletados na base de dados ECONOMÁTICA, no período de março de 2000 a março de 2010. Os resultados empíricos demonstraram que a vigência da Lei nº 11.638/2007 e da Resolução nº 3.786/2009 não afetaram o nível de conservadorismo condicional nos lucros divulgados pelas instituições financeiras analisadas. / This research aimed to investigate whether, after Law 11.638/07 and Resolution 3.786/09 came into force, changes occurred in the conditional conservatism of publicly traded financial institutions listed on BM&FBOVESPA. The study intends to offer contributions to financial institutions\' accounting related to this specific sector\'s reaction to the regulatory changes brought about by the international convergence process of accounting standards. According to international literature, accounting regulations provide incentives towards greater conservatism of companies\' financial statements. Regulatory entities stimulate the use of conservatism in financial information, as the results these statements present are used as an information source for the market. Hence, conservatism is considered an important practice in accounting, as it is part of financial information\'s qualitative characteristics, which are attributes that make it useful to users. To measure conditional conservatism, the model proposed by Basu (1997) was used, adjusted to measures the effects of these standards. Sample data were collected from ECONOMÁTICA database between March 2000 and March 2010. Empirical data demonstrated that the coming into force of Law 11.638/07 and Resolution 3.786/09 did not affect the level of conditional conservatism in the profits the financial institutions under analysis disseminated.

Vinculado à administração gerencial da administração pública e um momento de crise fiscal sofrido pelo Estado brasileiro, os investimentos em infraestrutura ficaram prejudicados. Como solução, concessões foram incentivadas buscando investimentos em infraestrutura e melhoria na prestação do serviço público. Para normatizar contabilmente esse novo modelo de negócio, normas como o ICPC 01/IFRIC 12 foram aplicadas para melhor expressar o resultado econômico desses contratos. A justificativa da relevância desse trabalho é o fato de o Estado brasileiro se mostrar, ainda, sem condições de conduzir, sozinho, investimentos em infraestrutura; adicionalmente, ainda que houvessem tais condições, surge a possibilidade de fazê-lo em parceria com o setor privado, gerando eventualmente novas oportunidades de alocação de capital e de desenvolvimento econômico. A crise fiscal vivida pelo poder público incentiva a cada ano o aumento de contratos de PPPs e a possibilidade de variadas formas de obtenção de crédito fará com que as concessionárias busquem recursos em mercados outrora não explorados. Dado esse momento, a aplicação correta das normas contábeis se faz necessária. Desse modo, essa pesquisa busca responder quais os determinantes para o reconhecimento contábil de receitas em concessões administrativas. A metodologia contou com uma abordagem qualitativa e contou com entrevistas semiestruturadas de dez participantes, sendo dois gestores de concessionárias de serviço público, três professores universitários e cinco bancários que trabalham na estruturação de projetos de PPPs e na análise de crédito de concessionárias. Foi possível observar que o mercado diverge na interpretação e na aplicação do ICPC 01/IFRIC 12 apesar de, de forma geral, a verem como positiva. A análise dos dados qualitativos foi codificada com base na técnica template analysis em 18 categorias, que permitiram analisar as percepções e opiniões dos dez entrevistados. Os achados da análise apontam para uma arbitrariedade na aplicação das receitas das concessões, bem como uma divergência no mercado nas técnicas para o reconhecimento de receitas. Além disso, observou-se que os entrevistados buscam por uma norma contábil que seja mais prática, apesar da proposta do IFRS para a contabilidade baseada em princípios. / Linked to the management administration and to a moment of fiscal crisis suffered by the Brazilian State, the investments in infrastructure were impaired. As a solution, concessions have been encouraged by seeking investments in infrastructure and improvement in the provision of the public service. In order to standardize this new business model, international standards, such as IFRIC 12, were applied to better express the economic results of these contracts. The justification for the relevance of this work is the fact that the Brazilian State is still unable to conduct investments in infrastructure alone; additionally, even if there were such conditions, the possibility arises of doing so in partnership with the private sector, eventually generating new opportunities for capital allocation and economic development. The fiscal crisis experienced by public authorities encourages each year the increase in PPP contracts and the possibility of various forms of obtaining credit which would cause concessionaires to seek resources in previously untapped markets. Given this moment, proper application of accounting standards is necessary. Thus, this research seeks to answer the determinants for the accounting recognition of revenues in administrative concessions. The methodology had a qualitative approach and had semi-structured interviews of ten participants, two managers of public service concessionaires, three university professors and five bankers who work in the structuring of PPP projects and in the credit analysis of concessionaires. It was possible to observe that the market differs in the interpretation and application of IFRIC 12 although, in general, they see it as positive. The analysis of the qualitative data was coded based on the template analysis technique in 18 categories, which allowed to analyze the perceptions and opinions of the ten interviewees. The findings of the analysis point to arbitrary application of concession revenues as well as a divergence in the market in revenue recognition techniques. In addition, it was observed with the interviewees looking for an accounting standard that is more practical, although the IFRS proposal of accounting is based on principles.

Mini-dissertation (M.Com. (Accounting))--North-West University, Potchefstroom Campus, 2007.

Le FASB et le CNC ont adopté dans un projet commun un nouveau mode de présentation de l'information sectorielle, en se fondant sur l'approche proposée par l'AIMR et l'AICPA, intitulée « l'approche organisationnelle » ou « sectorisation organisationnelle ». Suite à ce projet, une nouvelle norme a vu le jour, soit la SFAS 131, « Disclosures about Segments of an Entreprise and Related Information » et le chapitre 1701, « Information sectorielle ». La norme élaborée conjointement entre le FASB et le CNC demande aux sociétés de publier leur information segmentée à partir des découpages faits par les entreprises et servant de base à la prise de leurs décisions opérationnelles ainsi qu'à la mesure de leur performance interne. Selon un bon nombre d'études, la nouvelle norme a enrichi l'environnement informationnel par la production d'un grand volume d'information sectorielle divulguée par les entreprises. En outre, ces études ont démontré que les risques associés à la firme, soient le bid-ask spread, l'asymétrie de l'information et la dispersion des consensus des analystes financiers seront tous réduits suite à l'adoption de cette norme. Malgré l'existence de ce grand support en faveur des vertus de cette norme, il existe néanmoins un nombre grandissant de critiques à son égard. En effet, quantité d'études indiquent que les multiples problèmes que suscite cette norme provoquent la prolifération de choix discrétionnaires en matière de divulgation sectorielle de la part des dirigeants, ce qui peut exercer une influence sur la qualité de l'environnement informationnel de la firme. Par conséquent, et étant donné les avantages et les désavantages de cette norme, on ne peut dire si cette norme contribuera à l'existence d'un environnement informationnel inférieur ou supérieur. Cette étude vise à démontrer l'existence d'une association entre la politique de divulgation sectorielle et la structure de la gouvernance au sein des entreprises canadiennes soumises à la norme ICCA, chapitre 1701. La direction exerce son choix dans la détermination des secteurs à publier, dans l'identification des actifs associés à chaque secteur et dans l'allocation des coûts à l'égard des secteurs afin d'estimer les profits d'exploitation de chacun de ces secteurs. Cette étude examine les variables de gouvernance d'entreprise pouvant influencer le niveau de publication sectorielle choisi. Les associations trouvées entre la publication sectorielle et la gouvernance peuvent fournir un éclairage sur les choix de publication et devraient être pertinentes dans la découverte de nouveaux aspects relatifs aux exigences de publication sectorielle et dans la formulation de nouvelles politiques de publication. Dans cette étude, la principale hypothèse est que la gouvernance à travers ses variables et ses mécanismes détermine le niveau de l'information sectorielle telle qu'elle est publiée par les entreprises canadiennes adoptant la norme ICCA chapitre 1701. ______________________________________________________________________________ MOTS-CLÉS DE L’AUTEUR : Divulgation sectorielle, SFAS 131, ICCA 1701, Gouvernance d'entreprises, Sectorisation organisationnelle.

To consider the international trend and enhance the global competitiveness of Taiwan enterprises, the Government committed to convert the domestic accounting standards to International Financial Reporting Standard (IFRS). Taiwan Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) No.10, ¡§Inventories¡¨, was revised to adopt IFRS and effective on January 1, 2009 under this background. New SFAS No.10 has different rules on inventory evaluation and has significant impacts on inventory decision-making and operating profits, which may cause much high pressure on companies¡¦ operating performance. Based on this assumption, this research would like to know whether adopting the new SFAS No.10 can affect earnings management behavior by studying the relations between inventories related financial factors and accrual-based earnings management. This research takes the absolute value of discretionary accruals (ADA) from the Modified Jones Model as a measuring indicator of earnings management; and selects six sequential quarterly financial statements of listed companies in Taiwan Stock Exchange Market before and after adopting new SFAS No.10. The total sampling periods are twelve quarters from the third quarter of 2007 to the second quarter of 2010. The empirical results of this study are summarized as follows: 1.After adopting New SFAS No.10, the levels of using discretionary accruals for earnings management are significantly reduced. 2.Gross Profit Margin and Inventory Turnover Rate both have significant correlations with using discretionary accruals for earnings management. 3.Companies have shorter product life cycles are more evident in using discretionary accruals for earnings management. 4.Fixed Assets to Total Assets Rate and Provision of Inventory Loss both have no significant correlations with using the discretionary accruals for earnings management.

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Mini-dissertation (M.Com. (Accounting))--North-West University, Potchefstroom Campus, 2007.