Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / El presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer la generación y el tratamiento otorgado a las pérdidas en materia tributaria por la legislación en Chile, su análisis conceptual y los fundamentos de política pública que llevaron a su actual formulación. Adicionalmente se estudiará la coherencia de las normas legales que las regulan en relación a la naturaleza jurídica misma de las pérdidas y la suficiencia de dichas normas para combatir figuras elusivas o de abuso en su utilización, sea a través de análisis comparativos con los tratamientos aplicados en otros países, como a través del estudio de la legislación nacional. Para ello, en primer lugar, se analizarán las pérdidas conceptualmente, desde una óptica de derecho común, derecho comercial, de orden financiero y tributario. Adicionalmente, se estudiarán los fundamentos de derecho que justifican el tratamiento actual dado a las mismas, las principales discusiones que han surgido respecto de las pérdidas en los países miembros de la OECD y las recomendaciones efectuadas por el mismo organismo para evitar un uso abusivo de ellas a través de planificaciones tributarias agresivas. Adicionalmente se estudiará la configuración y el tratamiento de las pérdidas dado en el extranjero. Para ello se examinarán los mecanismos de generación de las pérdidas y el tratamiento otorgado por algunos de los países miembros de la OECD y otros de América Latina. Asimismo, pasaré a analizar los mecanismos de generación y el tratamiento de las pérdidas en Chile desde un enfoque histórico, a partir de las sucesivas reformas que se han llevado a cabo sobre la materia, para luego conocer el actual tratamiento que la ley les ha otorgado y el que entrará en vigencia desde el 1 de enero del año 2017, a través de las modificaciones efectuadas a las pérdidas por la Ley N° 20.780 del año 2014 y la Ley N° 20.899 del año 2016. Finalmente, se examinarán las opiniones entregadas por la OECD sobre la materia, y comparativamente, se analizará la suficiencia de la normativa chilena actualmente vigente y de XVI aquella que regulará las pérdidas desde el 1 de enero de 2017, como medidas preventivas y reparativas relacionadas al uso abusivo de las pérdidas en Chile

Tesis (Magister en Derecho tributario) / El objetivo central del presente trabajo, consiste en evaluar si existe o no un concepto legal de legítima razón de negocios, noción comprendida en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario (en adelante, “CT”) y cuál es la relación que esta noción tiene o debería tener con los incisos primero y segundo del artículo 4 ter del CT, que se refieren a los resultados económicos relevantes y contempla la legítima y razonable opción de conductas y alternativas para el contribuyente. Además, determinar si efectivamente es necesaria la existencia de un concepto. A tal efecto se examinó la ley, la historia de la ley, la jurisprudencia administrativa y el derecho comparado (España). Se identificaron las principales interrogantes que la carencia de concepto han producido. Se describieron ventajas y desventajas de acotar o construir un concepto de legítima razón de negocios. Pudo demostrarse que no existe concepto ni tampoco relación entre ambas normas y que tampoco es conveniente construir o acotar una definición legal, pero sí que la ley establezca los criterios que permitan dar certeza a los contribuyentes frente a la autoridad tributaria. PALABRAS CLAVES: Legítima razón de negocios; razonable opción de conductas; resultados económicos relevantes; economía de opción; principio de sustancia sobre la forma; ahorro tributario; principio de legalidad tributaria; norma anti abuso