Tesis (para optar al grado de magíster en derecho tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / Iniciaremos la presente investigación, fijando en el Capítulo I una visión general del problema de los precios de transferencia en el mundo. Seguidamente, abordaremos las diferentes definiciones del concepto en estudio, para luego presentar el problema de manera gráfica y desarrollar la problemática común de los precios de transferencia en determinadas operaciones de índole internacional, finalizando con una breve reseña histórica. En el Capítulo II nos abocaremos a comentar la situación jurídica y administrativa en Chile de la legislación de los precios de transferencia, haciendo reseñas del marco jurídico aplicable y de la historia fidedigna del establecimiento del Artículo 38° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como columna vertebral de la facultad de tasación e impugnación de estas materias. Asimismo, en los Capítulos III, IV, V y VI realizaremos un análisis pormenorizado de las directrices de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (en adelante, la “OCDE”) para la aplicación de los principios que recomienda y de los diferentes métodos de tasación aplicables a las operaciones controladas entre relacionados a nivel mundial. También haremos lo mismo con los métodos de impugnación recogidos por la legislación nacional. A su vez, en el Capítulo VII se abordarán en detalle a las normas de relación y empresas relacionadas aplicadas por el Servicio de Impuestos Internos y los alcances de la aplicación de estas normas para los contribuyentes. En el Capítulo VIII se desarrollará los aspectos legales que obligan al Servicio de Impuestos Internos a fundamentar las diferencias determinadas por transferencia de precios entre relacionadas y la forma cómo debieran tributar tales diferencias o ajustes. En los Capítulos X y XI, se tratarán las facultades legales del organismo fiscalizador nacional para obtener información de los contribuyentes, y las diferentes medidas consideradas en el mundo para evitar controversias en materia de fijación de precios. Finalmente, esta investigación jurídica entregará conclusiones generales sobre el diagnóstico de los precios de transferencia en Chile.

Tesis (Magíster de derecho tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El presente trabajo gira en torno al análisis crítico del concepto actualmente imperante sobre el gasto necesario para producir la renta, en su sentido general. Por lo tanto, esta tesis se ha propuesto deliberadamente no abarcar temas que, aunque relacionados con su objeto principal, le darían dimensiones inapropiadas al trabajo. Sin duda que habría sido útil profundizar en situaciones tales como la relación entre el gasto necesario y el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA); la evidente vinculación con los artículos 21º y 33º de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), de manera de dar un panorama completo del gasto rechazado; o ahondar en aspectos específicos como son los gastos relacionados con la utilización de ciertos vehículos o los casos enumerados del Nº1º al Nº12 del artículo 31º de la LIR, pero estimamos que si hubiéramos pretendido el estudio integral de todos estos temas, habría perdido la perspectiva que buscamos en la generalidad. Nuestro interés, entonces, ha sido el de ponernos en el lugar de un contribuyente honrado y honesto, quien pretende cumplir las obligaciones de la LIR y se enfrenta con obstáculos y limitaciones en el desarrollo de su actividad, relativas al cuestionamiento administrativo de los gastos en que éstos han debido incurrir, no sólo para producir la renta, sino además para cumplir las exigencias que se derivan de la compleja organización empresarial de nuestros días.

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Por medio del presente trabajo se presenta una investigación que tiene como objetivo zanjar la naturaleza jurídica del tributo de patente municipal que regulan los artículos 23 y siguientes del Decreto Ley N° 3.063 de 1979 “Sobre Rentas Municipales”1. En específico, el análisis pretende dar con la correcta calificación de la patente municipal dentro del género de los tributos, dilucidando si es que se trata de un impuesto, de una contribución especial o de una tasa. Con miras a este fin, el trabajo se estructura en dos partes. Una primera parte, en que se propone el marco teórico: se expone sobre el desarrollo doctrinario que en derecho comparado han tenido los distintos tipos de tributos, presentándose además la posición del autor para cada temática específica tratada. Y una segunda parte, en que se presenta un análisis particular del tributo de patente municipal, partiendo de la base del marco teórico propuesto.

Tesis (para optar al grado de magíster en derecho mención derecho tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El Crédito Especial Empresas Constructoras (CEEC) es una franquicia tributaria establecida en el Artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975, que inicialmente otorgaba un crédito equivalente al 50% del impuesto del Título II de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios al Impuesto a la Renta de Primera Categoría y/o del Impuesto Global Complementario de sus dueños o socios, con la finalidad de rebajar el precio de las viviendas. Con posterioridad, el mencionado Decreto Ley ha experimentado una serie de modificaciones estructurales y de alcance, siendo la ultima de estas la Ley N° 20.259 de fecha 25 de marzo de 2008, la que limita el uso y alcance de la franquicia. El objetivo de esta tesis es analizar los aspectos jurídicos y prácticos de las modificaciones introducidas al Artículo 21 del Decreto Ley Nº 910 de 1975 por la Ley N° 18.630, Ley N° 18.768 y la Ley Nº 20.259, con el fin que los agentes que interactúan en el sector de la construcción puedan tener un entendimiento global y acabado de esta beneficio tributario, en atención a las importantes consecuencias económicas y sociales que conllevan. Esta investigación utiliza un método formalista – dogmática consta de cuatro etapas: fase Aporética, Heurística, Síntesis y Formal. Referente al nivel de la investigación, esta es un estudio exploratorio al familiarizarse con aspectos desconocidos o poco desarrollado por la doctrina nacional

Tesis (magíster en derecho con mención en derecho tributario) / El Impuesto Adicional, por regla general, grava las rentas de aquellos contribuyentes sin domicilio ni residencia en nuestro país, afectando determinadas actividades y servicios que se contemplan en los artículos 58 y siguientes de la Ley de Impuesto a la Renta. Sin embargo, excepcionalmente la ley consagra exenciones al Impuesto Adicional para ciertas actividades, facilitando su desarrollo, en ese contexto encontramos las desgravaciones del Nº2 del inciso 4º del artículo 59 de la norma citada, que se abordará a continuación. / 12/12/2019

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / No es difícil darse cuenta de la importancia que posee la prueba; sin ella los derechos subjetivos de una persona serían frente a los demás simples apariencias, sin solidez ni eficacia alguna1. Ya Jeremías Bentham había escrito que “el arte del proceso no es esencialmente otra cosa que el arte de administrar las pruebas2”. Tal es esta importancia, que se ha hablado que existiría un auténtico derecho a la prueba, consecuencia del derecho a la defensa consagrado en el artículo 19 N° 3 de la Constitución Política de la República, así como también producto de la garantía constitutiva del debido proceso contenida en este mismo artículo, por cuanto dispone que “toda sentencia de un órgano que ejerza jurisdicción debe fundarse en un proceso previo legalmente tramitado”

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Esta memoria cuenta con tres capítulos, cada uno con un objetivo propio, pero relacionados entre sí. En el primer capítulo se presenta una teoría general del Derecho Tributario substantivo propuesta por el autor Dino Jarach en su texto “El Hecho Imponible”. Para su exposición se trata la autonomía del Derecho Tributario, los principios de esta rama del Derecho y el concepto de “elusión”. Para este autor el principio de capacidad contributiva y el principio de legalidad son los más relevantes para esta área del Derecho. El segundo capítulo es un análisis jurisprudencial de sentencias chilenas. Todas relacionadas con el Derecho Tributario. Cada una de ellas trata los conceptos mencionados en el capítulo anterior como relevantes para la comprensión del Derecho Tributario. Se analizaron sentencias que tratan la “elusión” y los principios del Derecho Tributario. En las sentencias se encuentran mencionados y tratados los principios de capacidad contributiva y legalidad, mencionados en el capítulo anterior, pero además el principio de no confiscatoriedad. Con estos, se señala que detrás de los fallos de los tribunales nacionales también existe una comprensión de la xi teoría general del Derecho Tributario. Este da el contenido a los principios y a los conceptos que caracterizan a esta rama. El capítulo tercero y final, se comparan ambas comprensiones. Se estructura conforme los temas estudiados en los capítulos anteriores. Por lo que se determinan las semejanzas y diferencias entre las maneras de entender determinados conceptos por las comprensiones descritas en los capítulos primero y segundo. Se comparan los principios de capacidad contributiva, de legalidad y de no confiscatoriedad. También se compara el trato jurídico a la “elusión” tributaria. Se señala que las comprensiones del Derecho Tributario, sostenidas por el autor Dino Jarach y por los tribunales nacionales, son sumamente dispares entre sí. Se utilizan los mismos conceptos, pero el contenido de los conceptos es completamente distinto. De esta manera, principios como el de legalidad y el de capacidad contributiva son entendidos de manera disímil, la respuesta jurídica al fenómeno de la “elusión” es diversa y el ejemplo más dramático es que el principio de no confiscatoriedad, no reconocido por el autor Dino Jarach quien expresamente señala que el Derecho Tributario no puede vulnerar el derecho de propiedad

Tesis (magíster en derecho)

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / La tesis tiene por objeto llevar a cabo un análisis de los cambios introducidos por la ley 20.818 en materia de lavado de activos y delito tributario en Chile. A efectos del tema que se propone desarrollar, el cambio más relevante introducido por la nueva regulación fue la modificación del artículo 27 de la ley 19.913 al incorporar nuevos delitos base al sistema de lavado de activos chileno. Dentro de estos se encuentra el injusto del artículo 97, número 4, inciso tercero del código tributario, que sanciona a quien, simulando una operación tributaria, obtuviese devoluciones de impuestos indebidas. La incorporación se muestra, no obstante, como restrictiva al ser este tipo penal solo uno de los cuatro delitos que contempla la disposición, en un contexto de hipótesis amplias de fraude fiscal en el derecho comparado y en la regulación internacional en la materia. Tal aspecto hace surgir la necesidad de realizar un estudio que aborde la regulación del fraude fiscal como delito antecedente en la ley chilena, evaluando los argumentos para su restrictiva inclusión en base a un estudio dogmático y comparado del delito

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / En este trabajo, se hará una retrospectiva sobre el concepto de valor aduanero desde el acuerdo multilateral aduanero denominado “Definición de Valor de Bruselas” o “DVB”, hasta llegar al concepto actual contenido en el Acuerdo de Valoración Aduanera de la OMC; se estudiarán los elementos de la determinación del Valor Aduanero, los criterios de valoración del citado Acuerdo de Valoración y del nuevo Reglamento de Valoración Aduanera dictado por el Ministerio de Hacienda de Chile conforme al mismo Acuerdo de Valoración.