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Responsables solidarios en calidad de adquirentesBriones Campos, Mary Carmen January 2018 (has links)
El propósito del presente trabajo tiene como finalidad dar un alcance respecto de las figuras vinculadas a la responsabilidad solidaria en calidad de adquirentes recogidas por el Código Tributario. Para ello, se ha realizado en primer lugar un análisis respecto de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, teniendo en cuenta los tipos de responsables tributarios que en la actualidad recoge la doctrina tributaria. Como segundo paso se ha realizado un estudio del artículo 17 del Código Tributario, el cual recoge las figuras de responsables solidarios en calidad de adquirentes, entre ellos, a los Herederos, legatarios, herederos que reciben bienes como anticipo de legitima, los socios que reciben bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte, y finalmente los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. Cabe señalar que los alcances dados en cada tipo de responsable identificado por el artículo 17 del Código Tributario, cuenta con particularidades distintas, las cuales han sido en su mayoría identificadas, no obstante el lector debe tener en cuenta que dada la amplitud del tema, pueden existir temas no abarcados. Asimismo, se ha realizado un estudio respecto de los límites temporales de la responsabilidad solidaria en el caso de los herederos y otros adquirentes, ello con la finalidad de dar un mayor alcance respecto de dichas figuras. Finalmente el presente trabajo culmina con diversas conclusiones a las que se han arribado luego del estudio realizado. / Trabajo académico
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"El derecho del contribuyente al fraccionamiento tributario"Yamahuchi Aguirre, Blanca 06 June 2018 (has links)
El presente trabajo parte de la constatación de diversos problemas que se presenta al
derecho del contribuyente de poder solicitar un fraccionamiento tributario Art 36° ante
la SUNAT cuando existe una falta de capacidad de pago por una deuda tributaria. El
objetivo de la tesis es analizar si se están vulnerando aspectos jurídicos de los
principios tributarios y administrativos que, son garantías de las que gozan los
contribuyentes frente al Estado por requerimientos establecidos en las resoluciones
de superintendencia que regulan el fraccionamiento. Asimismo, se analiza los
inconvenientes operativos que se presentan al momento de poder acceder al
fraccionamiento de forma virtual. La tesis propone mediante una investigación
aplicada, soluciones concretas en base al perfil de cada contribuyente además de lo
analizado con la legislación comparada de otros países. Además se analiza las
mejoras que se han estado realizando ilustrándolo con gráficos estadísticos la
evolución de los ingresos antes y durante la reforma del fraccionamiento. La
investigación propone explicar el procedimiento tributario del fraccionamiento, en el
que se establezcan correctamente requisitos, identifique a cada contribuyente según
su cumplimiento de pago y sea eficaz en su atención. Finalmente es poner en
evidencia que al existir un equilibrio con los principios tributarios respetando los
derechos del contribuyente, éste pueda acceder a pagar su deuda en cuotas
mensuales y la Administración pueda también resguardar la recaudación del pago de
los impuestos. / Tesis
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Interpretación sistemática del delito de defraudación tributaria en la modalidad de no entrega de retenciones o percepciones de tributosFlores Mestas, Oscar Joel 05 February 2019 (has links)
La evasión o defraudación tributaria es el principal enemigo de todo Sistema Tributario
Nacional, que regula la relación jurídica tributaria entre acreedor y deudor tributario,
presente hasta en los países más desarrollados del mundo y dentro de los cuales el
nuestro no es la excepción. Razón suficiente y necesaria por la cual se crean los
regímenes de retenciones y percepciones tributarias, para combatir la mala praxis
realizada por los agentes económicos en busca de beneficios fiscales contrarios a la
legalidad y en procura de ampliar la base tributaria. Considerando los hechos descritos y
la evolución de conductas adversas a los parámetros normativos realizadas por los
agentes económicos se crea la Ley Penal Tributaria, Ley Especial, en procura de reforzar
el resguardo penal de la recaudación tributaria del Estado Peruano. Ello implica tener las
reglas claras respecto a la acción contraria a ley, que realice el sujeto, y la consecuente
sanción, que aplique el juzgador; en ese sentido, es necesario diferenciar la infracción del
delito tributario, ya que de interpretarse las normas de manera literal se estarían
vulnerando derechos fundamentales como es el caso de privación de la libertad. Para ello,
el juzgador, debe realizar un análisis del contexto normativo dentro del cual el sujeto
realiza la conducta impropia, entonces es necesaria la remisión a la interpretación
sistemática de las normas para identificar al engaño como elemento diferenciador entre
infracción y delito tributario, no sin antes, remitirse a la normativa tributaria para el análisis
y evaluación de los parámetros y exigencias previstas por ésta. / Tesis
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Problemática de los instrumentos financieros híbridos en la legislación tributaria peruanaLoyola Sarmiento, Claudia del Pilar 28 February 2019 (has links)
El presente trabajo busca analizar la legislación tributaria peruana, desde el ámbito local, a fin
evidenciar que existe una problemática con relación al tratamiento fiscal de los instrumentos
financieros híbridos. Estas formas de financiamiento se caracterizan por contener elementos
de capital y de deuda, lo que genera que el retorno generado por tales operaciones no pueda
ser fácilmente encausado como pago de interés o de dividendo, escenario donde se genera
una problemática de clasificación.
Así, se pretende demostrar que nuestra normativa tributaria no señala de manera expresa
cuáles son los componentes esenciales de los instrumentos financieros de deuda y de capital,
ni recoge presunciones o elementos que permitan realizar una clasificación certera de los
instrumentos financieros híbridos para fines impositivos.
Por lo antes mencionado, y sobre el análisis de la experiencia comparada y de casos
prácticos, se plantean alternativas para hacer frente a los conflictos generados por los
instrumentos financieros híbridos, de tal manera que sea posible anticipar las consecuencias
jurídicas de su utilización. / Tesis
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La plena jurisdicción en el proceso contencioso tributarioSalas Ferro, Percy Carlos 25 January 2018 (has links)
La tesis parte de la constatación de serios problemas en el proceso contencioso
tributario y plantea algunas soluciones al respecto. El objetivo de la tesis es
determinar si la plena jurisdicción es aplicable en el planteamiento, tramitación y
solución de las controversias tributarias. Lejos de enfrascarse en un análisis abstracto
o puramente dogmático, el estudio aborda el tema desde una perspectiva teóricopráctica,
desarrollando una investigación aplicada, que en base a los aportes del
enfoque de plena jurisdicción, plantea soluciones concretas a los problemas reales
que experimenta el proceso tributario. La tesis propone entender el proceso tributario
como un proceso de plena jurisdicción, en el que se formule correctamente las
pretensiones, analice integralmente el caso, identifique la controversia sustantiva,
organice adecuadamente el proceso y se resuelva el conflicto de fondo entre el
deudor tributario y la Administración Tributaria. Asimismo, la investigación pone en
evidencia que la plena jurisdicción no es simplemente un tipo de pretensión, sino,
todo un enfoque que incide de manera determinante en los diversos tópicos del
proceso tributario: Formulación de pretensiones, agotamiento de la vía
administrativa, actividad probatoria, sentencia, etc. / Tesis
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Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la RentaCalle Sánchez, José Luis 05 February 2019 (has links)
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa. / Tesis
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Delimitación de la responsabilidad solidaria tributaria del consorcio con contabilidad independienteAriñez Vera, Mayra Alejandra 02 May 2018 (has links)
¿Cómo se regulan los supuestos de responsabilidad solidaria del consorcio con
contabilidad independiente en materia tributaria? ¿A quiénes se debe considerar
responsables solidarios o subsidiarios de las deudas del consorcio? ¿Qué criterios utiliza la
administración Tributaria para atribuir la responsabilidad solidaria del consorcio con
contabilidad independiente? El presente artículo nos brinda respuesta a estas preguntas y
otras relacionadas con el consorcio con contabilidad independiente, proponiendo una
solución a través de un análisis de la normativa peruana y jurisprudencia administrativa con
base al paradigma interpretativo. La autora nos introduce al tema de responsabilidad
solidaria del consorcio a través de la exposición de un caso en concreto, estableciendo la
problemática, en el conflicto de intereses que se suscita entre el Estado con sus fines
recaudatorios, y el responsable solidario con sus derechos fundamentales y garantías
constitucionales. A través del paradigma positivista se intenta conceptualizar el consorcio y
fundamentar el criterio por el que la Administración Tributaria aplica los presupuestos
normativos, para que seguidamente en base a una crítica constructiva e interpretativa, se
establezcan los lineamientos a considerarse para la atribución de la responsabilidad
solidaria, tomando en cuenta los principios constitucionales y el sistema jurídico de manera
integral. Con ello se pretende que el lector tenga una idea clara de que camino se debe
tomar ante un conflicto de intereses que surge cuando la norma no es clara, o cuando los
órganos administrativos emiten un juicio que vulnera el sistema normativo. / Trabajo de investigación
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Informe jurídico sobre la Casación 6619-2021: intereses moratorios de los pagos a cuenta del Impuesto a la RentaFlores Coria, Rosario Lorena 07 August 2023 (has links)
En el presente informe jurídico se analiza la problemática asociada a la
aplicación de intereses moratorios generados por la modificación del coeficiente
para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Existen posturas divergentes en torno a este tema, en los diferentes niveles de
los órganos resolutivos administrativos y en sede judicial, lo que ha
desembocado en la emisión de diversas casaciones como la 27444-2018, la
4392-2013, y la Casación materia de análisis en el presente informe. No
obstante, con ello no se ha logrado establecer un criterio que otorgue seguridad
o que esclarezca la problemática.
Una posición, sostiene que sí se deben cobrar intereses moratorios a los pagos
a cuenta del IR tras la modificación del coeficiente, generado ya sea por una
fiscalización posterior o por una declaración jurada rectificatoria; dado a que, se
ha producido una omisión que rompe con el requisito de pago oportuno. La
posición contraria, asegura que no corresponde la aplicación de estos intereses,
dado que, si el contribuyente cumplió con determinar los pagos a cuenta con los
elementos de cálculo presentes al momento del abono, se ha cumplido con ello
de forma oportuna.
En ese sentido, corresponde analizar las principales figuras jurídicas que
envuelven a los pagos a cuenta del impuesto a la Renta
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Análisis de la prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para exigir el pago de las deudas tributarias en atención a la dación del Decreto Legislativo 1421Quintanilla Camargo, Romilio Luis 24 March 2022 (has links)
En el presente artículo se analiza el tratamiento de la facultad de la administración
tributaria para el cobro de las deudas tributarias (potestad de exigir el pago) a través de
las diversas modificaciones del Código Tributario que se dieron a dicha potestad. A través
de dicho análisis se evidencia el origen del problema en donde se podrían generar
escenarios en los cuales la administración tributaria podría determinar una deuda, pero no
cobrarla, lo cual llevó a la emisión de una resolución de observancia obligatoria por parte
del Tribunal Fiscal y la posterior emisión del Decreto Legislativo Nro. 1421, norma que
fue bastante mediática y cuestionada por parte de los contribuyentes, lo que llevó a una
demanda de inconstitucionalidad que fue resuelta 2 años después de la emisión de la
norma. Del análisis de las normas emitidas, se determina el origen del problema del plazo
de prescripción de la facultad de la administración tributaria para exigir el pago de deudas
tributarias, iniciándose este con la emisión del Decreto Legislativo Nro. 981, empeorando
con la emisión del Decreto Legislativo Nro. 1113 y siendo finalmente “corregido” a través
del Decreto Legislativo Nro. 1421, norma que finalmente fue validada por una sentencia
del Tribunal Constitucional. / This article analyzes the treatment of the faculty of the tax administration to enforce the
collection of tax debts (authority to demand payment) through the several modifications
of the Tax Code that were made to such faculty. This analysis shows the origin of the
problem, resulting in scenarios in which the tax administration could determine a debt,
but not be able to collect it, which led to the issuance of a binding resolution by the Tax
Court and the subsequent issuance of Legislative Decree No. 1421, a rule that was highly
controversial and questioned by taxpayers, which led to a claim of unconstitutionality that
was settled 2 years after the issuance of the rule. From the analysis of the regulations
issued, the origin of the problem of the statute of limitations of the power of the tax
administration to enforce payment of tax debts is determined, starting with the issuance
of Legislative Decree No. 981, getting worse with the issuance of Legislative Decree No.
1113 and finally being "corrected" through Legislative Decree No. 1421, a regulation that
was finally validated by a decision of the Constitutional Court.
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No me consultes: análisis de la consulta particular en el derecho tributario peruanoGarcía Samaniego, Sally Marita 26 June 2023 (has links)
Conforme al artículo 95°-A del Código Tributario, la consulta particular, especie del
instituto de la consulta tributaria, es un procedimiento que permite a los deudores tributarios
consultar a la Administración Tributaria sobre el régimen jurídico aplicable a hechos o
situaciones concretas, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no hubiera nacido
al momento de la presentación de esta y obtener una respuesta por escrita por parte de
aquella, siendo que los criterios esbozados en dicha respuesta son vinculantes para los
distintos órganos de la SUNAT, de este modo se otorga seguridad jurídica a un acto
declarativo de la Administración, que permite a los deudores tributarios tener elementos
suficientes para tomar decisiones con una posición clara y predictible respecto a las
consecuencias jurídicas de sus actividades y de ser el caso determinar correctamente su
obligación tributaria.
La presente investigación analiza mediante la argumentación jurídica y el estudio de
casos, la naturaleza jurídica de la consulta particular, partiendo del estudio de la consulta
tributaria y de la consulta institucional, así como del uso de la legislación comparada. La
investigación concluye determinando que la consulta particular viene a ser una
manifestación del derecho de petición reconocido en el inciso 20 del artículo 2° de la
Constitución Política, así como de los principios de seguridad jurídica, predictibilidad o de
confianza legítima. Además, se identifica que la regulación actual constituye una barrera de
acceso a la consulta particular que ha determinado que en los más de seis años de vigencia
del artículo 95°-A del Código Tributario, únicamente la SUNAT haya atendido una consulta,
poniendo en evidencia la necesaria reforma normativa de esta.
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