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Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la RentaCalle Sánchez, José Luis 05 February 2019 (has links)
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa. / Tesis
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Ventajas y Desventajas de Suscribir Convenios para Evitar Doble Imposición en BoliviaQuintana Orsini, Carlos R. January 2007 (has links)
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Crédito indirecto para aliviar la doble imposición económica : análisis desde el principio de igualdad tributaria en el PerúSalazar Hancco, Karen 12 August 2020 (has links)
El objetivo del trabajo está centrado en realizar un análisis crítico al crédito indirecto como
medida unilateral en el Perú, que fue incorporado con la finalidad principal de aliviar la doble
imposición económica a los dividendos distribuidos de subsidiarias del exterior. También se
analiza, si con la exclusión de personas naturales se ha vulnerado del principio de igualdad
tributaria en detrimento de dichos contribuyentes y, si el porcentaje mínimo (10%) de
acciones o participaciones en las subsidiarias comporta transgresión del principio de
igualdad en menoscabo de personas jurídicas cuyas acciones o participaciones no
alcanzan al porcentaje mínimo. Así, a través de un análisis de la medida desde el principio
de proporcionalidad en el juicio de igualdad, adoptado por el Tribunal Constitucional en
senda jurisprudencia, determinamos que el porcentaje de participaciones permite lograr los
objetivos trazados por el legislador pero en menor escala, por ello, a fin de garantizar un
sistema tributario que responda en mayor grado a la neutralidad en la exportación de
capitales, se recomienda fijar un nuevo umbral determinado en UITs que justifique el gasto
del Estado en la fiscalización de dichas operaciones, de forma que, el crédito indirecto sea
aplicable en mayor escala por empresas peruanas, que a su vez representa beneficios en
la economía nacional y en la recaudación tributaria a consecuencia del incremento de
inversiones en el exterior y la repatriación de las mismas. / Trabajo de investigación
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Análisis crítico del establecimiento permanente de servicios introducido por el decreto legislativo nº 1424Galvez Campana, Alisson 20 April 2021 (has links)
Este trabajo plantea un análisis de la figura del Establecimiento Permanente, específicamente para
el caso de los denominados Establecimientos Permanentes de servicios en base a la modificación
introducida por el Decreto Legislativo N° 1424. Como se desarrolla a lo largo de la tesis esta nueva
regulación, en mi opinión apresurada por nuestro legislador, trajo consigo en lugar de soluciones en
la regulación interna del Establecimiento Permanente algunos problemas en su interpretación y
aplicación, los cuales serán analizados a lo largo de este trabajo tomando como base el origen
histórico de esta figura jurídico-tributaria, así como su evolución a través de los pronunciamientos
de la OCDE. Asimismo, consideramos que toda vez que la introducción del artículo 14-B a través
del mencionado Decreto tuvo como objetivo el alineamiento de nuestra legislación con las directrices
de la OCDE es necesario tomar estos pronunciamiento como un contexto interpretativo para
identificar si este intento de unificación o alineamiento está facilitando la aplicación de la figura jurídico-
tributaria del Establecimiento Permanente o si, por el contrario, está creando una figura dentro
de nuestra legislación interna con vacíos en su interpretación y regulación. Si bien consideramos
que estos problemas serán materia de pronunciamiento por los organismos correspondientes, a
través de este trabajo intentaremos dar respuesta a alguno de ellos en base a su origen histórico y
evolución, sin perjuicio de que sean puestos en debate posteriormente
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Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la RentaCalle Sánchez, José Luis 05 February 2019 (has links)
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa.
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La ficción jurídica en el impuesto a la renta por los dividendos que se consideran distribuidos por sucursales domiciliadas a favor de personas jurídicas constituidas en el exterior: un análisis en el marco de un estado constitucional de derechoRojas Lucanas, Eler Antonio 14 January 2021 (has links)
En la presente investigación se cuestiona la constitucionalidad del uso de la ficción
jurídica como técnica legislativa propuesta por el legislador en el artículo 56 literal e)
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), al estructurar el impuesto a la renta por la
distribución de dividendos que realicen los establecimientos permanentes, en
particular, las sucursales a favor de personas jurídicas no domiciliadas. El objetivo
principal del trabajo yace en brindar coherencia en las disposiciones de nuestra
legislación tributaria con un Estado Constitucional de Derecho, garantizando el respeto de los principios constitucionales tributarios de nuestro ordenamiento. Así, como hipótesis de investigación proponemos que la utilización de la técnica de la ficción jurídica en la norma jurídica dispuesta en el artículo 56 literal e) de la LIR no supera el test constitucional del principio de proporcionalidad, vulnerando injustificadamente el principio de capacidad contributiva; conclusión a la que se arribará luego de desarrollar los tres capítulos de este trabajo. A fin de dar solución a la problemática detectada, recurriremos al método dogmático jurídico y analítico, a fin aproximarnos al verdadero sentido de las disposiciones del artículo 56 literal e) y las normas jurídicas pertinentes, asimismo, se recurrirá a la doctrina nacional y extranjera para comprender nociones de la LIR pertinentes. Adicionalmente, se realizará un sucinto análisis de derecho comparado respecto de las legislaciones de los países miembros de la Alianza del Pacífico, en cuanto al reparto de dividendos a favor de no domiciliados por parte de sus establecimientos permanentes. Finalmente, y tras presentar el contenido de los principios constitucionales tributarios en conflicto, se aplicará el principio de proporcionalidad para resolver la colisión entre el principio de capacidad contributiva con el deber de contribuir y el principio de solidaridad al aplicar las disposiciones del artículo 56 de nuestra LIR / Trabajo de investigación
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