Darbe konkrečiai nagrinėjama tarpvalstybinio kompromiso būdu sutarti pajamų iš nekilnojamojo turto, įmonių pelno, individualios veiklos pajamų, pajamų iš darbo santykių, kapitalo valstybių apmokestinimo teisių padalijimo klausimai, aiškinamos su šių pajamų apmokestinimu susijusios teisinės definicijos. Pateikiamas Lietuvos Respublikos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse numatytų konkrečių maksimalių mokesčio tarifų prie pajamų šaltinio palūkanoms, dividendams ir honorarams įvertinimas. Nors daugumos valstybių ratifikuotų sutarčių tekstas yra beveik vienodas, tačiau, kaip rodo pasaulinė praktika, kartais atskirų valstybių teismai sutartis aiškina skirtingai, dėl to kai kur siekiama pašalinti neaiškumus interpretuojant konkrečių sutarčių nuostatų turinį. Darbe taip pat analizuojamos tos sutarčių nuostatos, kurios draudžia mokesčių mokėtojui naudotis sutartimi kaip instrumentu vengiant mokestinių prievolių valstybei, praktiškai vertinamos valstybių kompetentingų institucijų bendradarbiavimo galimybės, skirtos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių tikslams įgyvendinti. Siekiant išsamesnio tyrimo, nagrinėjama tema vietomis inkorporuojama į nacionalinių, Europos Sąjungos teisės aktų bei pasaulinės praktikos kontekstą. Pažymėtina, jog didžioji dalis klausimų aptariami nuolat akcentuojant pagrindinius dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių tikslus, ypač teisinio dvigubo apmokestinimo eliminavimo siekį tarptautiniuose santykiuose. Bandoma ieškoti tarptautinių susitarimų... [toliau žr. visą tekstą] / In the work author examines the questions, rising from the international area of division of separate states’ taxing rights on income from immovable property, business profits, individual activity, dependent personal services and capital; also author explains related legal definitions. The evaluation of concrete maximum withholding tax rates for dividends, interest and royalties, stated in conventions for the avoidance of double taxation, applied in Lithuania, is also discussed. Though the text of conventions, which were ratified in majority states, is almost consentient, however, the global practice shows that sometimes courts read conventions differently. Therefore, in a number of cases of this work it is tried to eliminate obscurities in interpreting the content of particular conventions’ provisions. Also those provisions of conventions, which forbid taxpayer to use the treaty for state’s tax duties avoidance, are analysed. What is more, the work contains the practical evaluation of states’ competent authorities’ cooperation opportunities, intended for the implementation of the purposes of conventions for the avoidance of double taxation. For the reason to make analysis more comprehensive, the theme under consideration is sometimes incorporated in the context of national, European Union’s law and global practice. It should be noted that the most part of the related questions are discussed by emphasizing the main purposes of conventions for the avoidance of double taxation... [to full text]

The European Commission on 16 March 2011 proposed a harmonized system for the tax base calculation of companies operating in the EU. The proposed Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) indicates that businesses would benefit from a "one-stop-shop" system for filing their tax returns and would be able to consolidate all the profits and losses they incur across the EU. Member States would maintain their full sovereign right to set their own corporate tax rate. However, many Member States are against this new system as they think that CCCTB does not meet principles of subsidiarity and proportionality and is not available to reach its goals. Therefore, the hypothesis of this Master Thesis was formulated that CCCTB is an appropriate way to reach company tax harmonization in the EU and abolish obstacles which arise because of 27 different taxation systems in EU. After comprehensive analysis of major company taxation obstacles in the first chapter, these main barriers were identified: double taxation, additional compliance cost, over-taxation which arise in cross-border activities. The main measures such as Parent-Subsidiary Directive, Merger Directive, Interest and Royalties Directive and Arbitration Convention designed to cope with these barriers were discussed and the main challenges needed to solve by CCCTB were formulated. Proposed Directive and main elements of CCCTB were investigated in the second chapter. As there is a disagreement between Member States regarding to... [to full text] / Europos Komisija 2011 m. kovo 16 d. pateikė pasiūlymą harmonizuoti pelno mokesčio bazės apskaičiavimą. Pasiūlyta Bendra konsoliduota pelno mokesčio bazė (BKPMB) reiškia, kad būtų taikomas „vieno langelio” principas pildant vieną deklaraciją ir įmonės galėtų konsoliduoti visą pelną ir nuostolius pagal bendras taisykles. Valstybės išlaikytų nepriklausomą teisę nustatyti apmokestinimo tarifus. Tačiau dauguma ES valstybių yra prieš šios sistemos įvedimą, jos savo prieštaravimus grindžia tuo, kad BKPMB pažeidžia subsidiarumo ir proporcingumo principus bei nėra pajėgi pasiekti savo tikslų. Dėl to buvo šiame darbe buvo iškelta hipotezė: BKPMB yra tinkamas būdas siekti įmonių apmokestinimo harmonizavimo ir panaikinti kliūtis, kurios kyla taikant 27 skirtingas apmokestinimo sistemas ES. Atlikus išsamią analizę pirmojoje dalyje šios pagrindinės kliūtys buvo nustatytos: dvigubas apmokestinimas, didelės mokestinių reikalavimų laikymosi sąnaudos bei tarpvalstybinės nuostolių užskaitos apribojimas. Taip pat buvo nagrinėjami pagrindiniai dokumentai: Direktyva dėl bendrosios mokesčių sistemos, taikomos įvairių valstybių narių patronuojančioms ir dukterinėms bendrovėms; Direktyva dėl bendros mokesčių sistemos, taikomos įvairių valstybių narių įmonių jungimui, skaidymui, turto perleidimui ir keitimuisi akcijomis; Direktyva dėl bendros apmokestinimo sistemos, taikomos palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų valstybių narių asocijuotų bendrovių; Konvencija dėl dvigubo... [toliau žr. visą tekstą]

Problems, relating to the imposition of direct taxes on e-commerce, calculation and collection thereof in e-commerce are discussed in the final Master's thesis with reference to the laws of the Republic of Lithuania, by comparing them with the model of the double taxation avoidance agreement of the Organization for Economic Co-operation and Development as well as the remarks of the experts of this Organization. Criteria, according to which the e-commerce taxation jurisdiction is applicable, are given herein. Collection of direct taxes of e-commerce in performance of e-commerce activities via server as well as permanent registered office is analyzed.