Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico, Programa de Pós-Graduação em Contabilidade, Florianópolis, 2017. / Made available in DSpace on 2018-01-16T03:20:12Z (GMT). No. of bitstreams: 1 349243.pdf: 941737 bytes, checksum: 85a10052d1d9d7a56b63ccf949f226db (MD5) Previous issue date: 2017 / O objetivo do presente estudo é identificar o efeito da especialização da firma de auditoria e dos tipos de troca da firma nos honorários de auditoria cobrados das empresas listadas na BM&FBOVESPA durante o período de 2010 a 2015. Com a intenção de verificar o comportamento dos honorários no decorrer do tempo, recorreu-se a regressão com dados em painel desbalanceado, a partir de seis modelos para observar o efeito dos tipos trocas e da especialização. A especialização foi mensurada por 4 variáveis, sendo 3 delas estabelecidas na literatura (baseadas na participação de mercado) e uma última conforme os sítios eletrônicos das firmas de auditoria. Os achados da pesquisa demonstraram que a especialização não afetou o comportamento dos honorários de auditoria. Uma das possíveis razões para a mitigação do efeito da especialização é devido ao rodízio da firma de auditoria. Dessa forma, as trocas obrigatórias no período quinquenal, surtem como efeito a insuficiência de tempo para familiarização das firmas de auditoria com o setor. Adicionalmente, observou-se que o rodízio da firma de auditoria provoca intensa competição no mercado que pode ser um dos fatores para queda dos honorários no ano inicial. Além disso, os resultados indicaram que as variáveis como tamanho da empresa (l_ATIV) e o tipo de firma de auditoria (BIGF) contribuem para a explicação do comportamento dos honorários. As trocas envolvendo as firmas especializadas não apresentaram efeitos nos honorários de auditoria, com exceção das trocas voluntárias para firmas especializadas, o que pode indicar o aumento nos honorários quando a empresa auditada busca uma firma fora da época de competição do rodízio ou a necessidade de uma firma qualificada. / Abstract : The objective of the present study is to investigate the effect of the firm's specialization and the audit firm's rotation on the audit fees charged to companies listed on BM&FBOVESPA during the period from 2010 to 2015. In order to verify the behavior of audit fees over time, we used regression with unbalanced panel data, from six models to observe the effect of the rotation and audit firm specialization. The specialization was measured by 4 variables, 3 of them being established in the literature (based on market share) and one according to the websites of the audit firms. The research findings showed that specialization didn't affect the behavior of audit fees. One of the possible reasons is the mitigation of the effect of the specialization due to the rotation of the audit firm. Thus, the mandatory audit rotation in the five-year period have as effect the insufficient time for familiarization of the audit firms with the sector. Additionally, it was observed that the auditing firm's rotation causes intense competition in the market which may be one of the factors for a fall in audit fees in the initial year. In addition, the results indicated that variables such as company size (l_ATIV) and type of audit firm (BIGF) contribute to explaining the behavior of audit fees. Audit firm change involving specialized firms had no effect on audit fees, with the exception of voluntary audit firm change for specialized firms, which may indicate the increase in fees when the audited company seeks a firm outside the competitive season of rotation or the need for a qualified audit firm.

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T18:35:45Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) Previous issue date: 2014 / O presente trabalho possui o objetivo de identificar os determinantes dos honorários e serviços fora da área de auditoria, bem como avaliar se a prestação destes serviços conjuntamente com a auditoria das demonstrações financeiras afeta a independência dos auditores externos das companhias abertas brasileiras negociadas na BM&FBovespa. A amostra contempla um total de 180 empresas não financeiras observadas no período de 2010 a 2012. Os resultados indicam que as proxies para esforço e risco elevam os honorários de auditoria, enquanto a governança corporativa apresentou tanto o efeito demanda (elevam os honorários) quanto o efeito risco (reduzem os honorários) dependendo da proxy observada. No que tange a contratação de serviços fora da área de auditoria foi constatado que empresas com maior necessidade de monitoramento e com comitês de auditoria demandam esses serviços, embora o conselho fiscal iniba a contratação dos mesmos. Por fim, as evidências indicam que a prestação de serviços fora da área de auditoria não afeta a independência do auditor. Estes resultados são mantidos mesmo quando observada a probabilidade de ocorrência da modificação no parecer da auditoria relacionada à violação da premissa de continuidade da firma (Going Concern Opinion). Os testes adicionais realizados confirmam a manutenção da independência do auditor, inclusive quando observado o tipo de auditor (não Big4), expectativa de ganhos futuros relacionados a serviços fora da área de auditoria adicionais, empresas consideradas ressalváveis, bem como o efeito de melhores práticas de governança corporativa. / This paper aims to identify the determinants of audit and non-audit fees. Additionally aims to assess if the provision of these non-audit services in conjunction with audit of the financial statements affect the independence of the external auditors of Brazilian companies traded on the BM&FBovespa. The sample contains 180 non-financial corporations observed in the period 2010 to 2012.Results indicate that, overall, the effort and risk proxies raise audit fees, while corporate governance variables show the demand effect (raising fees) and risk effect (lowering fees) depending on the proxy observed. Regarding the hiring of non-audit services, firms that need more monitoring and have audit committees require additional services, although the fiscal board inhibits hiring these services. Finally, evidence indicates that the provision of non-audit services does not affect auditor's independence. These results are the same even when considering the existence of a going concern opinion as a proxy for independence. Additional tests confirm the maintenance of the independence of the auditor, even when, type of auditor (non-Big4), unexpected non-audit services, possibility of modified opinion and the effect of best practices in corporate governance.

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T18:35:45Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) Previous issue date: 2014 / O presente trabalho possui o objetivo de identificar os determinantes dos honorários e serviços fora da área de auditoria, bem como avaliar se a prestação destes serviços conjuntamente com a auditoria das demonstrações financeiras afeta a independência dos auditores externos das companhias abertas brasileiras negociadas na BM&FBovespa. A amostra contempla um total de 180 empresas não financeiras observadas no período de 2010 a 2012. Os resultados indicam que as proxies para esforço e risco elevam os honorários de auditoria, enquanto a governança corporativa apresentou tanto o efeito demanda (elevam os honorários) quanto o efeito risco (reduzem os honorários) dependendo da proxy observada. No que tange a contratação de serviços fora da área de auditoria foi constatado que empresas com maior necessidade de monitoramento e com comitês de auditoria demandam esses serviços, embora o conselho fiscal iniba a contratação dos mesmos. Por fim, as evidências indicam que a prestação de serviços fora da área de auditoria não afeta a independência do auditor. Estes resultados são mantidos mesmo quando observada a probabilidade de ocorrência da modificação no parecer da auditoria relacionada à violação da premissa de continuidade da firma (Going Concern Opinion). Os testes adicionais realizados confirmam a manutenção da independência do auditor, inclusive quando observado o tipo de auditor (não Big4), expectativa de ganhos futuros relacionados a serviços fora da área de auditoria adicionais, empresas consideradas ressalváveis, bem como o efeito de melhores práticas de governança corporativa. / This paper aims to identify the determinants of audit and non-audit fees. Additionally aims to assess if the provision of these non-audit services in conjunction with audit of the financial statements affect the independence of the external auditors of Brazilian companies traded on the BM&FBovespa. The sample contains 180 non-financial corporations observed in the period 2010 to 2012.Results indicate that, overall, the effort and risk proxies raise audit fees, while corporate governance variables show the demand effect (raising fees) and risk effect (lowering fees) depending on the proxy observed. Regarding the hiring of non-audit services, firms that need more monitoring and have audit committees require additional services, although the fiscal board inhibits hiring these services. Finally, evidence indicates that the provision of non-audit services does not affect auditor's independence. These results are the same even when considering the existence of a going concern opinion as a proxy for independence. Additional tests confirm the maintenance of the independence of the auditor, even when, type of auditor (non-Big4), unexpected non-audit services, possibility of modified opinion and the effect of best practices in corporate governance.

Os objetivos deste trabalho foram analisar as informações contidas nas apólices de dano à pessoa em processos de sinistros de seguradoras, e propor melhorias para o atendimento de traumatizados portadores desse tipo de produto. Foram descritas as informações sobre o perfil do segurado - sexo, faixa etária e ocupação -; características do trauma - como local e etiologia do dano -; características da lesão e dos tratamentos reabilitadores; adequação dos tratamentos propostos, dos honorários e da documentação. Foram elencadas as falhas detectadas nas apólices cuja documentação apresentava-se insuficiente. O estudo abrangeu 151 processos, dos quais 132 constituiam-se em Avisos de Acidente (iniciais) e 19 em Avisos de Continuidade. Quanto aos tipos de seguros, 124 eram de Seguro Escolar, 07 de Afastamento Profissional e 01 de DPVAT. Nos processos, 84 (63,64%) segurados eram do sexo masculino e 48 (36,36%) do sexo feminino; a faixa etária predominante foi a compreendida entre 6 e 10 anos, com 42 (31,82%) casos; o local de maior ocorrência foi a área escolar (57 = 43,18%). Na etiologia do dano constatou-se que 59 (44,70%) acidentes aconteceram durante locomoções, 34 (25,76%) em atividades lúdicas, 18 (13,64%) em práticas esportivas e 16 (12,12%) em ambiente doméstico, nos três últimos dos quais as quedas ocorreram com maior freqüência. Os dados de lesões referem-se tão somente aos Avisos de Acidentes, nos quais predominaram as fraturas coronárias simples, com 94 ocorrências, e 21 acidentes geraram lesões associadas de tecidos duros e tecidos moles. Da mesma forma, os tratamentos reabilitadores só contemplam os Avisos de Acidentes, nos quais prevaleceu a dentística (112). Na análise da adequação de tratamentos propostos, dos 151 processos, 133 estavam adequados e 18 inadequados. Quanto aos honorários profissionais, 89 apresentaram valores satisfatórios e 55, valores acima dos usuais. Os 7 processos restantes eram de Afastamento Profissional, nos quais não são avaliados os custos de tratamento e sim o tempo de restabelecimento. Em relação à adequação da documentação, 74 estavam adequados e 77 não completaram a documentação requisitada. Dentre os inadequados, a principal falha foi a ausência de radiografias iniciais e/ou finais. / This dissertation aims at analyzing the data on accident claims in personal injury policies from insurance companies and at proposing improvements on the treatment of injured people who hold this kind of product. The study describes information related to the insured profile (gender, age and occupation), to the trauma (such as the place and etiology of damage), the lesion and rehabilitation treatment characteristics, as well as whether proposed treatments were adequate for the fees charged and for the documentary evidence submitted. Errors identified in policies with insufficient documentation were also listed. The study encompassed 151 claims, 132 of which were Notification of Accidents (Initial Claims) and 19 were Notification about the Eligibility for Continuity of Care. As for the kinds of insurance, 124 related to School Accident Insurances, while 07, to Professional Leave, and only 01 related to Motor Vehicle Personal Injury Insurance. In those claims, 84 (63,64%) insured were male, whereas 48 (36,36%) were female; the main age group ranged from 6 to 10 years old, totalizing 42 cases (or 31,82%). Schools were the place where the greatest number of accidents (57 = 44,53%) occurred. In the etiology of damage, it was observed that 59 accidents (44,70%) occurred during locomotion movement, 34 cases (25,76%) in playing, 18 (13,64%) during the practice of sports and 16 (12,12%) at home. In the last three types, fall accidents occurred more frequently. As for the kind of lesion, the simple fracture crown prevailed in 94 cases, whereas in 21 accidents, it were hard and soft associated lesions. In the rehabilitation treatments, dentistry prevailed in 112 proceedings. As for the suitability of proposed treatments, out of 151 claims, 133 were adequate whereas 18 were not. As far as fees for professional services were concerned, 89 were considered satisfactory, while 55 were considered overcharged. The last 7 claims were related to Professional Leave, and so what is assessed is the time to recovery and not the treatment costs. In relation to documentary evidence, 74 claims submitted proper documents, while 77 did not. The latter main error was that initial and /or final radiographic documentation was not sent to the insurance companies.

Os objetivos deste trabalho foram analisar as informações contidas nas apólices de dano à pessoa em processos de sinistros de seguradoras, e propor melhorias para o atendimento de traumatizados portadores desse tipo de produto. Foram descritas as informações sobre o perfil do segurado - sexo, faixa etária e ocupação -; características do trauma - como local e etiologia do dano -; características da lesão e dos tratamentos reabilitadores; adequação dos tratamentos propostos, dos honorários e da documentação. Foram elencadas as falhas detectadas nas apólices cuja documentação apresentava-se insuficiente. O estudo abrangeu 151 processos, dos quais 132 constituiam-se em Avisos de Acidente (iniciais) e 19 em Avisos de Continuidade. Quanto aos tipos de seguros, 124 eram de Seguro Escolar, 07 de Afastamento Profissional e 01 de DPVAT. Nos processos, 84 (63,64%) segurados eram do sexo masculino e 48 (36,36%) do sexo feminino; a faixa etária predominante foi a compreendida entre 6 e 10 anos, com 42 (31,82%) casos; o local de maior ocorrência foi a área escolar (57 = 43,18%). Na etiologia do dano constatou-se que 59 (44,70%) acidentes aconteceram durante locomoções, 34 (25,76%) em atividades lúdicas, 18 (13,64%) em práticas esportivas e 16 (12,12%) em ambiente doméstico, nos três últimos dos quais as quedas ocorreram com maior freqüência. Os dados de lesões referem-se tão somente aos Avisos de Acidentes, nos quais predominaram as fraturas coronárias simples, com 94 ocorrências, e 21 acidentes geraram lesões associadas de tecidos duros e tecidos moles. Da mesma forma, os tratamentos reabilitadores só contemplam os Avisos de Acidentes, nos quais prevaleceu a dentística (112). Na análise da adequação de tratamentos propostos, dos 151 processos, 133 estavam adequados e 18 inadequados. Quanto aos honorários profissionais, 89 apresentaram valores satisfatórios e 55, valores acima dos usuais. Os 7 processos restantes eram de Afastamento Profissional, nos quais não são avaliados os custos de tratamento e sim o tempo de restabelecimento. Em relação à adequação da documentação, 74 estavam adequados e 77 não completaram a documentação requisitada. Dentre os inadequados, a principal falha foi a ausência de radiografias iniciais e/ou finais. / This dissertation aims at analyzing the data on accident claims in personal injury policies from insurance companies and at proposing improvements on the treatment of injured people who hold this kind of product. The study describes information related to the insured profile (gender, age and occupation), to the trauma (such as the place and etiology of damage), the lesion and rehabilitation treatment characteristics, as well as whether proposed treatments were adequate for the fees charged and for the documentary evidence submitted. Errors identified in policies with insufficient documentation were also listed. The study encompassed 151 claims, 132 of which were Notification of Accidents (Initial Claims) and 19 were Notification about the Eligibility for Continuity of Care. As for the kinds of insurance, 124 related to School Accident Insurances, while 07, to Professional Leave, and only 01 related to Motor Vehicle Personal Injury Insurance. In those claims, 84 (63,64%) insured were male, whereas 48 (36,36%) were female; the main age group ranged from 6 to 10 years old, totalizing 42 cases (or 31,82%). Schools were the place where the greatest number of accidents (57 = 44,53%) occurred. In the etiology of damage, it was observed that 59 accidents (44,70%) occurred during locomotion movement, 34 cases (25,76%) in playing, 18 (13,64%) during the practice of sports and 16 (12,12%) at home. In the last three types, fall accidents occurred more frequently. As for the kind of lesion, the simple fracture crown prevailed in 94 cases, whereas in 21 accidents, it were hard and soft associated lesions. In the rehabilitation treatments, dentistry prevailed in 112 proceedings. As for the suitability of proposed treatments, out of 151 claims, 133 were adequate whereas 18 were not. As far as fees for professional services were concerned, 89 were considered satisfactory, while 55 were considered overcharged. The last 7 claims were related to Professional Leave, and so what is assessed is the time to recovery and not the treatment costs. In relation to documentary evidence, 74 claims submitted proper documents, while 77 did not. The latter main error was that initial and /or final radiographic documentation was not sent to the insurance companies.