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Sugerencias para una mejor adecuación de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en relación a los precios de transferencia, con la aplicación prácticaMendoza Egoávil, Karina Gisella 26 May 2017 (has links)
La presente memoria contiene el análisis realizado a algunos de los problemas cotidianos que afrontan las personas relacionadas con la aplicación y evaluación de los precios de transferencia (en adelante,
“PT”). Es preciso indicar que muchos de los problemas planteados en esta memoria como los casos prácticos fueron tomados de la experiencia laboral desarrollada en Deloitte LATCO – Perú (en adelante, “Deloitte Perú”).
El estudio de dichos problemas se realizó con el objetivo de plantear soluciones viables y rápidas de implementar, a fin de mejorar el alcance de la legislación vigente, en el Perú, en relación a PT.
En cada uno de los problemas que se mencionan, se presentará una alternativa de solución que ayude a simplificar y transparentar la aplicación de la legislación actual de PT / Memoria
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Informe de experiencia profesional en el área de precios de transferencia. Un análisis práctico para el caso peruanoVelasquez Palacios, Alba Rocio 25 January 2022 (has links)
El presente trabajo se sustenta en la experiencia profesional adquirida en Grant
Thornton Perú como Asistente de Precios de Transferencia. Los precios de
transferencia implican un trabajo multidisciplinario, en donde lo económico dialoga con
la disciplina legal, contable y se vincula para su ejercicio con las entidades
reguladoras; de ese modo, cuando una empresa transfiere bienes (tangibles o
intangibles) o presta servicios, entre empresas que guardan vinculación económica1,
se establecen tasas y/o precios que deben ser reportados2. El objetivo de los informes
de precios es mostrar que las empresas vinculadas pactan sus precios a valor de
mercado (precios que se pactarían entre terceros independientes). Ello debido a que
muchos países han visto la necesidad de implementar medidas contra la elusión
tributaria. En este punto se enfatiza sobre la obligación formal de la declaración jurada
informativa Reporte Local, pues es el ámbito más grande. En el análisis de precios de
transferencia, se emplean tres métodos tradicionales (precio comparable no
controlado, costo incrementado y precio de reventa) y tres métodos no tradicionales
(partición de utilidades, partición residual de utilidades y margen neto transaccional)
para el cumplimiento del principio fundamental de plena competencia o arm's length
principle.
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Tratamiento de precios de transferencia para las operaciones forward de tipo de cambio. Aspectos a considerar para una comparación directa de precios con comparables externosLópez Murga, Bryan Antonio 26 January 2022 (has links)
Mi experiencia laboral a sistematizar corresponde al “Tratamiento de Precios
de Transferencia (PT) para las operaciones forward de tipo de cambio, haciendo uso
de comparables externos”. Ello a partir de mi participación en el equipo de asesores
de EY Perú para la defensa de una entidad bancaria ante un proceso de fiscalización.
Los PT han sido uno de los instrumentos mayormente utilizados por los grupos
económicos en busca de eficiencias internas y optimización de beneficios. No
obstante, el mal manejo de estos podría representar un riesgo tributario (en muchos
casos sustancial como el asociado a la manipulación de precios en operaciones
forward de tipo de cambio). En este sentido, la importancia de analizar los PT radica
en la necesidad de un consenso entre Administraciones Tributarias y contribuyentes
para establecer metodologías coherentes de determinación de valor de mercado,
mitigando así la evasión tributaria. Ahora bien, aun cuando los análisis de PT siguen
métodos propios, la razonabilidad de seleccionar y aplicar, alguno en particular,
responde estrictamente a un sustento económico/financiero. Por tal motivo, las
metodologías de PT requieren la utilización de herramientas analíticas como el manejo
de bases de datos, evaluación de tendencias y correlaciones, valorización de
instrumentos financieros, entre otros.
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Valoración de garantías financieras a través de las normas de precios de transferencia: Aplicación del "best method aproach”Trujillo Tapia, Dulce Sindy January 2022 (has links)
El presente documento aborda el tratamiento de operaciones de garantías
financieras a través de la práctica de precios de transferencia. Este análisis se
desarrollará tomando en cuenta lo previsto en los artículos 32 y 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta y en el capítulo XIX de su Reglamento. Además, contempla lo
estipulado en los Lineamientos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE) sobre la materia.
En relación con las garantías financieras, los lineamientos de la OCDE señalan
que un prestatario generalmente no estaría dispuesto a pagar una comisión por una
garantía si no espera obtener un beneficio apropiado a cambio. Bajo este contexto, toda
vez que se determine un pago por el concepto de garantía financiera, que se encuentre
dentro del ámbito de Precios de Transferencia1
, se deberá evaluar si este responde a las
prácticas normales de mercado entre partes independientes2
.
Para constatar ello, el presente documento desarrollará la aplicación del método
del Precio Comparable No Controlado, a través del cual se podrá cuantificar el beneficio
que recibirá la parte garantizada en términos de tasas de interés más bajas. Para la
aplicación del mencionado método, además, se emplea una búsqueda de comparables
externos, considerando lo señalado por la normativa peruana para el caso de
transacciones financieras3
. A partir de ello, será posible determinar si el pago por el
concepto de garantía financiera pactado entre empresas vinculadas cumple con lo
estipulado en la legislación de precios de transferencia.
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Informe de valorización del intangible “Trout Feeder” desde la perspectiva de precios de transferenciaGuevara Martínez, Camila Lucía 25 January 2022 (has links)
El presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios
de Transferencia y está integrado por un informe de valorización realizado para
determinar el valor al que debe ser pactada una operación de venta de un activo
intangible entre partes vinculadas, de modo que refleje el valor que terceros
independientes acordarían en una operación similar realizada en condiciones
comparables. Los análisis de precios de transferencia resultan relevantes en un
contexto globalizado como el actual, en el que son cada vez más comunes las
transacciones intercompañía1 realizadas al interior de grupos tanto nacionales como
multinacionales, dado que son, usualmente, operaciones implementadas con el
propósito de efectuar actividades integradas que permitan generar sinergias, optimizar
costos, entre otros. En razón a esto, la valorización objeto de este informe se realizó
haciendo uso de la normativa de precios de transferencia incluida en la Ley del
Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como de las directrices emitidas por la
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, se
utilizó información financiera publicada por el INEI2 e información de acceso privado
proporcionada por Standard & Poor’s mediante su plataforma Capital IQ.
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Sugerencias para una mejor adecuación de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en relación a los precios de transferencia, con la aplicación prácticaMendoza Egoávil, Karina Gisella 26 May 2017 (has links)
La presente memoria contiene el análisis realizado a algunos de los problemas cotidianos que afrontan las personas relacionadas con la aplicación y evaluación de los precios de transferencia (en adelante,
“PT”). Es preciso indicar que muchos de los problemas planteados en esta memoria como los casos prácticos fueron tomados de la experiencia laboral desarrollada en Deloitte LATCO – Perú (en adelante, “Deloitte Perú”).
El estudio de dichos problemas se realizó con el objetivo de plantear soluciones viables y rápidas de implementar, a fin de mejorar el alcance de la legislación vigente, en el Perú, en relación a PT.
En cada uno de los problemas que se mencionan, se presentará una alternativa de solución que ayude a simplificar y transparentar la aplicación de la legislación actual de PT
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Tratamiento de precios de transferencia para servicios intragrupo en el marco de la normativa del test de beneficio. Experiencia en fiscalizaciones y análisis para el caso peruanoAlbornoz Salazar, Herbert Enrique 12 January 2023 (has links)
El presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de
Transferencia y analiza el tratamiento de servicios intragrupo en dicho ámbito en el marco
de la normativa local del Test de Beneficio, enfocándose en mi experiencia de asesoría
a clientes en procesos de fiscalizaciones por parte de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
El ámbito de precios de transferencia abarca el análisis de las operaciones entre partes
vinculadas a fin de determinar si las mismas se realizaron a valor de mercado y no
generaron un perjuicio a la base tributaria. En este sentido, los precios de transferencia
han cobrado relevancia en la planificación y documentación tributaria global de las
entidades que pertenecen a grupos tanto nacionales como multinacionales en la medida
que determinan en gran medida la distribución de los ingresos y los gastos y, por tanto,
los beneficios gravables de empresas vinculadas.
Para efectos de la elaboración del presente informe se hizo uso de la normativa local de
precios de transferencia, estipulada en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y su
Reglamento, así como de los lineamientos emitidos por la Organización para la
Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).
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Precios de transferencia: Ámbito, análisis, proceso y aplicación de la normativa para la presentación ante la entidad tributariaRoque Ruiz, Marcelo Daniel 24 January 2022 (has links)
El presente documento resume mi experiencia laboral durante los últimos dos
años y medio en donde me he desempeñado como practicante pre-profesional,
profesional y asistente de precios de transferencia en la empresa Grant Thornton
International. En general, la importancia del crecimiento de la liberalización y
globalización de la economía mundial han permitido el incremento de transacciones
económicas de bienes y servicios entre empresas vinculadas o asociadas. Este tipo
de operaciones son importantes para poder establecer el justo valor de mercado o
“arms length” mediante la regulación de los precios de transferencia, la cual es
importante para poder planificar, organizar y proyectar las operaciones entre
empresas vinculadas. Acorde a lo mencionado, mi experiencia laboral se basa en
cinco puntos principales: análisis económicos y financieros; análisis de mercados de
distintas industrias; recopilación y coordinación de proyectos; levantamientos y
sistematizaciones de información; y, finalmente, la elaboración de estudios de precios
de transferencia para la presentación ante la administración tributaria -
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
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Precios de transferencia en la industrial retail peruana: El caso de la importación de mercadería de paraísos fiscales para su reventa en el mercado nacionalParedes Corcuera, Jorge Luis 18 January 2023 (has links)
En el presente documento se aborda, desde mi experiencia laboral en procesos
de fiscalización de precios de transferencia por parte de SUNAT, la aplicación de una
metodología que permita evaluar adecuadamente el cumplimiento del Principio de
Libre Concurrencia en operaciones de importación de mercadería de empresas del
sector retail peruano a proveedores domiciliados en territorios no cooperantes o de
bajo o nula imposición tributaria. La discusión respecto a la forma de determinar la
aproximación a un “valor de mercado” en este tipo de operaciones se centra
principalmente no en la metodología aplicada (a saber, el método del Precio de
Reventa), sino en la forma de enfocar el análisis sobre los diferentes segmentos de
negocio de las empresas retail y de sus estrategias comerciales que para la
determinación de los precios de venta. Dicha discusión nace por un desconocimiento
de la naturaleza y estrategia de negocio de la industria retail por parte de SUNAT, lo
cual genera que la autoridad tributaria intente imponer una metodología que no se
ajusta a la realidad comercial de los minoristas y reclamando así el reparo tributario
de montos importantes en el pago del impuesto a la renta de dichas compañías.
La metodología propuesta en el presente documento se basa en una
evaluación metodológica sobre la naturaleza de las operaciones bajo análisis
(importación de mercadería de paraísos fiscales) y la estrategia comercial seguida por
las empresas retail en la determinación de los precios de venta minoristas (enfoque
de portafolio).
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Informe jurídico sobre la Sentencia de Casación No.17824-2023-LimaSupo Gavancho, Luis Roberto 30 July 2024 (has links)
El plazo para solicitar información durante el procedimiento de fiscalización es
distinto al plazo que tiene la Administración Tributaria para ejercer su facultad de
fiscalización. Máxime cuando de por medio la materia a fiscalizar está vinculada
a la aplicación de normas de precios de transferencia, la cual tiene sus propias
reglas. No obstante, en ambos casos están sujetos a un plazo máximo el cual es
el plazo de prescripción.
Así, en el primer capítulo vinculado al ejercicio de la facultad de fiscalización se
busca demostrar que la Sentencia de Casación No.17824-2023 partió de una
premisa jurídica errónea al sostener que el caso de las fiscalizaciones parciales
vinculados a normas de precios de transferencia, sí tienen un plazo para solicitar
información, a pesar de que se desprende del CT que no existe un plazo.
De otro lado, en el segundo capítulo vinculado a la prescripción como plazo
máximo para ejercer la facultad de fiscalización, se busca evidenciar que en el
sistema legal tributario no hay ningún impedimento para que se puede suspender
su plazo conforme el inciso f) del numeral 1 del artículo 46 del Código Tributario.
Ello debido a que la controversia era determinar si en el caso de las
fiscalizaciones parciales vinculadas a normas de precios de transferencia en los
cuales no había un plazo para solicitar información, se podía suspender el plazo
de prescripción. / The period for requesting information during the audit procedure is different from
the period that the Tax Administration has to exercise its audit authority.
Especially when the subject matter to be audited is related to the application of
transfer pricing rules, which have their own regulations. Nevertheless, in both
cases, they are subject to a maximum period, which is the statute of limitations.
Thus, in the first chapter related to the exercise of the audit authority, it aims to
demonstrate that Cassation Judgment No. 17824-2023 was based on an
erroneous legal premise by stating that partial audits related to transfer pricing
rules do have a period to request information, despite the fact that the Tax Code
implies there is no such period.
On the other hand, in the second chapter related to the statute of limitations as
the maximum period to exercise the audit authority, it aims to show that in the tax
legal system there is no impediment to suspending its period in accordance with
subsection f) of numeral 1 of article 46 of the Tax Code. This is because the
controversy was to determine whether, in the case of partial audits related to
transfer pricing rules where there was no period to request information, the
statute of limitations could be suspended.
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