Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2018. / Submitted by Raquel Almeida (raquel.df13@gmail.com) on 2018-05-09T18:35:24Z No. of bitstreams: 1 2017_GéssicaCappellesso.pdf: 2053932 bytes, checksum: c2d2e8aaf437e5a0d153e5c8fa4bf219 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-05-15T18:52:42Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_GéssicaCappellesso.pdf: 2053932 bytes, checksum: c2d2e8aaf437e5a0d153e5c8fa4bf219 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-05-15T18:52:42Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_GéssicaCappellesso.pdf: 2053932 bytes, checksum: c2d2e8aaf437e5a0d153e5c8fa4bf219 (MD5) Previous issue date: 2018-05-15 / Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico (CNPq). / O objetivo do estudo foi analisar a influência do nível de conformidade financeira e fiscal (CFF) sobre o gerenciamento de resultados por meio de accruals, levando em consideração países common e code law. Para tal, partiu-se de uma amostra de 26 países do Grupo dos Vinte (G20) durante 2006 a 2016, e se realizou três etapas. Primeiramente, utilizou-se o modelo de gerenciamento de resultados de Kothari, Leone e Wasley (2005), com dados em painel, a fim de estimar os accruals discricionários necessários para desenvolver o índice de gerenciamento de resultados dos países. Em segunda lugar, aplicou-se o modelo de Tang (2014) com corte transversal, com o intuito de obter as raízes do erro quadrático médio (REQM) das regressões e construir a medida de CFF. Esse modelo também foi executado com dados em painel, a fim de analisar se o gerenciamento de resultados, a elisão fiscal e a interação entre esses explicam a book-tax differences (BTD) em cada país. Na última etapa, buscou-se explicar o índice de gerenciamento de resultados em função no nível de CFF, de variáveis institucionais e sua interação com a CFF. Como resultados da primeira etapa, notou-se que a Espanha, a Holanda e a Bélgica foram os países com maior índice de gerenciamento de resultados do período, e que houve uma tendência de crescimento dos accruals discricionários entre 2006 a 2016. Com relação ao modelo de Tang (2014) com dados em painel, observou-se que a maior elisão fiscal está associada à maior BTD em todos os países, enquanto que o gerenciamento de resultados e sua interação com a evasão só foram significantes em alguns países. Ainda, a partir das REQM das regressões em corte transversal, verificou-se que os países com maior e menor CFF durante o período foram a Finlândia e a Austrália, respectivamente, e que houve uma tendência geral de declínio no nível de CFF mandatória dos países ao longo do período, o que é consistente com a ideia de que os países estão partindo para sistemas de divulgação financeira e fiscal mais separados. Finalmente, no último modelo, foi constatado que a maior CFF reduz o nível de gerenciamento de resultados, mas que essa relação é modificada ao considerar países que adotaram as IFRS. Notadamente, em países que adotam as normas internacionais de contabilidade, a maior CFF está associada a maior índice de gerenciamento de resultados. Então, conclui-se que é importante considerar as características institucionais dos países ao avaliar o efeito da CFF sobre o gerenciamento. / This paper analyzes the book-tax conformity (BTC) influence on accruals earnings management, considering G-20 common and code law countries. To do so, we used a sample of 26 countries during 2006 to 2016 and realized three steps. First, we applied Kothari, Leone and Wasley (2005) earnings management model, with panel data, to estimate the discretionary accruals required in earnings management index construction. Second, we used Tang’s (2014) model to obtain the root-mean-squared errors (RMSE) and develop the BTC measure. Also, we utilized this model with panel data to examine whether earnings management, tax evasion, and its interaction term explains book-tax differences (BTD) in each country. Finally, we sought to explain earnings management index as a function of BTC, institutional variables and its interactions. On the first stage, we observed that Spain, Netherlands and Belgium had the highest earnings management index over the period, and that discretionary accruals demonstrated a growth trend between 2006 and 2016. Regarding Tang’s (2014) model with panel data, we observed that larger tax evasion is associated with higher BTD in all countries, while earnings management and their interaction with tax evasion were significant only in some of them. Also, the RMSE from cross-sectional regressions shows that Finland and Australia had the highest and lowest BTC during the period, respectively, and that there was a decline trend in countries mandatory BTC, which is consistent with the idea of countries moving towards more separated financial and fiscal system’s. Finally, in the last model, we found that larger BTC is associated with less earnings management, but that this relationship differs between IFRS adopters and non-adopters. Notably, in IFRS adopters, larger BTC is associated with larger earnings management. Thus, it is important to consider institutional variables when evaluating BTC and earnings management relationship.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Tecnologia, Departamento de Engenharia Elétrica, 2017. / Submitted by Robson Amaral (robsonamaral@bce.unb.br) on 2018-05-04T20:22:36Z No. of bitstreams: 1 2017_ÂngelaMariaCristinaClara.pdf: 1286296 bytes, checksum: c3a9837a8e814d6b458fe9609db8cf23 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2018-06-06T19:47:57Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_ÂngelaMariaCristinaClara.pdf: 1286296 bytes, checksum: c3a9837a8e814d6b458fe9609db8cf23 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-06-06T19:47:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_ÂngelaMariaCristinaClara.pdf: 1286296 bytes, checksum: c3a9837a8e814d6b458fe9609db8cf23 (MD5) Previous issue date: 2018-06-06 / Diferentes pesquisas indicam que as empresas que possuem bons modelos de governança de TI apresentam resultados superiores em relação aos concorrentes, especialmente porque executam, de forma consistente, as melhores decisões para a TI. Este trabalho objetiva a identificação de Elementos que Orientem as Ações de Verificação de Conformidade Regulatória – EVCR´s, visando o aprimoramento e o direcionamento da governança de TI, tendo como base as estruturas, os processos e os mecanismos que possibilitem assegurar a legalidade, a conformidade, como também apoiar nos processos de tomada de decisão da organização. Para validar os elementos identificados como efetivamente geradores da verificação de conformidade regulatória, foi analisada a aplicação de tais elementos em uma empresa pública, prestadora de serviços de TI para todo o governo federal. / Different research indicates that companies that have good IT governance models feature superior results compared to competitors, especially as they perform consistently, the best decisions for IT. This study aims to identify elements that guide regulatory compliance verification activities in order to improve and the direction of IT governance, based on the structures, processes and mechanisms that allow for ensuring the legality, compliance, as well as support the organization's decision-making processes. To validate the elements identified as effectively generators of regulatory compliance check, the application of such elements was analyzed in a public company, a provider of IT services to the entire federal government.

Made available in DSpace on 2014-06-12T17:41:00Z (GMT). No. of bitstreams: 2 arquivo7287_1.pdf: 825231 bytes, checksum: b1c0de71f55b8d5e933b07152fbcf03e (MD5) license.txt: 1748 bytes, checksum: 8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33 (MD5) Previous issue date: 2007 / No atual cenário mundial, a Qualidade tem deixado de ser um fator diferencial para ser um fator obrigatório. Diante disso, várias empresas têm implantado e desenvolvido nos últimos tempos sistemas de qualidades em suas operações. Uma vez decidida pela sua adoção, um sistema de gestão da qualidade pode fornecer a estrutura para melhoria contínua com o objetivo de aumentar a probabilidade de ampliar a satisfação do cliente, bem como fornecer confiança à organização e a seus clientes de que ela é capaz de fornecer produtos que atendam aos requisitos do cliente de forma consistente. Dentre os vários benefícios que a adoção por um sistema de gestão da qualidade devidamente estruturado pode fornecer, temse a geração de confiança na capacidade de seus processos e na qualidade de seus produtos, além de fornecer uma base para melhoria contínua. Diante deste contexto, este trabalho traz como proposta a abordagem das Normas da família NBR ISO 9000, que foram desenvolvidas para apoiar organizações de todos os tipos e tamanhos na implementação e operação de sistemas de qualidade eficazes, como sugestão para melhoria da conformidade dos procedimentos operacionais internos do Departamento Estadual de Trânsito do Estado de Alagoas DETRAN/AL. Para a solução da problemática em questão, foi aplicado um modelo de diagnóstico de implementação dos itens da norma ISO 9001:2000 no DETRAN/AL. Desta forma, acredita-se que com a análise dos resultados deste diagnóstico, bem como com o conteúdo deste trabalho, possa haver uma sensibilização das pessoas que se encontram na alta administração desta organização para importância de se adotar alguns requisitos desta norma a fim de se buscar a melhoria nos seus procedimentos operacionais

Tese de mestrado. Engenharia civil - Construções. Faculdade de Engenharia. Universidade do Porto. 2010

Made available in DSpace on 2014-06-12T15:59:09Z (GMT). No. of bitstreams: 2 arquivo4916_1.pdf: 1434670 bytes, checksum: abaa8d06582fc44f7e90eb4168cc59c9 (MD5) license.txt: 1748 bytes, checksum: 8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33 (MD5) Previous issue date: 2004 / Fundação de Amparo à Pesquisa do Estado do Amazonas / O uso de técnicas de simulação para implementar cenários de testes em protocolos de comunicação tem crescido bastante nos últimos anos. Centros de pesquisas acadêmicos e industriais têm dedicado especial interesse em simulação de ambientes com variados graus de complexidade, sobretudo pelo baixo custo e pela rapidez com que os experimentos podem ser implementados, corrigidos, aplicados e reproduzidos em comparação com um ambiente real de operação. Apesar disso, as técnicas de simulação inerentemente envolvem alto nível de abstração na modelagem e mapeamento dos cenários, o que pode comprometer a representatividade e confiabilidade dos resultados obtidos. O arcabouço de testes de conformidade proposto pela ITU-T/ISO através das recomendações OSI-9646 tem sido amplamente utilizado pela indústria de telecomunicações na certificação de seus produtos. Esse arcabouço abrange todas as fases do desenvolvimento dos testes de conformidade, desde planejamento, derivação e implementação do conjunto de testes até a fase de aplicação e análise dos resultados dos testes. O propósito fundamental dos testes de conformidade é verificar se uma implementação se comporta de modo consistente em relação às suas especificações, proporcionando dessa maneira um mecanismo para aumentar o grau de interoperabilidade entre produtos certificados de fabricantes distintos. Para a descrição dos testes, foi definida a linguagem TTCN – Testing and Test Control Notation, cuja característica abstrata permite que um conjunto de testes possa ser integrado a diversas implementações de um mesmo protocolo. Em sua terceira versão, essa linguagem também permite a descrição e implementação de testes de performance e de robustez. Este trabalho propõe adaptar o arcabouço de testes de conformidade como um método de validação de protocolos de comunicação em ambientes de simulação, considerando os aspectos relevantes da modelagem abstrata e permitindo o mapeamento de não-conformidade no cenário de simulação antes da realização dos experimentos, dessa forma, possibilitando aumentar a confiabilidade dos cenários utilizados em simulações de protocolos de comunicação

Nesta pesquisa foram analisados os riscos tributários relacionados à conformidade tributária paulista concernente ao ICMS. Para obter dados em profundidade com vistas a alcançar o objetivo da pesquisa, utilizou-se de um estudo de caso de uma indústria que implantou um gerenciamento de riscos tributários, até então inexistente. Através de entrevistas e observações realizadas no ambiente da empresa, foi possível delinear os processos e procedimentos pertinentes ao ICMS paulista, e socorrendo-se à metodologia sugerida pelo Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) para o gerenciamento de riscos, identificou-se os seus componentes. O gerenciamento de riscos tributários foi analisado, buscou-se identificar e avaliar os riscos e os fatores que os desencadeiam, descrever as atividades de controle e as respostas aos riscos implantadas que causam impacto nos custos de conformidade tributária. Avaliou-se as metodologias de natureza quantitativa e qualitativa de mensuração de riscos, e foram encontrados pontos fracos e fortes em ambas as metodologias. Observou-se que a percepção da empresa sobre os riscos tributários não possui completa aderência com a avaliação quantitativa. Os recursos humanos foram identificados como o fator de risco mais relevante dentro do ambiente da empresa investigada. Verificou-se também que ao estabelecer as atividades de controle e resposta aos riscos tributários, incorre-se em uma elevação nos custos de conformidade tributária, mas este impacto é mitigado pela redução à exposição dos riscos tributários. / In this research were analyzed the tax risks for São Paulo tax compliance related to the ICMS. To get data in depth in order to achieve the objective of the present research, it was used a case study of an industry that has implemented a management of tax risks, which didnt exist until then. Through interviews and observations implemented in the environment of the company, it was possible to outline the processes and procedures related to ICMS of São Paulo, and being helped by the methodology suggested by the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) for the management of risks, its components were identified. The management of tax risks was analyzed, it was tried to identify and to assess the risks and factors that trigger them, describe the implemented activities of control and the responses to the tax risks that impact on the tax compliance costs. The quantitative and qualitative methodologies of risk measurement were evaluated, and were found strengths and weaknesses in both methodologies. It was observed that the perception of the company on the tax risks has no complete adherence with the quantitative evaluation. The human resources were identified as being the most relevant risk factor within the environment of the investigated company. It was also found that while establishing the control activities and response to the tax risks, it incurs an increase in the tax compliance costs, but this impact is mitigated by the reduction to the exposure of tax risks.

Nesta pesquisa foram analisados os riscos tributários relacionados à conformidade tributária paulista concernente ao ICMS. Para obter dados em profundidade com vistas a alcançar o objetivo da pesquisa, utilizou-se de um estudo de caso de uma indústria que implantou um gerenciamento de riscos tributários, até então inexistente. Através de entrevistas e observações realizadas no ambiente da empresa, foi possível delinear os processos e procedimentos pertinentes ao ICMS paulista, e socorrendo-se à metodologia sugerida pelo Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) para o gerenciamento de riscos, identificou-se os seus componentes. O gerenciamento de riscos tributários foi analisado, buscou-se identificar e avaliar os riscos e os fatores que os desencadeiam, descrever as atividades de controle e as respostas aos riscos implantadas que causam impacto nos custos de conformidade tributária. Avaliou-se as metodologias de natureza quantitativa e qualitativa de mensuração de riscos, e foram encontrados pontos fracos e fortes em ambas as metodologias. Observou-se que a percepção da empresa sobre os riscos tributários não possui completa aderência com a avaliação quantitativa. Os recursos humanos foram identificados como o fator de risco mais relevante dentro do ambiente da empresa investigada. Verificou-se também que ao estabelecer as atividades de controle e resposta aos riscos tributários, incorre-se em uma elevação nos custos de conformidade tributária, mas este impacto é mitigado pela redução à exposição dos riscos tributários. / In this research were analyzed the tax risks for São Paulo tax compliance related to the ICMS. To get data in depth in order to achieve the objective of the present research, it was used a case study of an industry that has implemented a management of tax risks, which didnt exist until then. Through interviews and observations implemented in the environment of the company, it was possible to outline the processes and procedures related to ICMS of São Paulo, and being helped by the methodology suggested by the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) for the management of risks, its components were identified. The management of tax risks was analyzed, it was tried to identify and to assess the risks and factors that trigger them, describe the implemented activities of control and the responses to the tax risks that impact on the tax compliance costs. The quantitative and qualitative methodologies of risk measurement were evaluated, and were found strengths and weaknesses in both methodologies. It was observed that the perception of the company on the tax risks has no complete adherence with the quantitative evaluation. The human resources were identified as being the most relevant risk factor within the environment of the investigated company. It was also found that while establishing the control activities and response to the tax risks, it incurs an increase in the tax compliance costs, but this impact is mitigated by the reduction to the exposure of tax risks.

Tese de mestrado integrado. Engenharia Civil (Especialização em Construções Civis). Faculdade de Engenharia. Universidade do Porto. 2010

Tese de mestrado integrado. Engenharia Civil (Construções). Universidade do Porto. Faculdade de Engenharia. 2011

Submitted by Renata Braga (renatans88@gmail.com) on 2016-09-14T15:10:58Z No. of bitstreams: 2 Dissertação final_BC.pdf: 1338672 bytes, checksum: b3fe871109b93c3254bda4617fba88fe (MD5) Ata defesa.pdf: 182291 bytes, checksum: 340aa85b00c4073f61df2568f726cb23 (MD5) / Approved for entry into archive by Marivalda Araujo (masilva@ufba.br) on 2016-09-14T15:17:13Z (GMT) No. of bitstreams: 2 Dissertação final_BC.pdf: 1338672 bytes, checksum: b3fe871109b93c3254bda4617fba88fe (MD5) Ata defesa.pdf: 182291 bytes, checksum: 340aa85b00c4073f61df2568f726cb23 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-09-14T15:17:13Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Dissertação final_BC.pdf: 1338672 bytes, checksum: b3fe871109b93c3254bda4617fba88fe (MD5) Ata defesa.pdf: 182291 bytes, checksum: 340aa85b00c4073f61df2568f726cb23 (MD5) / O estudo investiga os efeitos da adoção mandatória das IFRS sobre o nível de tax avoidance das companhias. Tax avoidance é interpretado neste estudo como a diminuição dos lucros tributáveis por meio de atividades de planejamento tributário, sejam essas atividades legais, duvidosas ou mesmo ilegais. Foram utilizadas três métricas de tax avoidance propostas por Atwood et al. (2012) e Tang (2015) e foram controlados fatores (retorno antes dos tributos sobre os ativos, tamanho da firma, alavancagem, crescimento das vendas, taxa dos tributos sobre o lucro, enforcement legal, direito do investidor e concentração acionária) que já mostraram associação com o tax avoidance em estudos anteriores. A partir de uma amostra composta por 35 países para o intervalo de 1999 a 2014, encontrou-se que a adoção das IFRS está associada a altos níveis de tax avoidance, mesmo quando se controla o nível de book-tax conformity requerido nos países e o volume dos accruals, os quais são considerados possíveis fatores determinantes dessa relação. Os resultados encontrados indicam que em ambientes de alta conformidade entre os lucros contábil e tributável, as companhias passaram a se engajar mais em tax avoidance do que em ambientes de baixa conformidade. Identificou-se, ainda, que o engajamento em tax avoidance após a adoção das IFRS é decorrente não apenas do gerenciamento dos accruals, mas também de práticas que não envolvem os accruals, como por exemplo operações em paraísos fiscais e transferências de lucros para filiais em jurisdições com menores cargas tributárias. Conclui-se que as companhias passaram a se engajar mais em tax avoidance após a adoção mandatória das IFRS. Este estudo contribui para a literatura sobre os efeitos da adoção das IFRS e sobre os determinantes do tax avoidance e tem resultados possivelmente interessantes para os governos e participantes do mercado na medida em que evidencia um maior engajamento em tax avoidance por parte das companhias após a adoção das IFRS. / This study examines the effects of mandatory IFRS adoption on corporate tax avoidance. Tax avoidance was defined in this study as the decrease in taxable income through tax planning activities, which include legal, uncertain or even illegal activities. To estimate the level of corporate tax avoidance, three measures proposed by Atwood et al. (2012) and Tang (2015) were applied. Control variables that already have been associated with tax avoidance in prior research, such as pre-tax return on assets, firm size, leverage, sales growth, statutory corporate tax rate, legal enforcement, strength of investor rights and ownership concentration were tested. From a sample of 35 countries from 1999 to 2014, I found that the adoption of IFRS is associated with higher levels of corporate tax avoidance, even when the level of required book-tax conformity and the level of accruals are controlled, which are considered potential determinants of this relationship. The results suggest that in higher book-tax conformity environments, firms engage more in tax avoidance than in lower book-tax conformity environments, as well as that engaging in tax avoidance after the IFRS adoption is result from not only the management of accruals, but also practices that do not involve accruals, such as operations in tax havens and tax revenue transfers to affiliates with lower corporate tax burdens. The main conclusion of this research is that the companies engage more in tax avoidance after the mandatory IFRS adoption. This study contributes to the literature about the effects of IFRS adoption and the literature about the determinants of tax avoidance and it presents interesting results for governments and market participants since it reflects a higher corporate tax avoidance after the IFRS adoption.