Den som inom ramen för ett optionsbaserat incitamentsprogram gjort ett förmånligt förvärv av optioner ska enligt huvudregeln förmånsbeskattas härför. Optionens skatterättsliga karaktär bedöms vid förvärvstidpunkten och det som civilrättsligt utgör en teckningsoption, en köpoption eller en syntetisk option kommer vid den skatterättsliga bedömningen att betraktas som ett värdepapper, en personaloption, en kvalificerad personaloption eller en allmän löneförmån. Den skatterättsliga klassificeringen styrs av de villkor som optionen förenats med vid förvärvet. Villkorsändringar som sker efter förvärvstidpunkten kan få skattemässiga återverkningar som att optionen omklassificeras eller betraktas som avyttrad. I uppsatsen behandlas gränsdragningen mellan de olika skatterättsliga förmånsformerna i syfte att undersöka vilka bedömningskriterier som vid förvärvet kan anses gälla för indelning i respektive kategori. Den slutsats som härvid dras är att samtliga de civilrättsliga optionsformerna som utgångspunkt utgör värdepapper, men att olika slags förfoganderättsliga inskränkningar i instrumentet kan medföra att det i stället klassificeras som en personaloption eller en allmän löneförmån. Därefter undersöks vilka skattemässiga konsekvenser som kan följa av att villkoren för optionen ändras efter förvärvstidpunkten. Slutsatsen är att det beror dels på hur optionen klassificerats vid den initiala bedömningen, dels på hur villkorsändringarna träffar. En option som vid förvärvet har klassificerats som ett värdepapper kommer att betraktas som avyttrad om villkorsändringarna påverkar optionens grundläggande beståndsdelar, dvs. dess löptid eller dess lösenpris. En option som vid förvärvet har klassificerats som en personaloption genomgår ett karaktärsbyte och blir ett värdepapper om villkorsändringarna innebär att optionen vid det initiala förvärvet inte hade betraktats som en personaloption. Vad beträffar kvalificerade personaloptioner framhålls, med hänvisning bl.a. till optionens lagstadgade intjänandetid och längsta löptid, att vissa villkorsändringar kan medföra att den inte kan betraktas som kvalificerad samt att tidpunkten för villkorsändringarna bör vara av betydelse för bedömningen.
| Identifer | oai:union.ndltd.org:UPSALLA1/oai:DiVA.org:kau-96575 |
| Date | January 2023 |
| Creators | Magnusson, Maria |
| Publisher | Karlstads universitet, Handelshögskolan (from 2013) |
| Source Sets | DiVA Archive at Upsalla University |
| Language | Swedish |
| Detected Language | Swedish |
| Type | Student thesis, info:eu-repo/semantics/bachelorThesis, text |
| Format | application/pdf |
| Rights | info:eu-repo/semantics/openAccess |
Page generated in 0.0023 seconds