第一章：緒論 第一節 研究動機與目的 第二節 研究的限制 第三節 研究的方法 第四節 論文的結構 第二章：美國一般公認會計原則定義與結構之研究 第一節 美國會計原則發展概述 第二節 美國一般公認會計原則的定義與範圍 第三節 美國一般公認會計原則的文件結構 第四節 美國發展會計原則對我國的啟示 第三章：美國一般公認會計原則超載問題之研究 第一節 美國會計原則超載問題概述 第二節 美國AICPA 與FASB對超載問題所採取的行動 第三節 尋求解決會計原則超載問題的合理途徑 第四節 超載問題對我國發展會計原則的啟示 第四章：一般公認會計原則在審計學上應用之研究 第一節 一般公認會計原則在番計學上的地位 第二節 審計準則報告書的揭露要求與一段公認會計原則 第三節 未經審計財務報告表所適用的一般公認會計原則 第五章：一般公認會計原則與管理會計相互影響之研究 第一節 外部財務報導與內部管理報告適用GAAP之差異 第二節 管理會計人員在建立GAAP過程中所扮演的角色 第三節 管理會計與一般公認會計原則的相互影響 第四節 順應管理當局需求或外部使用人士需求的權衡 第六章：結論與建議 第一節 結論 第二節 建議 本論文共一冊，約七萬字，分六章二十一節。

會計與財務報導之功能在於幫助企業主管透過財務資訊，分析歸納以作成各項經營管理決策。缺乏良好財會管理的企業，往往無法永續經營。而壽險業因為營運方式複雜，影響社會安定層面廣大，在各國均為受高度監理的特殊行業。由於我國尚無專屬保險會計原則，監理單位與壽險公司經營者無法根據保險公司之財務報表真實反映其經營成果，從而有效達到監理目的或防範保險公司所面臨的潛在風險。 先進國家如美國之財務會計準則委員會曾多次提出與美國保險業財務會計準則相關之規範。例如1982年針對保險業提出第60號「保險業會計及報導」，其後陸續發布第97號「保險業長期保險契約與投資已實現利得與損失之會計與報導」、第113號「短期契約與長期契約再保險會計處理與報導原則」公報等。對於保險業會計處理原則之規範可稱相當完備。 本論文依據國內壽險會計處理原則及美國相關財務會計準則公報之原理原則，擷取實際保險公司財務報表，依據不同會計制度下之相關規範，計算出其中差異。實證結果發現，有別於美國會計制度分別是一般公認會計原則(GAAP)及法定會計原則(SAP)；國內壽險業會計制度、會計環境假設不明確，財務會計參酌法定會計（或稱監理會計）的概念，使得財務報表未能呈現壽險公司實際經營成果，因此造成會計制度無法與國際接軌。 本論文認為；現在國內既存新舊保險公司營運方式不同，保險財務複雜度高。國內保險公司引用美國會計準則雖可改善目前缺失，但必須作全面周全考量。顧全業者立場，考慮可能之衝擊，配合監理機關與實務可行性，持續進行，方能獲得最佳成效。 / Finance and Accounting reports have the function of providing business managers financial information. Through analysis and consolidating of this information the managers may make sound decisions in business operations. A company without sound finance and accounting management usually won’t last for long. Due to its complicated operation methodology, and the great impact to social security, life insurance industry is often under high degree supervisory of government in every country. In Taiwan there is no exclusive insurance accounting principles, as a result, the government supervisory unit and life insurers can’t have a standardized financial reporting to reflect their operation result truly, nor can they effectively achieve supervisory objectives or prevent the potential risks which insurers face. Developed countries such as U. S. has the Financial Accounting Standards Board, (FASB) raises many times related guidelines of US insurance industry’s accounting principles. For example in 1982 the Board raised FAS 60, and FAS 97, FAS 113 in later days. Such guidelines of insurance accounting principles are sufficient for the business operations needs. This paper is developed based on the Taiwan life insurance accounting process principles and US related financial accounting guidelines, taking the financial reports of one insurer as example, to calculate the variance under two different sets of accounting regulations. Our finding is, unlike the US accounting system which is based on Generally Accepted Accounting Principles, (GAAP) and Statutory Accounting Principle, (SAP), Taiwan’s life insurance accounting system, underlying assumptions are not clear enough, as well as the concept of adapting Statutory accounting (or supervisory accounting), makes our financial reports not able to present the real operating results of life insurers. As a result our accounting system fails to align with international practices. This paper suggests that, In Taiwan there are both newly set up insurers and insurers established for long time, while their business models are different, under the complicated insurance. Applying the US accounting principles may improve certain defects, however we must make comprehensive assessment, balance the insurers’ view, consider possible impact, comply with supervisory unit, and feasibility of practice, then implement consistently to obtain the best effects.

有鑑於國內非營利組織財務報表未公開，資源提供者、主管機關無法透過財務報表監督管理當局是否將資源作有效的運用，亦無法判斷非營利組織營運成果良窳及持續營運的能力。因此國內亟需制訂財務會計準則以公開財務報表，遂引發本研究參考美國非營利組織一般公認會計原則之第一項動機，國內非營利組織目前無一般公認會計原則，而由各主管機關制訂會計制度，或組織自訂會計制度，甚至無任何制度，國內私立大專院校由教育部定有會計制度規範，但其實施至今尚有多項疑義，究竟與美國之規範有何不同，遂成為本研究第二項研究動機。 本研究分成兩部分，第一部份整理美國非營利組織一般公認會計原則，並介紹美國財務會計準則委員會針對非營利組織訂定四號公報—第93號、第116號、第117號及第124號。第二部份為將國內私立大專院校會計制度與美國私立大專院校會計制度所遵守之一般公認會計原則作一整理、分析與比較，以了解國內私立大專院校會計處理的現況與可能存在的問題，並透過問卷來彙整私立大專院校可能存在的問題。 由整理非營利組織一般公認會計原則可得到三項啟示：（1）非營利組織財務會計理論為制訂財務會計準則的基礎，（2）非營利組織會計原則有三項來源，第一個來源為一般會計處理，大部分與營利組織適用相同的會計處理準則，第二個來源為財務會計準則委員會針對特定會計處理制訂之會計準則，第三個來源為資產負債表、損益表與作業活動表應適用的會計原則，（3）為增進財務報表作為績效評估工具的用途，而引進服務努力成就指標的觀念。 本研究問卷對象為會計主任、會計師與教育部官員，其中會計主任發出85份，問卷回收率為37.64％，會計師發出67份，問卷回收率為34.32％，而教育部官員發出59份，問卷回收率為33.9％，因此整體回收率為35.55％。 實證結果彙總如下：（1）受試者皆贊成固定資產應平時提列折舊，（2）目前受限於學校施行細則第43條之規定，投資之會計處理無法採行成本與市價孰低法或市價法，（3）財務報表表達資訊品質三者看法不一致，（4）非營利組織亟需制定一般公認會計原則，（5）教育部應建立成本會計制度以計算學生單位成本。 根據實證結果與美國非營利組織一般公認會計原則之整理，本研究建議（1）參考美國制訂一般公認會計準則的模式訂定國內非營利組織一般公認會計原則，（2）改進財務報表表達方式，（3）私立大專院校會計相關法令合理性探討，（4）國內會計人員與資訊使用者重視非營利組織財務資訊。