本研究使用TFIDF文字探勘技術分析樣本公司年度財務報告裏的管理階層討論與分析(Management’s Discussion & Analysis of Financial Condition and Results of Operations，以下簡稱MD&A)與財務資訊，欲探討公司內部控制有效性對於MD&A資訊與財務資訊一致性之影響。本研究樣本自2002年至2014年美國上市櫃公司之年報中選取，研究結果顯示，當內部控制出現重大缺失，會對企業財務報導一致性產生顯著影響，內部控制具備有效性，其財務資訊與MD&A文字性資訊所揭露之訊息較為一致。 / The major purpose of this study is to examine the relationship between internal control weakness and the financial reporting consistency. I use TFIDF text mining technology analysis the Management's Discussion & Analysis of Financial Condition and Results of Operations (MD&A) and financial information. All annual report of the US-listed companies from 2002 to 2014 are collected as data samples. As anticipated, we find that internal control weakness is negatively correlated to the financial reporting consistency. Companies with no internal control weakness present more consistent MD&A information comparing to their financial information.

我國銀行業最常見的作業風險事件多集中於少數幾項類型：內部詐欺；外部詐欺；客戶、產品與營業行為；運送與作業流程之管理。從銀行業的角度來看，各項法條的意義雖很重要，實務上如何執行才能滿足新法規的要求以減降作業風險才是銀行管理人員最關心的事項。本研究針對幾項銀行在推動作業風險管理體制過程中主要面對的挑戰，從新巴賽爾資本協定中作業風險的角度，試圖分析並且提出因應金融消費者保護法與新版個人資料保護法後作業風險管理的建議，包括落實作業風險的管理工具與運作模式進行探討。具體目的包括探討目前台灣銀行業作業風險所面臨的法規挑戰、探討台灣銀行業如何落實作業風險管理、並提出結論與建議以提供台灣銀行業者後續經營的參考。

銀行是商業金融活動中不可或缺的一環，其經營管理的良窳直接與經濟、財政之穩定息息相關。近年來，銀行經營環境丕變，業務日趨龐雜，不論是金融界或監理機關，都已意識到作業風險管理的重要性。對於銀行業這樣一個關乎國計民生的重要產業，深入了解其作業風險應有之程序，以及其進行作業風險管理時之內控作為，應有見微知著之管理意義。 新版巴塞爾資本協定(The New Basel Capital Accord，亦稱”Basel II”)已於2004年6月底正式定案，預計2006年底開始實施，其中進階方法將在2007年底適用，Basel II的修訂範圍頗大，將對各國銀行業及金融監理機關產生重大影響，各國為因應新巴塞爾資本協定的實施也早已開始進行各項研究評估及法案研擬。我國金管會為使國內銀行資本適足性管理及風險管理能力符合國際水準，已於民國九十三年九月二十一日發函通知銀行，參照國際規範修訂我國「銀行資本適足性管理辦法」及「銀行自有資本與風險性資產計算方法說明」等規定，預定將與國際同步於民國九十五年底正式實施新巴塞爾資本協定，因此各家銀行必須及早規劃以因應新巴塞爾資本協定相關措施，並建立妥善風險管理機制，以確保法規遵循及提昇競爭力。 而美國國會為強化證券市場之監控及公司治理，亦已於2002年7月30日公布SARBANES-OXLEY ACT OF 2002(沙氏法案)，為美國自30年代推行公司治理架構以來，影響最為重大之財經改革法案。沙氏法案針對公司治理提出一系列的要求，為避免企業在資訊揭露方面造假或扭曲，特別針對內部控制的建立、維持及其有效性，要求企業管理階層必須負起責任，同時亦要求企業必須出具對有關財務報導之內部控制有效性的評估報告。 Basel II與沙氏法案有其相異之處，前者係對全世界銀行業者之規範，後者則係美國針對公開發行等級以上公司所作之規範，舉凡已屬公開發行之公司，其任何資訊揭露均足以影響投資人決策，而發行公司任何不實或虛偽資訊揭露，均可能影響資本市場，使廣大投資人權益受損。雖然Basel II著眼在銀行，沙氏法案重點在證券市場公司之治理，然則兩者均著重有系統的由內而外、由上而下的控制機制，不獨要求業者必須建立良好之控制機制，同時在各項控制機制上亦必須有書面做為佐證，而兩項規範亦均導入外控機制，在Basel II為第三支柱之市場紀律，在沙氏法案則為會計師對企業內控有效性之意見，兩者自有其神似之處。 作者任職於美商銀行從事後台管理工作多年，擬藉本論文之撰寫及探討，補強銀行業者對銀行作業風險及控制自評全貌之了解。

「拖延」意指個體對應該且必須要做的事情，延遲開始、延遲結束或集中到最後一刻才完成的行為。本研究從內控人格特質與拖延間的不一致結果切入探討，提出兩個可能的影響因素：心理抗拒感與成就動機。研究一採問卷施測，內控人格特質越強者，心理抗拒感傾向越高，拖延傾向亦較高，支持以心理抗拒感觀點切入探討拖延行為；在成就動機方面，未得到內控人格特質透過兩種取向成就動機預測拖延的結果。研究二加入努力與智力本質觀概念，再次驗證研究一內控人格特質、心理抗拒感與拖延傾向的關係；此外，研究二採用實驗法探討高抗拒狀態是否會有較高的拖延行為。然而研究二發現受試者對操弄引發的認知與情緒反應不一，採用內部分析，根據操弄檢核分數重新區分生氣情緒與認知自由高低分組，挑選最符合與最不符合抗拒狀態概念的兩組（高生氣情緒、低認知自由／低生氣情緒、高認知自由）進行分析，結果並未支持抗拒狀態越高，拖延行為亦越高的假設。重新檢視心理抗拒感理論，加入基本能力為新分組變數，以2（認知自由高低）× 2（生氣情緒高低）× 2（基本能力高低）三因子受試者間設計進行分析。結果顯示生氣情緒與認知自由可能扮演不同的角色，生氣情緒提供個人展現某些行為的動力，認知自由表示個人知覺自由的程度，而個人基本能力的表現則受到情境的影響。生氣情緒與認知自由的交互作用顯示能力高低的差異展現在高生氣情緒、高認知自由與低生氣情緒、低認知自由的情況中，高生氣情緒、低認知自由時，能力越高越早開始越早結束，且較不會延遲結束；低生氣情緒、低認知自由時，基本能力低者可能因預期較差的表現，因此晚點開始較愉悅的想法較高，較晚結束作業，也較易延遲結束。高低基本能力者在另外兩種情境無顯著差異；高生氣情緒、低認知自由時，可能因為即使生氣情緒提供行為動力，但主觀自由低，使能力高者並未發揮其能力而無顯著差異；低生氣情緒、高認知自由時，雖主觀自由高但可能因為缺乏展現行為的動力，高低能力者行為表現相似。總結來說，本研究以心理抗拒感觀點貫穿研究一與研究二，研究一發現內控人格特質高者，有較高的心理抗拒感傾向，而有較高的拖延傾向。研究二除驗證研究一發現外，另顯示抗拒狀態的情緒與認知層面具有不同的影響與作用，且視個人基本能力的不同而有表現的差異。此發現有助於深入理解心理抗拒感概念，並為心理抗拒感理論提出一小步的進展與突破。

本研究主要係在探討經過會計師查核的內部控制報告書是否會影響到分析師的公私有資訊精確度以及市場流動性。實證結果發現，當公司被視為具有重大內控缺失者，會造成分析師公有及私有資訊精確度下降，進而使得整體資訊環境的不確定性增加。本研究亦發現，當公司揭露內部控制缺失時，該公司在宣告期間會有較差的市場流動性以及較嚴重的資訊不對稱性。本研究更進一步將內控缺失區分成公司及會計層級內控缺失，結果發現有公司層級內控缺失的公司，相較於會計層級缺失者，會有較差的公有資訊精確度及市場流動性。最後，本研究發現，若公司下一年度有進行內部控制缺失修正時，會產生較高的公私有資訊精確度及較高的市場流動性。 / This dissertation extends prior research on internal control weaknesses (hereafter ICW) by examining the impact of internal control weakness and their remediation on information precision and market liquidity for firms filed Section 404 reports with the SEC. First, I find that the presence of ICW is associated with lower precisions of public and private information contained in analysts’ earnings forecasts, which in turn increase overall information uncertainty. Second, I find that market liquidity is significantly lower for ICW firms. Moreover, this dissertation provides evidence that firm-level control weaknesses have stronger impact on public information precision and market liquidity than account-specific control weaknesses. Finally, this dissertation suggests that ICW remediation firms have higher information precision and market liquidity, compared to non-remediation firms. My results are robust after controlling for the endogeneity problem and other sensitivity tests.