第一章為租賃概論，討論租賃之淵源與興起租賃之意義與種類，租賃之優點與缺 點，租賃資產概論及專業出租人之類型。 第二章租金構成之因素，就資金成本、利息費用、風險報酬、其他服務成本討論 之。 第三章租賃評估之方法就營業租賃與融資租賃二方面分述租賃與購買抉擇問題。 第四章租賃資產之會計處理，討論租賃資本化之問題，以及說明融資租賃與營業 租賃之會計處理。 第五章我國租賃業務現況與展望，討論我國實施租賃業務現況及推展我國租賃業 務應有之措施。 第六章結論，討論租賃之展望與未來。

第一章為管理資訊系統與電子計算機作業。第一節電子計算機功能之簡介，概略 敘述電子計算機之沿革、結構及最近的發展，第二節電子計算機在管理資訊系統之 地位，第三節企業利用電子計算機之利弊，第四節使用電子計算機之成本考量。第 二章為預算執行控制之探討。第一節預算執行控制的意義，第二節預算執行控制之 條件︵原則︶，第三節預算控制之績效報告編製原則，第四節預算科目之流用與限 制，第五節未來預算執行控制之發展途徑。第三章為電腦化預算執行控制之處理分 析。第一節前言，第二節系統設計之概述，第三節電腦化預算執行控制之程序（制 度設計流程圖），第四節電腦作業與會計制度之配合，第五節檔案設計之原理，第 六節其他應注意事項。第四章為程式設計。第五章為結論。

一、前言，簡介動機、論文大要。 二、理論之方法論：（一）理論之本質（二）理論之構成日會計理論之構成。 三、會計計量體系之建立和檢證：（一）會計計量體系之內涵（二）會計計量體 系和會計理論之關係（三）會計計量方法和選擇（四）會計計量體系的效用檢證。 四、會計計量體系特性之研究：（一）邏輯方面（１）表達（２）語言（３）因 果關係。（二）經濟方面（１）價值的雙面性（２）評價之基本概念。（三）資料 方面（１）資料理論（２）資料系統（３）資料與會計的關係。（四）決策方面 （１）決策模式與會計資料（２）數量方法。 五、會計計量特性之研究：（一）序數與基數問題（二）確認性問題（三）客觀 性問題（四）可靠性問題（五）時間性問題（六）可行性問題（七）效用性問題 （八）不定性問題（九）第一手或第二手資料問題（十）隨意性問題（十一）加總 性問題。 六、會計計量體系的未來展望：（一）會計理論的擴大（二）會計計量體系之改 進。 七、結語。

本文共七章，第一章，就現行損益計算之諸多缺陷，予以條陳，進而述明研究損益 計算理論之必要與目標。 第二章，就成本與收入配合法，說明配合之特質、功能，與原則。收益之認定，引 用了學者之「關鍵點」原則，討論一些企業可採用之關鍵點。冉述明支持之理論根 據，並試驗共可行性，及遭遇之困難與補救方法。費用之衡量，在考慮物價理動之 下，提出了學者主張之損益表格式，酌予修正; 並舉出實例，說明運用之方法。費 用之分攤，介紹了美國總會計處之四段分類法，以說明各段損益計算之可信賴度大 小，逐序漸降之事實。 第三章，就爭議已久之當期就與總體說，描述美國會計師協會1966年之第九號公報 之決議－採用總體說; 並對英國會計界之看法，及自由中國現行實務，加以介紹。 第四章，資本維護論，與經濟原理息息相關。站在預期現金收人之觀點，衡量期初 期末資產之變化，用以計得期間淨利之理論。此項理論，自一九二○年代起，就已 誕生; 直至一九七○年代之今日，仍為一般所承認。但本理論尚有待改進與推展。 本章就各種理論舉出實例，並考慮物價變動之修正，提出計算之模型。 第五章，就企業有關利害關係人，自小小的投資股東，至廣大經濟社會; 以不同角 度，衡量不同之損益，這就是分配誰屬觀點下之損益。 第六章，廿世紀，社會科學受行為科學刀法研究之影響，至深且鉅; 以社會經濟為 基礎之會計，豈能例外。本文以拜氏(N.M. BedfOrd)之研究為中心，就經營活動或 操作過程，嘗試建立計算損益之新模式，以研究美國會計學計算損益之新觀念。 第十章，單一損益計算方法。無法適應各方面所需，至為明顯。不同之個人。有不 同之目標，產生了不同之需; 損益計算表達之內容，就需要以不同之資料類型，加 以配合。

政府為積極改進所得稅制，貫澈稅務行政之革新，於五十九年五月十八日頒布「 會計師代理所得稅事務辦法」，正式建立了我國稅務簽證制度之基礎。本文之撰作 即針對此一制度之理論與實務加以探討；全文共分六章，計約七萬言：第一章緒論 ，係就所得稅之稽征制度加以研究，並進而研討稅務簽證制度與會計師之關係。第 二章我國稅務簽證制度之沿革，係就我國稅務簽證制度建制之時代背景及建制經過 加以研討，並與美日香港等稅務代理人制度作一比較。第三章我國稅務簽證制度實 施成效，係就五十九年實施以來之成果，加以分析研究。第四及第五章稅務簽證實 務，係依據現行有關法令之規定，就簽證實務予以舉例說明，並對實務上之難題加 以研討。第六章稅務簽證制度之展望，針對有關稅務法令稽征技術及會計師本身素 質之改進等提出管見，並對簽證制度之前途發展加以探討。

第一章 緒論，主要在闡釋加值稅之意義及其發展，特性，並述及加值稅之類型 與計算稅基方法。 第二章 擬基本假定，由採行加值稅後獲得全額出口退稅，對國際收支理論上之 影響，最後簡化成出口品價格彈性(ｅp) 與出口中成份(α)兩個變數值來判斷國際 收支是不變、改善、抑或惡化，將兩變數值配成一組雙曲線，劃分成國際收支改善 區域與國際收支惡化區域。 第三章 再利用中華民國進出口貿易統計資料算出我國出口品之價格彈性，利用 我國產業關聯表資料算出我國出口中之進口成分，然後去預期我國實施加值稅的效 果。 第四章 結論與建議。

本世紀以來，隨看經濟的發展，企業生產規模日益擴大，所需資金動輒數億，甚或 數十億，數額之龐大非一般傳統的家族公司所能獨力支應，而有賴於社會大眾之協 力出資，方可濟事。因此大眾化股票上市公司遂逐漸成為近世普遍之企業組織型態 ，本論文所述亦以此類營利公司為對象。 一般大眾化股票上市公司之特點為股權分散，一般投資大眾每以股票而價之高低， 作為衡量公司價值高低之指標，同時公司股權持有人地無不希望其所持有之公司股 票市價能夠在證券市場上節節高升，以使他們的財富增加。為應股東們的希望，公 司管理當局即應朝向這個目標去努力，以使公司股票市價在長期狀態下，呈現上漲 的趨勢。企業管理當局所追求的此項目標－在長期下使股票市價為最有利，便是企 業理財的目標，也是近世一般財務管理學者所揭櫫的目標。 為了促進企業目標的實現，公司管理當局在從事各項財務決策時，理應衡量各項財 務決策，對於達成企業的目標是否有所助益，務使各項財務決策對於付諸實施後， 都能對股票市價產生一股推動的力量，換言之，亦即要基於所謂股票市價導向(Sto ck Market price orientation)的概念從事各項財務決策。 企業從事資本投資乃為謀敢投資報酬，但籌措投資所須的資金，則須負擔資金成本 。無論是從事資本投資或籌措投資所須資金，俱屬重大之財務決策，因此在從事此 等決策時，亦應衡量此等決策對股票而做的影響，務使接納之資本投資方案，都能 產生優厚之投資報酬率; 籌措投資所須資金，都能以最低之資金成本取得; 如此一 方面有優厚之投資報酬率，一方面行低廉之資金成本率與之配合，必能有助於股票 而價之上升及企業目標之實現，此種可能性即為本論文之研究目的所在。

本論文共分五章: 第一章為緒論，計分三節，敘述研究劫機，研究目的，研究方法 及搜集資料的經過。第二章為「差異分析的目的，意義及內容」，計分三節，第一 節敘述差異分析的目的，第二節敘述差異分析的意義，第三節說明差異分析的內容 。第三章為「差異分析的公式方法及圖解方法，計分二節，第一節敘述差異分析的 公式方法，對原料之差異分析，有二類方法: (1) 二項差異分析，分為價格差異及 用量差異。(2) 三項差異分析，分為價格差異，產出差異與配合差異。直接人工之 差異分析，與原料差異分析相同，亦分二項差異及三項差異兩類方法。製造費用之 差異，分為二項差異分析法，三項差異分析法及四項差異分析法三大類，其中二項 差異分析法又分三種方法，三項差異分析法有三種不同基礎之計算法，四項差異分 析也因觀點不同而有三種不同計算法，各種方法均於本章內詳細討論。第二節討論 差異分析圖解方法，對固定成本之差異分析，原料、人工成本之差異分析，製造費 用之二項差異分析，三項差異分析，四項差異分析均以圖解證明，以供採擇利用。 第四章為「矩陣代數在差異分析上之應用」，計分五節，第一節敘述數理方法在會 計學上應用之趨勢。第二節介紹矩陣代數在迂迴生產事業成本計算上之應用，包括 由產出面入手及由投入面入手兩個部份。第三節介紹矩陣代數在成本分離上之應用 ，並舉例加強說明。第四節討論矩陣代數在差異分析上之應用，共分二個部份，一 為在二項羞異分析上之應用，另一為在三項項差異分析上之應用。先討論矩陣之利 用模式及其一般式，再介紹運算方法，並證明其結果與一般公式方法相同。第五節 為實例，先以一般公式方法計算各項差異，復以矩陣代數分析方法計算各項差異， 再比較兩者結果，並分析並優點與缺點。第五章為結論，就本論文研究之結果，說 明矩陣代數之適用性及數理方法在會計學上應用之發展趨勢。

本文共約十萬餘言，分八章，茲將各章要旨列舉如次: 第一章緒論: 引介定價決策之重要性與所受影響之因素，以及成本在定價決策中之 地位。 第二章成本因素對定價決策之影響: 闡述售價一成本一數量之關係，及各類成本對 定價決策之影響。 第三章經濟理論上之價格決定: 討論供給與需要關係及各種市場之價格決定理論。 第四章會計上之價格決定方法: 說明會計上依成本以定價格之方法，為本文重點之 所在。 第五章特殊定使問題: 簡介特殊的幾種定價決策方法。 第六章定價策略: 提出通常應用之差別定價策略及其他定價策略。 第七章實例研究: 就目前最為社會大眾矚目的省內彩色電視機減價及石油加價問題 作一檢討並加以分析研究。 第八章結論: 對本文作一總結。

本文以旅行業發展為研究對象，藉由旅行業特許管制的探討，研究戰後台灣經濟管制的情形。 1950年代以韓戰爆發為契機，台灣被納入美國冷戰防堵體系下的一環，隨著美國軍事及經濟的援助，台灣在經濟上形成對美國的依賴。同時為了籠絡來台的美國軍事顧問團，以照顧他們的休閒活動，開始發展台灣的觀光事業，政府在此情形下，開始整頓旅行業，並進一步希望藉由旅行業的宣傳，招攬外國旅客來台觀光，以增加外匯收入。在此過程中，旅行業延續在大陸時期的習慣，被列為是特許行業，但其特許的概念並沒有被落實，只要有業者符合規定皆可申請設立，而主管機關通常會准予申請。 另一方面，對台灣的經濟發展而言，若光是依靠美援，力量還是不夠，在失去中國大陸市場後，台灣勢必還要發展與日本的經貿關係，形成對日本的依賴。就旅行業發展而言，1964年日本開放國民海外旅遊後，來台旅客的結構由原本美國人居多的情形，轉變為日本人居多，旅行業的業務也轉變為接待日籍旅客為主。由於觀光事業的發展，旅行業家數也日漸增多，競爭情形也越來越嚴重，同時地下旅行業者也迅速增加，因此業者間有了自律行動，並透過「台灣觀光協會」的力量向政府建議強化這種自律行動的地位，以遏阻outsider的競爭。 上述的自律行動並未持續下去，旅行業的競爭情形仍然十分嚴重。並且由於過度競爭，為了增加業務量，亦從事非法包辦出國、非法結匯等行為，1970年代，旅行業曾因此遭到3次凍結牌照的整頓。而旅行業被列為是特許行業的概念才被落實。但施以「進入管制措施」並未解決旅行業過度競爭的問題，反而將更多旅行業導入地下，增加管理的困難。1987年以後，國際瀰漫自由化的風潮，國內也受到影響，並且產生解除管制的呼聲，於解除戒嚴及放寬外管制後，對旅行業實行進入管制的原因消失後才有解除管制的可能。 在管制的過程中，政府歷次的管制措施皆為凍結牌照申請的「進入管制」，但皆未達到效果，卻然仍屢次採取相同的管制辦法，顯見在威權體制之下，政府作經濟管制決策時不再以應有的邏輯去思考問題之前近代性格。