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1	獎勵與懲罰對租稅逃漏與規避行為之影響 / The Effect of Reward-Penalty System on Tax Aversion 呂欣茹, Lu, Hsin Ju Unknown Date (has links) 現行有關逃漏稅研究的國內外文獻，無論在理論推導或實證分析上，多集中於非法的租稅逃漏（tax evasion）上，而忽略了另一種合法的減少稅負的方法：租稅規避（tax avoidance）。本文乃將 Falkinger & Walther (1991) 獎懲並行的制度與傳統的租稅逃避（tax aversion）理論相結合，而以較嚴謹的方式分析聯合的個人租稅逃漏與租稅規避的選擇行為，即所謂的租稅逃避行為。本文共分為四章十節，略述如下：第一章為緒論，分為三節，分別說明研究動機與目的、研究範圍與方法及章節安排。第二章為文獻回顧，分為三節，以國、內外文獻為探討單元，分別依時間順序及研究範圍與方法，針對租稅逃漏、租稅規避與租稅逃避聯合決策行為等三個領域的文獻作假設分析與結論整理，最後則做一小結。第三章為獎懲並行的租稅逃避理論（ A Mixed Penalty- Reward Tax Aversion Theory ），分為三節，第一節介紹獎懲並行的租稅逃避理論，主要分成基本假設、模型設立、比較靜態分析和加入獎勵因素後的影響四部份來討論。第二節乃以獎懲並行的租稅逃避模型與前章中所述較具代表性的逃、避稅理論模型加以比較。最後則作一小結。第四章為結論，僅一節。由於另一租稅減少途徑──租稅規避──的存在改變了許多僅討論租稅逃漏文獻的結論。本文主要的結論是，除了查獲率和邊際懲罰率的變動對申報所得和避稅所得佔總逃避所得的份額有明確的正向影響外，其他相關變數如總所得、邊際稅率和邊際避稅成本的變動所造成的影響均不明確；而邊際獎勵率的變動對申報所得的影響亦無法確定，然其對避稅所得佔總逃避稅所得的份額卻造成（反直觀的）負面的效果。此外，提高獎勵率是否提高或降低其他變數變動的效果，其答案亦無法肯定。這些發現表示 Falkinger & Walther (1991) 對於採用獎勵制度的優點似乎有誇大之嫌。租稅逃漏租稅規避租稅逃避查獲率稽核機率 (邊際)懲罰率 (邊際)稅率 (邊際)避稅成本 ;(邊際)獎勵率 tax evasion tax avoidance tax aversion penalty rate tax avoidance cost reward rate

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獎勵與懲罰對租稅逃漏與規避行為之影響 / The Effect of Reward-Penalty System on Tax Aversion