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拉佛曲線之研究--拉佛曲線與租稅逃避--

湯國斌, TANG, GUO-BIN Unknown Date (has links)
觀察近年來一些工業化國家「稅收與稅率反向變動」的情形,彷佛落入「拉佛曲線」(Laffer Curve)負斜率的地方;為探求拉佛曲線在租稅理論基礎上的可信度,乃引發研究本文之動機。 二、研究方法: 本文以Yunker(1986)的單一部門新古典模型為基礎,首次將「租稅逃避」的概念加入模型中,重新檢視在租稅逃避行為存在的前提下,稅收的稅率彈性之變化。此外,本文根據Lucas-Rapping(1970) 之有關長期與短期總合勞動供給彈性之實證研究結果,將拉佛曲線區分為「長期拉佛曲線」和「短線拉佛曲線」,與Buchanan and Lee(1982)依「需求理論」所導出之長期和短期拉佛曲線,得以相互對映。 實證分析部分,本文以我國近二十年來的綜所稅為對象,利用時間序列分析,迴歸估計綜所稅的稅收方程式,以期瞭解綜所稅稅收的稅率彈性之正、負符號及大小;並由稅收方程式中分離出「未逃避租稅的比例」(?) 與「有效稅率」(t?),進而瞭解租稅逃漏與租稅規避對綜所稅稅基的影響。 三、研究發現: 本文將Yunker(1986)的模型修正之後發現,在租稅逃避的情況下,儘管生產要素的供給並不富於彈性,亦有可能使經濟體系落入拉佛曲線負斜率的地方。此外,本文導出稅率彈性較大的長期拉佛曲線,和稅率彈性較小的短期拉佛曲線,顯示長期下較有利於政府稅收的最大比。 我國綜所稅的實證結果發現,綜所稅的稅率彈性為正,且長期下(恆定狀態)的稅率彈性較短期內為大。至於租稅逃避的情形顯示,我國近二十年來綜所稅的有效稅率平均不到5%,稅基侵蝕不可不謂嚴重。 / Beck, John H., “AN ANALYSIS OF THE SUPPLY-SIDE EFF-ECTS OF TAX CUTS IN IS-LM MODEL”, National Tax Journal vol.32(December 1979).493-499 Bender, Bruce, “AN ANALYSIS OF THE LAFFER CURVE”, Economic Inquiry vol . 22(July 1984) ,414-420. Bosworth, Barry P. ,Tax Incentives And Economic Growth, Brookings Institution 1984. Buchanan, James H. and Lee, Dwight R.,•' POLITICS , TIME, and the LAFFER CURVE" , Journal of Political Economy vol.90(1982) ,816-819. --------- and --------- "TAX RATES AND TAX REVENUES IN POLITICAL EQUILIBRIUH SOME SIMPLE ANALYTICS” ,Economic Inquiry vol.20(July 1982),344-354. Canto, Victor A. ,Joines, Douglas H .Laffer, Arthur B. ,FOUNDATIONS OF SUPPLY-SIDE ECONOMICS Theory and Evidence ,New York: Acadermic Press Inc.1983. Cross, Rodney, and Shaw, G. K. “ON THE ECONOMICS OF TAX AVERSION”, Public Finance vol.37(1982),36-47 Feldstein, Martin, “Supply Side Economics: Old Truths and New Claims" ,The American Economic Review vol.76 no.2(May 1986),26-30 Fullerton. Don, "ON THE POSSIBILITY OF AN I NVERSE RELATIONSHIP BET~EEN TAX RATES AND GOVERNMENT REVENUES”, Journal of Public Economics ol.19(1982).3-22 Gahvari, Firouz, “DOES THE LAFFER CURVE EVER SLPOE DOWN?” National Tax Journal vol.XLI(1988),267-269 Klein, Lawrence R.,•' The Supply Side., ”The American Economic Review vol.58 no.1 (March 1978) ,1-7. Malcomson, James M., “SOME ANALYTICS OF THE LAFFER CURVE”, Journal of Public Economics vol.29(1986) ,263-279. ShaIIer, DougIas R., “The Tax-Cut-But-Revenue-will - Not-Decline Hypothrsis and the Classical Macromodel”, Southern Economic Journal vol.49 (1983),1147-1154. Waud, Roger N. “TAX AVERSION, OPTIMAL TAX RATES, AND INDEXATION”, Public Finance vol.43(1988)310-325 Yunker, James A., “A SUPPLY SIDE ANALYSIS OF THE LAFFER HYPOTHESIS”, Public Finance vol.41(1986),372-392
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獎勵與懲罰對租稅逃漏與規避行為之影響 / The Effect of Reward-Penalty System on Tax Aversion

呂欣茹, Lu, Hsin Ju Unknown Date (has links)
現行有關逃漏稅研究的國內外文獻,無論在理論推導或實證分析上,多集 中於非法的租稅逃漏(tax evasion)上,而忽略了另一種合法的減少稅 負的方法:租稅規避(tax avoidance)。本文乃將 Falkinger & Walther (1991) 獎懲並行的制度與傳統的租稅逃避(tax aversion)理 論相結合,而以較嚴謹的方式分析聯合的個人租稅逃漏與租稅規避的選擇 行為,即所謂的租稅逃避行為。本文共分為四章十節,略述如下:第一章 為緒論,分為三節,分別說明研究動機與目的、研究範圍與方法及章節安 排。第二章為文獻回顧,分為三節,以國、內外文獻為探討單元,分別依 時間順序及研究範圍與方法,針對租稅逃漏、租稅規避與租稅逃避聯合決 策行為等三個領域的文獻作假設分析與結論整理,最後則做一小結。第三 章為獎懲並行的租稅逃避理論( A Mixed Penalty- Reward Tax Aversion Theory ),分為三節,第一節介紹獎懲並行的租稅逃避理論, 主要分成基本假設、模型設立、比較靜態分析和加入獎勵因素後的影響四 部份來討論。第二節乃以獎懲並行的租稅逃避模型與前章中所述較具代表 性的逃、避稅理論模型加以比較。最後則作一小結。第四章為結論,僅一 節。由於另一租稅減少途徑──租稅規避──的存在改變了許多僅討論租 稅逃漏文獻的結論。本文主要的結論是,除了查獲率和邊際懲罰率的變動 對申報所得和避稅所得佔總逃避所得的份額有明確的正向影響外,其他相 關變數如總所得、邊際稅率和邊際避稅成本的變動所造成的影響均不明確 ;而邊際獎勵率的變動對申報所得的影響亦無法確定,然其對避稅所得佔 總逃避稅所得的份額卻造成(反直觀的)負面的效果。此外,提高獎勵率 是否提高或降低其他變數變動的效果,其答案亦無法肯定。這些發現表 示 Falkinger & Walther (1991) 對於採用獎勵制度的優點似乎有誇大之 嫌。

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