Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2011. / Submitted by Gabriela Ribeiro (gaby_ribeiro87@hotmail.com) on 2011-09-15T20:13:24Z No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / Approved for entry into archive by Repositorio Gerência(repositorio@bce.unb.br) on 2011-09-28T14:20:36Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-09-28T14:20:36Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / O objetivo da auditoria de demonstrações contábeis é aumentar o grau de confiança das informações reportadas pelas sociedades expressando uma opinião por meio do parecer de auditoria sobre sua situação econômica e financeira. O parecer representa o objeto final de toda execução do trabalho do auditor. Nesse sentido, a pesquisa possui o seguinte questionamento: qual o efeito que variáveis contábeis e não contábeis têm sobre a emissão de pareceres de auditoria com ressalva e/ou parágrafo(s) de ênfase nas empresas atuantes na Bolsa de Valores de São Paulo?Este trabalho é classificado como uma pesquisa descritiva, bibliográfica e survey. Para atender o objetivo desta pesquisa foi utilizada a técnica de análise de conteúdo e o método de estimação logit. A amostra deste trabalho compreende 1.466 relatórios dos auditores independentes (na época denominado de parecer de auditoria) sobre as demonstrações contábeis das companhias abertas brasileiras no período compreendido entre os exercícios sociais de 2006 a 2008. Os resultados apresentados evidenciam os eventos que mais provocaram opinião com ressalvas versando sobre limitação de escopo e impossibilidade da formação de opinião, no entanto, os parágrafos de ênfases mais frequentes referem-se à existência de prejuízos contínuos, passivo a descoberto e deficiência de capital de giro. Evidenciou-se que as demais empresas de auditoria emitem mais ressalvas e parágrafos de ênfase do que as Big Four, mesmo estas tendo uma maior fatia de mercado (60%). O modelo estimado revelou que algumas variáveis contábeis e não contábeis, como valor de mercado da empresa e financiamentos, têm significância estatística tanto para ressalva quanto para parágrafos de ênfase. Finalmente, observou-se que quanto maior o valor de mercado da empresa, menor a chance de ocorrência desses tipos de modificações no parecer do auditor independente, entretanto, quando analisado o financiamento a relação é inversa, ou seja, quanto maior, maior a chance. Constatou-se que o modelo estimado para parágrafo de ênfase não possui bom ajustamento aos dados, não apresentando resultados confiáveis. Por fim, apenas o modelo estimado para ressalva pode vir a ser usado como uma ferramenta, contribuindo eventualmente em negociações de aquisição de uma empresa podendo antecipadamente, por exemplo, avaliar a probabilidade de esta última vir a receber um parecer com ressalva, e avaliar os números que estão por traz dessa probabilidade. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The objective of the audit of financial statements is to increase the confidence level of information reported by companies expressing an opinion by the audit opinion on its economic and financial situation. The opinion represents the ultimate object of every execution of the auditor’s labor. In this sense, the research has the following question: what effect accounting and non-accounting variables have on the issuance of audit opinions with caveats and/or paragraph(s) of emphasis on companies operating in the São Paulo Stock Exchange? This work is classified as a descriptive, bibliographical and survey research. To meet the goal of this research it was used the technique of content analysis and logit estimation method. The sample of this work includes 1466 independent auditors’ reports (then called the audit opinion) on the financial statements of Brazilian listed companies in the period between fiscal years 2006 to 2008. The study results indicate the events that caused more opinions with caveats and turns scope limitation and the impossibility of forming an opinion, however the paragraphs of more frequent emphases refer to the existence of continuous losses, unfunded liabilities and working capital deficiency. It was evident that the other audit companies issue more caveats and paragraphs of emphasis than the Big Four, even those having a higher market share (60%). The estimated model showed that some accounting and non-accounting variables, such as market value of the business and financings, have statistical significance both for caveat as for paragraphs of emphasis. Finally, it was observed that the higher the market value of the business, the less chance of occurrence of these kinds of changes in the independent auditor’s opinion, however, when analyzing the financing, the relation is reversed, in other words, the higher it is, the greater the chance. It was found that the estimated model to emphasis paragraph doesn’t have good fit to the data, showing no reliable results. Finally, the model estimated to caveats can be used as a tool, possibly contributing in negotiations to acquire a company may advance, for example, assess the likelihood of the latter come to receive an opinion subject, and evaluate numbers that are likely behind this.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2011. / Submitted by Miguel Ângelo Bueno Portela (miguelportela@bce.unb.br) on 2011-09-15T13:46:36Z No. of bitstreams: 1 2011_JoseEmersonFirmino.pdf: 938661 bytes, checksum: 82e59ba7de280bdbb19de2386335ff02 (MD5) / Approved for entry into archive by Jaqueline Ferreira de Souza(jaquefs.braz@gmail.com) on 2011-09-15T14:03:41Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_JoseEmersonFirmino.pdf: 938661 bytes, checksum: 82e59ba7de280bdbb19de2386335ff02 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-09-15T14:03:41Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_JoseEmersonFirmino.pdf: 938661 bytes, checksum: 82e59ba7de280bdbb19de2386335ff02 (MD5) / A aprovação da Lei nº 11.638/07 acelerou o processo de convergência das normas locais às normas internacionais de contabilidade. Buscando atingir essa convergência, os órgãos reguladores da contabilidade no Brasil têm promulgado um conjunto de normas contábeis alinhadas com aquelas emitidas pelo International Accounting Standard Board (IASB). Alguns estudos evidenciam melhorias na qualidade das informações contábeis, entretanto, a adequada adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS) é fortemente afetada pelo julgamento profissional dos contadores. O mesmo fato ocorre com o auditor, que deve avaliar se a aplicação da norma resulta em fair presentation. Entretanto, esse julgamento dependerá da interpretação do auditor sobre o nível de probabilidade associada a determinadas expressões presentes no texto das normas contábeis, como, por exemplo, “provável”, “razoavelmente possível” e “remota”. Diante desse cenário, alguns autores evidenciam que existem diferenças significativas na interpretação das expressões verbais de probabilidade entre os auditores. Adicionalmente, observa-se que os órgãos reguladores têm alertado as empresas de auditoria sobre a qualidade dos serviços prestados e os pareceres emitidos pelos auditores. A literatura corrente relata que os aspectos comportamentais estão influenciando os auditores independentes na elaboração do parecer de auditoria. Diante desse cenário, tem-se o seguinte problema de pesquisa: O julgamento dos auditores em situações de subjetividade é influenciado por aspectos comportamentais? O objetivo geral deste estudo é investigar como se comportam os auditores no julgamento de situações subjetivas, inseridos em um cenário pessimista ou otimista, no momento da avaliação dos critérios de reconhecimento e/ou mensuração quando da execução dos trabalhos da auditoria. Utilizou-se de uma pesquisa exploratória e descritiva quanto ao seu objetivo, um levantamento quanto aos procedimentos técnicos e quantitativa referente à abordagem do problema. Para a análise dos dados foram utilizadas estatística descritiva e análise discriminante. Os resultados da pesquisa evidenciaram que o julgamento do auditor em situações de subjetividade é influenciado por aspectos comportamentais, quando incluídos os auditores em dois cenários eles foram direcionados a apresentarem julgamentos bem diferentes. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The approval of Law n. 11638/07 has accelerated the convergence process of local standards to international accounting standards. In order to reach this convergence the accounting regulatory bodies in Brazil have promulgated a set of accounting standards that are in line with those issued by the International Accounting Standards Board (IASB). Some studies have shown improvements in the quality of accounting information, however, the proper adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) is strongly affected by the professional judgment of accountants. The same situation occurs with the auditor, who has to assess whether the application of a certain standard is resulting in fair presentation. However, this judgment will depend on the auditor's interpretation on the level of probability related to certain expressions present in the text of accounting standards, for example, “likely”, “reasonably possible” and “remote”. Given this scenario, some authors show that there are significant differences in the interpretation of verbal expressions of probability among the auditors. Additionally, it is observed that regulators have warned the audit firms on the quality of services provided and the opinions issued by auditors. Current literature reports that the behavioral aspects are influencing the independent auditors in preparing the audit opinion. Given this scenario, it has the following research problem: Is the judgment of auditors in situation of interpreting the standard influenced by aspects of behavior? The aim of this study is to investigate how auditors behave in judging subjective situations, given a pessimistic or optimistic scenario, when assessing the criteria for recognition and/or measure when implementing the auditing work. It was used an exploratory and descriptive research as to its purpose, a survey on procedures relating to technical and quantitative approach to the problem. For the analysis of data it was used descriptive statistics and discriminating analysis. The results showed that the judgment of the auditor in situations of interpreting the standard is influenced by aspects of behavior when included in both scenarios the auditors were directed to make very different judgments.

Submitted by Melisssa Tuxen Wisnik (melissa.wisnik@br.pwc.com) on 2018-06-26T22:46:49Z No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490450 bytes, checksum: 2f2181d0c5802eb6d15f6b983013bf63 (MD5) / Rejected by Simone de Andrade Lopes Pires (simone.lopes@fgv.br), reason: Boa Tarde Melissa, Falta apenas arrumar o nome da escola: FUNDAÇÃO GETULIO VARGAS , não tem acento no "U". Por favor, faço o acerto e submeta novamente na biblioteca digital. Atenciosamente, Simone on 2018-06-28T16:04:04Z (GMT) / Submitted by Melisssa Tuxen Wisnik (melissa.wisnik@br.pwc.com) on 2018-06-29T18:01:40Z No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Approved for entry into archive by Simone de Andrade Lopes Pires (simone.lopes@fgv.br) on 2018-06-29T19:30:25Z (GMT) No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Approved for entry into archive by Isabele Garcia (isabele.garcia@fgv.br) on 2018-06-29T19:45:08Z (GMT) No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-06-29T19:45:08Z (GMT). No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) Previous issue date: 2018-06 / Esta pesquisa tem como objetivo principal verificar se há relação entre a natureza dos Principais Assuntos de Auditoria apresentados nos relatórios dos auditores independentes e os respectivos setores de atuação das companhias. Justifica-se este trabalho com a proposta de avaliar a natureza dos Principais Assuntos de Auditoria definidos pelos auditores independentes como os assuntos mais significativos no contexto da emissão de sua opinião frente às novas normas internacionais de auditoria, para empresas que atuem em um mesmo segmento. Esta pesquisa é realizada exclusivamente de forma documental, pela leitura dos relatórios de auditoria de 2016 das dez maiores empresas, segundo sua posição no market capitalization, dos setores bancário, de seguros e de varejo do Brasil, Reino Unido e Hong Kong. Além da pesquisa documental, este trabalho também é composto por revisão da literatura e normativos que regulamentam a emissão do relatório de auditoria, os quais fundamentam e contextualizam o papel do auditor independente e o conteúdo do relatório de auditoria. Os resultados obtidos indicam que os Principais Assuntos de Auditoria incluídos nos relatórios de auditoria externa de empresas do mesmo segmento de atuação tendem a ser semelhantes entre si, embora também sejam influenciados pelo mercado em que a empresa atua e por fatores específicos à empresa. / This research has as main objective to verify the existence of a relationship between the nature of the Key Audit Matters presented in the independent auditors' reports and the respective segments of the companies. This objective of this project is to evaluate if the nature of the Key Audit Matters defined by the independent auditors as the most significant matters in the context of issuance of their opinion, regarding the new international auditing standards, applies for companies operating in the same segment. This research is prepared exclusively in a documentary way, by reviewing the 2016 audit reports of the ten largest companies, according to its market capitalization, of banking, insurance and retail sectors in Brazil, the United Kingdom and Hong Kong. In addition to documentary research, this work is also composed of a review of the literature and standards that regulate the issuance of the audit report, which form the basis and context for the independent auditor's role and the content of the audit report. The results indicate that the main audit subjects included in external audit reports of companies in the same segment tend to be similar, although they are also influenced by the environment in which they operate and by factors specific to each company.