Diploma paper deals with questions of the tangible assets. The first chapter contains determination of the tangible assets and its measurement in term of generally accepted acccounting principles and analyses the depreciation policies. The second chapter focus on the tangible assets in term of International financial reporting standards (IAS/IFRS) especially according to IAS 16 Property, plants and equipment and IFRS 5 Non-current assets held for sale and discontinued operations. The third chapter defines the tangible assets according to Czech legislation. Part of my paper consists of a questionnaire focused on depreciation intangible and tangible assets in Czech Republic and using taxes depreciation in the accounting.

The aim of this thesis is to draw the attention to the problems in the book-keeping which are influenced by the current tax legislation and which could lead to distortion of the financial statements and therefore also to violation of the concept of true and fair view in the accounting. In this dissertation thesis following accounting transactions are emphasized: allowances for doubtful receivables, depreciation, provisions and deferred tax. These operations are often missed out or distorted in the accounting as their impact on the tax base is neutral.

This diploma thesis deals with the possibilities of transferring the cost of acquisition of depreciable tangible assets acquired by purchase or finance lease in the corporate income tax base, and analyzes the conditions of deductibility of depreciation and rent in the tax base. The diploma thesis identifies the factors affecting the amount of the tax base for both variants of the acquisition of depreciable tangible assets and the elements of the tax optimization.

Esta tese tem como principal objetivo medir o desempenho das lâmpadas fluorescentes compactas em regime de uso intermitente instaladas em residências. Utiliza a Norma NBR 14539 e a PORTARIA 489/2010 como referência, para a comparação dos valores obtidos nas medições de campo com as medições do laboratório. A metodologia aplicada tem a finalidade de medir o desempenho em um ambiente real e muito mais agressivo que o laboratório. Foram instaladas 95lâmpadas de três marcas diferentes e dividida em três grupos, previamente as lâmpadas foram sazonadas ou \"envelhecidas\" por 100 horas e posteriormente instaladas nas residências. Neste estágio, as medições de campo foram realizadas durante dezoito meses em quatro oportunidades, (a primeira como referência), posteriormente foram retiradas e levadas novamente ao laboratório para medir a depreciação do fluxo luminoso. As variáveis medidas foram: Fluxo luminoso, iluminância, tensão, temperatura, umidade relativa e quantidade de chaveamento para o acendimento das lâmpadas. Para ter uma visão mais ampla, os resultados, foram comparados à norma brasileira com as normas internacionais em relação aos requisitos de desempenho das lâmpadas fluorescentes compactas. Também foi feito um questionário com os consumidores que participaram desta pesquisa, para verificar o conhecimento ou a \"cultura energética\" relacionada com a forma de uso da iluminação, manutenção dos circuitos, idade, gênero, situação laboral, classe social, consumo, escolha de lâmpadas na hora da compra, uso da iluminação natural, utilização de tintas claras no interior das residências. Todo procedimento de medições foi realizado no Laboratório de Fotometria do Instituto de Energia e Ambiente-IEE da Universidade de São Paulo/USP. / This thesis aims to verify the performance of compact fluorescent lamps (CFLs) that are installed in residences in intermittent use regime. It uses NBR 14539 and Ordinance 489/2010 as a reference for comparing the values measured in the field in the laboratory measurements. The methodology used to verify the performance in a real environment is more aggressive than the laboratory\'s. 95 lamps of three different brands were installed, which were divided into three groups, The lamps were previously seasoned or \"aged\" for 100 hours and then installed in residences. At this stage, the field measurements were conducted for eighteen months, four times until reaching 2,000 hours of use. Later, they were removed and taken back to the laboratory to check the depreciation. Measured variables were: Iluminância, voltage, temperature, relative humidity and the amount of switching to lighting the lamps. To consolidate, Brazilian standards were compared to international standards in order to verify if there are differences or coinciding points. A questionnaire was also filled in by consumers who participated in this research to verify the knowledge or \"energy culture\" related to the proper use of lighting, maintenance of circuits, age, gender, employment status, social class, consumption, choice of lamps at the time of purchase, use of natural lighting, use of clear paint inside the residences. Finally, it is worth mentioning that the entire measurement procedure was performed in the photometry laboratory of the Institute of Energy and Environment-IEE, University of São Paulo/USP.

Submitted by Elba Lopes (elba.lopes@fecap.br) on 2016-01-27T13:45:19Z No. of bitstreams: 2 Jose_Orcelio_do_Nascimento.pdf: 528646 bytes, checksum: 998844502f4bafdd46c2e3aa406ca907 (MD5) license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-01-27T13:45:19Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Jose_Orcelio_do_Nascimento.pdf: 528646 bytes, checksum: 998844502f4bafdd46c2e3aa406ca907 (MD5) license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Previous issue date: 2010-08-31 / In the seventies of the twentieth century, there was an expansion in the production of electricity in Brazil. On April 26, 1973 the Itaipu Treaty was concluded between Brazil and Paraguay which enabled the construction of a hydroelectric plant in the border between the two countries: the Itaipu Binacional, which is governed by the Itaipu Treaty and its Annexes. The accounting of this entity presents singularities as Annex C of the Itaipu Treaty which sets the financial databases and the provision of services of Itaipu electricity and also how will the cost of electricity service will be comprised, although the depreciation of fixed assets has not been included, as a result the effect of the depreciation of the company facilities has not been presented in its financial statements, generating a communication issue, or better, the loss of accounting information quality between Itaipu Binacional and its stakeholders and this problem still affects the financial statements of ELETROBRAS (Centrais El??tricas Brasileiras S/A.) on grounds of Itaipu Binacional being constituted by ELETROBRAS and ANDE (Administraci??n Nacional de Eletricidad) with equal participation in the capital of Itaipu Binacional. This dissertation aims to analyze Itaipu Binacional accounting practices in the evaluation of its fixed assets, under the view of the Accounting Theory, and new Corporate Accounting standards as IFRS (International Financial Reporting Standards) and the new Public Accounting under IPSAS (International Public Sector Accounting Standards). To achieve these objectives a descriptive search has been conducted and a deductive method has been used as research and documentary analysis technique has been used as analysis of data. It has been observed a gap in accounting literature regarding binational ventures as Itaipu Binacional. The justifications of this study are its probable practical applicability in the Itaipu Treaty review and the possibility of Brazil joins other binational investments, governed by treaties in the area of electric power generation. In the financial statements for the financial year 2009 of Itaipu Binacional, fixed assets represented 88.22% of total assets, Itaipu accounting practices used in the valuation of fixed assets in relation to measurement, depreciation, maintenance and impairment, diverge from Accounting Theory, Corporate Accounting and Public Accounting, for nonuse of depreciation, the use of maintenance was mentioned, although its values were not presented and the impairment test was not applied in searched exercises which is briefly quoted in 2008. Another problem detected in this survey is the absence of forecast supervision by the Tribunal de Contas da Uni??o, contesting the Constitui????o Federal of the Rep??blica Federativa do Brasil and harming the accountability of Itaipu Binacional. It has been concluded that modifications are required in annex C of the Itaipu Treaty such as those that are occurring in Corporate Accounting and Public Accounting that converge to international standards. / Nos anos setenta do s??culo vinte, houve uma expans??o na produ????o de energia el??trica no Brasil. Em 26 de abril de 1973, foi celebrado o Tratado de Itaipu entre Brasil e Paraguai, o que possibilitou a constru????o de uma usina hidrel??trica na fronteira entre os dois pa??ses: a Itaipu Binacional, que ?? regida pelo Tratado de Itaipu e seus anexos. A contabilidade desta entidade apresenta singularidades como o Anexo C do Tratado de Itaipu que define as bases financeiras e de presta????o dos servi??os de eletricidade da Itaipu e tamb??m como ser?? composto o custo do servi??o de eletricidade, por??m neste custo n??o foi inclu??do a deprecia????o do Ativo Imobilizado, como consequ??ncia a empresa n??o apresenta em suas demonstra????es cont??beis o efeito da deprecia????o de suas instala????es, gerando um problema de comunica????o, ou melhor, a perda da qualidade da informa????o cont??bil entre a Itaipu Binacional e seus stakeholders e ainda este problema afeta as demonstra????es cont??beis da ELETROBRAS (Centrais El??tricas Brasileiras S/A.) em raz??o da Itaipu Binacional ser constitu??da pela ELETROBRAS e pela ANDE (Administraci??n Nacional de Eletricidad) com igual participa????o no capital da Itaipu Binacional. Esta disserta????o tem como objetivos analisar as pr??ticas cont??beis da Itaipu Binacional na avalia????o do seu Ativo Imobilizado, sob a ??tica da Teoria da Contabilidade e das novas normas da Contabilidade Societ??ria, conforme as IFRS (International Financial Reporting Standards) e da nova Contabilidade P??blica segundo as IPSAS (International Public Sector Accounting Standards). Para alcan??ar estes objetivos foi realizada uma pesquisa descritiva e utilizado como m??todo de pesquisa o dedutivo e para an??lise dos dados foi utilizada a t??cnica da an??lise documental. Foi observada uma lacuna na literatura cont??bil a respeito de empreendimentos binacionais como a Itaipu Binacional. As justificativas deste estudo s??o sua prov??vel aplicabilidade pr??tica em uma revis??o do Tratado de Itaipu e a possibilidade do Brasil participar de outros investimentos binacionais, regidos por tratados, na ??rea de gera????o de energia el??trica. Nas demonstra????es cont??beis do exerc??cio de 2009 da Itaipu Binacional o Ativo Imobilizado representa 88,22% do Ativo Total, as pr??ticas cont??beis de Itaipu utilizadas na avalia????o do Ativo Imobilizado em rela????o ?? mensura????o, deprecia????o, manuten????o e impairment divergem da Teoria da Contabilidade, Contabilidade Societ??ria e Contabilidade P??blica, quanto a n??o utiliza????o da deprecia????o, ?? mencionada a utiliza????o da manuten????o, por??m n??o s??o apresentados seus valores e nos exerc??cios pesquisados n??o foi aplicado o teste de impairment que ?? citado de maneira sucinta somente no exerc??cio de 2008. Outro problema detectado nesta pesquisa ?? a aus??ncia no Tratado de Itaipu da previs??o de fiscaliza????o pelo Tribunal de Contas da Uni??o, contrariando a Constitui????o Federal da Rep??blica Federativa do Brasil e prejudicando a accountability da Itaipu Binacional. Conclui-se assim que s??o necess??rias modifica????es no Anexo C do Tratado de Itaipu, como as que est??o ocorrendo na Contabilidade Societ??ria e Contabilidade P??blica que convergem para normas internacionais.

Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2017-01-10T11:25:34Z No. of bitstreams: 1 Luís Gustavo Dias da Silva.pdf: 1501183 bytes, checksum: 2883c961e0b6a77584c644b46852d8c4 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-01-10T11:25:34Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Luís Gustavo Dias da Silva.pdf: 1501183 bytes, checksum: 2883c961e0b6a77584c644b46852d8c4 (MD5) Previous issue date: 2016-12-08 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / Since Brazil independence in 1822, it has always suffered from high indebtedness and periods of inflation and hyperinflation which after successive economic stabilization plans, has made the economy increasingly gloomy for companies in general. Only in 1994, with the Real Plan, the Brazilian economy has balanced with adequate inflation for developing countries. However, external shocks came with the Mexican, Asian and Russian financial crises. After five years of stabilization of inflation, in 1999, Brazil was obliged to abandon one of the pillars of support of the Real Plan: the exchange anchor. Thus, with the adoption of the macroeconomic tripod of "Inflation Targets", "Primary Surplus" and "Floating Exchange", Brazil has resumed GDP growth and controls inflation. At this moment, the Monetary Policy (Contractionary or Expansionist) has gained important role, mainly when the federal government has started to use the SELIC rate as basic interest parameter of the Brazilian economy and one of the strong formal instruments of control of inflation. The objective of this research has known (i) there are influence of Monetary Policy on the EBITDA’s performance of the companies listed on the São Paulo Stock Exchange and (ii) how long after the increase or decrease the SELIC Rate (Brazilian Monetary Policy), there is an impact on companies’ EBITDA. This research has been motivated by the relevance and timeliness of that topics because the SELIC rate to control the rise in inflation for reasons exogenous to the companies in general, has influenced the endogenous performance of these same companies, affecting one of the most important economic-financial-accounting: the EBITDA. The methodology has used, which included the development of a statistical and macroeconomic model own, has been regression in the data panel, with a detailed analysis of the 17 segments of companies in which the 314 companies surveyed have distributed. The results have indicated that there is influence of the Monetary Policy in the EBITDA of some sectors of companies with a three-month and a nine-month time span predominance, with relevant statistical significance. It has concluded that the unique and different moments in which the Monetary Policy is used by the monetary authority has influenced the operational performance of the companies, translated by the accounting-financial managerial indicator called EBITDA / O Brasil, desde a sua independência, em 1822, sempre sofreu com elevado endividamento e com períodos de inflação e hiperinflação que, após sucessivos planos econômicos de estabilização, tornavam a economia cada vez mais sombria para as empresas em geral. Somente em 1994, com o Plano Real, a economia brasileira foi equilibrada com uma inflação adequada para países em desenvolvimento. Entretanto, choques externos vieram com as crises financeiras mexicana, asiática e russa. Após cinco anos de estabilização da inflação, em 1999, viu-se obrigado a abandonar um dos pilares de sustentação do Plano Real: a âncora cambial. Com a adoção do tripé macroeconômico de “Metas de Inflação”, “Superávit Primário” e “Câmbio Flutuante”, o Brasil retoma o crescimento do PIB e controla a inflação. Nesse momento, a política monetária (contracionista ou expansionista) ganha importante e fundamental papel, principalmente quando o governo federal passa a usar a taxa no Selic como parâmetro de juros básicos da economia brasileira e um dos fortes instrumentos formais de controle de inflação. Desse modo, o objetivo desta pesquisa é verificar (i) qual a influência da política monetária no desempenho do Ebitda das empresas listadas na Bolsa de Valores de São Paulo e (ii) em quanto tempo, após a elevação ou diminuição da Taxa Selic (principal instrumento utilizado na política monetária brasileira) há impacto no Ebitda das empresas. Esta pesquisa foi motivada pela relevância e atualidade dos temas porque o manejo da taxa no Selic, para controlar a subida da inflação por motivos exógenos às empresas em geral, passa a influenciar a performance endógena dessas empresas, afetando um dos pontos econômico-financeiro-contábil mais relevantes: o Ebitda. A metodologia utilizada, que contou com o desenvolvimento de um modelo estatístico e macroeconômico próprio, foi a regressão para dados em painel, com a análise pormenorizada dos 17 segmentos de empresas em que foram distribuídas as 314 empresas pesquisadas. Os resultados obtidos indicam que há influência da política monetária no Ebitda de alguns setores de empresas com lapso temporal predominante de três meses e de nove meses, com significância estatística relevante. Concluiu-se que os singulares e diferentes momentos em que a política monetária é utilizada pela autoridade monetária influencia a performance operacional das empresas, traduzidas pelo indicador contábil-financeiro gerencial chamado Ebitda

Redovisning är ett ämne under konstant förändring. Som en följd av utvecklingen av internationella redovisningsregler beslutade BFN att det behövdes förändring på det svenska redovisningsområdet. Den 8 juni 2012 fattade BFN beslut om det allmänna rådet (BFNAR 2012:1) om årsredovisning och koncernredovisning med tillhörande vägledning, K3. Reglerna ska tillämpas av onoterade större företag från och med redovisningsår 2014. Regelverket K3 är principbaserat och därmed lämnas det stort utrymme för det professionella omdömet. För företag som kommer tillämpa K3 sker en del stora förändringar. Den kanske största och mest utmanande förändringen är de nya reglerna gällande avskrivningar av materiella anläggningstillgångar då företag måste tillämpa komponentavskrivningar på dessa. För att det ska vara ett krav att särredovisa en komponent måste det enligt K3 finnas väsentlig skillnad i nyttjandeperiod samtidigt som komponenten ska vara betydande. Många fastighetsbolag har ställt sig kritiska till kravet på komponentavskrivning då de ansåg att de ökade kostnader som reglerna medför var högre än den medförda nyttan. Kritik har även riktats mot att det endast utgivits begränsat med vägledning angående hur reglerna ska tolkas.Eftersom K3 är ett nytt regelverk finns det ännu inga studier som visar hur företagen har hanterat problematiken som komponentavskrivningar medför, vilket gör vår studie relevant. Syftet med studien är att bidra med kunskap gällande hur införandet av komponent-avskrivningar enligt K3 kan hanteras i fastighetsbolag. För att uppfylla syftet och besvara vår problemformulering har vi genomfört semistrukturerade intervjuer på åtta fastighetsbolag som påbörjat eller avslutat övergången till komponentavskrivningar. Studiens resultatet kan tänkas användas som ett diskussionsunderlag för bolag som ännu inte har kommit långt i processen med komponentavskrivningar.Vår studie har bidragit med kunskap gällande hur åtta fastighetsbolag har hanterat problematiken vid tillämpning av komponentavskrivningar enligt K3. Studien visar att valda företag inom fastighetsbranschen påverkats av stora aktörer inom organisationsfältet, vilket har medfört att företagen använt sig av liknande information för att tolka reglerna gällande komponentavskrivningar. Trots det här har företagen tolkat reglerna på olika sätt vilket kan förklaras av att reglerna är principbaserade. I studien framgår att det mest problematiska vid övergången till komponentavskrivningar är hur tillkommande utgifter ska behandlas, samt att reglerna har lett till en ökad arbetsbelastning. För att tolka de principbaserade reglerna har samtliga bolag tagit hjälp av fastighetsförvaltarna. Den ökade arbetsbelastningen har till stor del hanterats internt men i vissa fall har externa konsulter anlitats. / Program: Civilekonomprogrammet

Komponentavskrivning blev aktuellt i samband med att EU valde att följa de standarder som IASB utfärdade. Efter införandet av K3-regelverk för svenska företag kom det att bli ännu mer aktuellt med komponentavskrivning i Sverige.Då tidigare forskning har riktat kritik mot komponentavskrivning, fann vi det intressant att undersöka vilka svårigheter som kan finnas med komponentavskrivning i ett petrokemiskt företag utifrån två olika perspektiv. Med detta som grund valde vi att undersöka vilka svårigheter som fanns utifrån ett redovisningsperspektiv och ett operativt perspektiv samt att undersöka hur interaktionen går till mellan dessa två perspektiv.Den teoretiska referensramen i arbetet innefattar svensk praxis, IAS 16, K3-regelverk, komponentavskrivning, kritik mot komponentavskrivning, redovisningsfunktionen och operativa verksamheten. Empirin utgörs av intervjuer som är utförda hos det petrokemiska företaget Borealis där vi har undersökt vilka svårigheter som finns med komponentavskrivning i redovisningsfunktionen samt den operativa verksamheten. Vi har även undersökt hur interaktionen gällande komponentavskrivning ser ut mellan redovisningsfunktionen och den operativa verksamheten. För att få bra fakta har vi valt att utföra flertalet djupintervjuer som har lagt grund till ett tillförlitligt empiriskt material.I analysen bearbetar vi den empiri och teori som har samlats in under studien för att få ett underlag för slutsatser baserat på problemformuleringen. Här sätts bland annat empirin i kontrast mot den teori som samlats in från tidigare forskning.Slutsatserna indikerar att det finns problem med komponentavskrivning ur både ett redovisningsmässigt och operativt perspektiv. Ur ett redovisningsmässigt perspektiv finns tydliga punkter som pekar på ökad dokumenthantering, svårigheter med att fördela kostnader till komponenter och att motivationsproblem hos anställda existerar. Ur ett operativt perspektiv har vi funnit svårigheter i form av arbetsbördan med anläggningsregistret, omdömet hos personal, ej homogena beslut kring vad som är en komponent och att det saknas kunskap hos den operativa avdelningen kring komponentavskrivning. Vidare menar vi att interaktionen mellan avdelningarna gällande komponentavskrivning kan brista men att det behövs ett fortsatt starkt samarbete samt en god kommunikation för att uppnå målen med komponentavskrivning. / Program: Civilekonomprogrammet

Submitted by Biblioteca de Pós-Graduação em Geoquímica BGQ (bgq@ndc.uff.br) on 2017-10-05T15:08:10Z No. of bitstreams: 1 Raquel PinhaoFinal.pdf: 1134569 bytes, checksum: bc92b6544696e99a064e417111c05f14 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-10-05T15:08:10Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Raquel PinhaoFinal.pdf: 1134569 bytes, checksum: bc92b6544696e99a064e417111c05f14 (MD5) / Universidade Federal Fluminense. Instituto de Química. Programa de Pós-Graduação em Geoquímica, Niterói, RJ / Partindo das hipóteses de que é possível identificar fontes e ou segmentos fluviais contaminados e, mesmo, hierarquizá-los, em um contexto já altamente poluído e sob influência de marés; de que é possível avaliar as perdas sócio-econômicas geradas pela contaminação hídrica, buscou-se caracterizar a contaminação das águas fluviais da região noroeste da Baía de Guanabara e realizar uma abordagem que enfocasse a depreciação do capital natural. Para tanto, foi analisado o potencial de geração de fluxos de contaminantes pelos segmentos fluviais do sistema Iguaçu-Sarapuí utilizando-se uma estratégia amostral que considera a realização de massa (fluxos) em situação sem ou com o mínimo, representação do fluxo fluvial em direção a baía.

Thesis 'Analysis of non-current tangible assets in selected entities ' deals with the non-current tangible assets from the point of view of the Czech legislation and IFRS. The theoretical part of the thesis characterises non-current tangible assets in terms of IFRS, which together with examples concern with the issues of definition and evaluation. The Czech legislation is compared with IFRS and the main differences are marked out that prevent a unified view of non-current tangible assets adjusted according to IFRS and the Czech accounting standards. The practical aspect is reflected in an empirical research that analyses non-current tangible assets in entities operating in the area of power and food industries.